<<
>>

7.7. Проценты по кредитам и займам, а также расходы по оплате услуг кредитных организаций

Проценты по кредиту

Торговые компании нуждаются в больших объемах оборотных средств. Поэтому они часто берут у банков кредиты и даже прибегают к кредитным линиям. За что уплачивают проценты.

Проценты могут быть признаны расходами при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах под аналогичные обеспечения. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах.

При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Норматив для заемных средств, задолженность по которым выражена в условных денежных единицах: ставка рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенная в 1,1 раза. Рассчитывая норматив, надо учитывать суммовые разницы, которые образуются при уплате процентов, начисленных в условных единицах.

Что касается даты, на которую нужно брать ставку рефинансирования, то тут действует такое правило.

Если процентная ставка по кредиту не меняется вплоть до погашения долга, то в расчет надо брать ставку рефинансирования, установленную на день заимствования. Во всех других случаях норматив нужно рассчитывать исходя из ставки рефинансирования, действующий в день начисления процентов.

Итак, проценты по кредитам, займам принимаются в порядке, определенном главой 25 Налогового кодекса РФ, в состав расходов юридического лица или ПБОЮЛ, применяющих упрощенную систему налогообложения. Но ведь проценты могут быть погашены как денежными средствами, так и каким-либо имуществом или имущественными правами. В связи с формулировкой, разрешающей принимать в состав расходов проценты только в виде денежных средств, выплаты процентов в другой форме не будут приниматься при исчислении единого налога. 7.7.1.

Услуги банков

В расходы при расчете единого налога можно включить также и суммы, уплаченные банку за услуги. Что это за услуги, сказано в статье 5 Закона РФ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»: -

привлечение денег физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок); -

размещение денег на депозитных счетах; -

открытие и обслуживание счетов физических и юридических лиц; -

перевод денег по поручению своих клиентов; -

инкассация денег, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц; -

покупка и продажа валюты; -

эмиссия и обслуживание пластиковых карт; -

предоставление кредитов; -

выдача банковских гарантий или поручительств при проведении сделок; -

консультационные, информационные и другие услуги.

Многие торговые компании импортируют товары из-за

рубежа. А банки в силу статьи 22 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ выполняют функции агента валютного контроля. Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики вправе учесть при определении налоговой базы расходы, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового кодекса РФ.

Как указал Центральный банк Российской Федерации уполномоченные банки вправе взимать плату за выполнение ими функций агентов валютного контроля, в том числе с клиентов, оформивших в этих банках паспорта сделок по внешнеторговым контрактам. Ограничений по сумме взимаемого уполномоченными банками вознаграждения за осуществление ими функций агентов валютного контроля не установлено.

На основании вышеизложенного, а также с учетом статьи 421 Гражданского кодекса РФ уполномоченные банки вправе самостоятельно определять размер и порядок взимания платы за выполнение ими функций агентов валютного контроля (информационное письмо Центрального банка Российской Федерации от 31 марта 2005 г. № 31).

Таким образом, расходы налогоплательщика в виде платы уполномоченному банку за осуществление данным банком функций агента валютного контроля в целях проведения сделок по внешнеторговым контрактам учитываются в целях налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 Налогового кодекса РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Учитывая вышеизложенное, расходы организации на оплату услуг уполномоченного банка учитываются единовременно после их фактической оплаты. Об этом Минфин России сообщил от 31 августа 2008 г. № 03-11-04/2/117.

<< | >>
Источник: Феоктистов И. А.. Упрощенная система налогообложения в общественном питании и торговле / И.А. Феоктистов. - М. : ГроссМедиа Ферлаг: РОСБУХ. - 160 с. - (Налоговый практикум).. 2009

Еще по теме 7.7. Проценты по кредитам и займам, а также расходы по оплате услуг кредитных организаций:

  1. 1.7.2. Проценты по займам и кредитам
  2. ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ
  3. Проценты по кредитам и займам, полученным учредителем-иностранцем
  4. Начисление процентов, причитающихся кредитной организации по кредиту
  5. Расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы
  6. 7.16. Расходы на оплату услуг связи
  7. По учету задолженности по кредитам и займам
  8. 6.4.2. Проценты по облигациям и векселям, проценты по товарному кредиту
  9. 48. Классификация расходов кредитной организации.
  10. 49. Аудит расходов кредитной организации.
  11. структурная единица 1.4 Международный кредит и международные кредитно-финансовые организации международный кредит
  12. Прибыль и расходы в организациях сферы услуг
  13. Глава 16 ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ КРЕДИТА И НАДЗОР ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
  14. 9.1.8. Налоговый учет по срочным сделкам, по займам и кредитам, при реализации ценных бумаг
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -