<<
>>

5.1. Разработка приказа об учетной политике организации

Формирование учетной политики организации является одним из основных способов документального обеспечения налогового планирования. Квалифицированная разработка приказа об учетной политике позволит организации выбрать оптимальный вариант учета, эффективный и с точки зрения режима налогообложения.

Приказ об учетной политике должен составляться с такой степенью детализации, чтобы учесть все налоговые последствия принимаемых альтернативных решений.

Первоначально учетная политика разрабатывалась только для целей бухгалтерского учета.

С появлением Налогового кодекса появилась необходимость разработки учетной политики и для целей налогообложения. Организация самостоятельно решает вопрос о разработке либо раздельно двух документов для каждой из названных целей, либо одного документа (приказа) с разделением его на выбор учетной политики для соответствующих целей.

Учетная политика для целей налогообложения во многом отличается от учетной политики для целей бухгалтерского учета. От формулировки элементов этой учетной политики напрямую зависят налоговые последствия по НДС, налогу на прибыль и другим налогам и сборам.

Налогоплательщики-организации должны исчислять налоговую базу на основе данных бухгалтерского учета. В этой связи бухгалтерские регистры должны быть организованы таким образом, чтобы определять обязательства по налогам с минимальными трудозатратами. Законодательство о налогах и сборах содержит также ряд предписаний, затрагивающих организацию бухгалтерского учета: например, требование о ведении раздельного учета отдельных объектов налогообложения. В отдельных случаях у налогоплательщика существует возможность выбора одной из предлагаемых нормативными документами методик определения налоговых обязательств.

Для целей налогообложения учетной политикой признается выбранная налогоплательщиком совокупность способов определения доходов или расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей

38

финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта38.

Учетная политика для целей налогообложения должна раскрывать подходы организации при решении следующих вопросов: определение налоговой базы по налогу на прибыль; формирование налоговых обязательств перед бюджетом; оценка имущества;

распределение убытков между налоговыми периодами.

В процессе формирования учетной политики должны быть установлены и обоснованы:

порядок организации налогового учета;

принципы и порядок налогового учета видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиком;

формы аналитических регистров налогового учета; технология обработки учетной информации; способы ведения налогового учета и др.

Целью бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении; обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а так же предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Целью же налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение отчетного (налогового) периода; обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля правильности исчисления, полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет налога.

Допущениями налогового учета являются:

а) последовательность применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому;

б) непрерывность отражения объектов учета в хронологическом порядке.

Для реализации учетной политики для целей налогообложения следует утвердить организационно-технические способы ведения налогового учета, способы организации технологического процесса ведения налогового учета, которые устанавливают: -

организацию работы бухгалтерской службы в части налогового учета (или налоговой службы и порядок ее взаимодействия с бухгалтерской службой); -

состав, форму и способы формирования аналитических регистров налогового учета; -

организацию документооборота, порядок хранения документов налоговой отчетности и регистров налогового учета.

-формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных. При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Учетная политика для целей налогообложения применяется с первого января года, следующего за годом утверждения.

Утверждается она соответствующими приказами руководителя организации и является обязательной для всех ее обособленных подразделений.

Учетная политика для целей налогообложения у вновь созданной организации утверждается ее руководителем не позднее окончания первого налогового периода и считается применяемой со дня создания организации, в отличие от учетной политики для целей бухгалтерского учета, которая для вновь созданной организации утверждается ее руководителем до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации организации и считается применяемой со дня ее создания.

<< | >>
Источник: Н.Н. Селезнева. Налоговый менеджмент. Администрирование. Планирование. Учет. - М.: ЮНИТИ - ДАНА. - 381 с.. 2007

Еще по теме 5.1. Разработка приказа об учетной политике организации:

  1. 5.2. Учетная политика организации Понятие учетной политики
  2. Учетная политика организации
  3. 7. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
  4. Учетная политика организации
  5. 5. Особенности учетной политики кредитной организации.
  6. Учетная политика организации
  7. Глава 24 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
  8. Глава 17. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
  9. 1.7. Виды учетной политики организации
  10. 8.1. Влияние учетной политики на финансовые результаты деятельности организации
  11. Основные элементы учетной политики организации
  12. 3. Проблемы установления учетной политики для целей налогообложения в отдельных видах организаций
  13. 5.3. Влияние учетной политики на основные финансовые показатели организации
  14. Глава 12. Проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия при проведении аудита
  15. 2. Разработка краткосрочной финансовой политики организации
  16. 3. Разработка долгосрочной финансовой политики организации
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -