4.3 Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов
юридические лица; *
физические лица (граждане); *
физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели); *
физические лица, не подлежащие регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством РФ и осуществляющие деятельность, направленную на систематическое получение дохода (частные нотариусы, адвокаты, частные охранники и др.)
Налоговые агенты — это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов.
Права и обязанности налогоплательщиков в соответствии со ст. 21 и 23 НК РФ
Права Обязанности Получать от налоговых органов и от других уполномоченных государственных органов письменные и устные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах Уплачивать налоги и сборы, установленные действующим законодательством Своевременно встать на учет в налоговом органе Вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения Получать в налоговых органах по месту учета информацию о действующих налогах и сборах и иных актах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц Представлять налоговые декларации, бухгалтерскую и налоговую отчетность Представлять налоговым органам и их должностным лицам в предусмотренных НК РФ случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя Требовать соблюдения налоговой тайны Выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законным действиям работников налоговых органов Использовать налоговые льготы при наличии оснований Получать зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов Сообщать письменно в налоговый орган по месту учета: Использовать различные налоговые льготы при наличии оснований — об открытии и закрытии банковских счетов в десятидневный срок; Требовать предоставления зачета или возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов — обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (в месячный срок); Получать разрешения на изменение срока уплаты налогов при наличии оснований — об обособленных подразделениях организации в течение одного месяца со дня создания; Присутствовать при выездной налоговой проверке, получать копии акта налоговой проверки, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов — о прекращении деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликвидации — в течение трех дней со дня принятия решения; Не выполнять неправомерные требования налоговых органов — об изменении места нахождения — в течение 10 дней; Отстаивать свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя — о смене директора или главного бухгалтера Обеспечивать в течение четырех лет сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — так же и расходы) и уплаченные (удержанные)налоги Требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или их должностных лиц. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Налоговый агент обязан вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, и представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для контроля правильности исчисления, удержания и перечисления налогов.
При невозможности исполнения своих обязанностей налоговый агент должен сообщить в налоговый орган по месту учета в течение 30 дней о невозможности удержать налог.
В качестве примера налогового агента можно привести организацию, выплачивающую доходы своему работнику.
Организация обязана рассчитать и удержать из дохода работника налог на доходы физических лиц. Данный налог работодатель обязан перечислить в соответствующий бюджет в сроки, установленные НК РФ.Налоговый представитель — каждый налогоплательщик имеет право представлять свои интересы в налоговых органах с помощью налогового представителя на основании доверенности. При этом физическое лицо должно заверить данную доверенность нотариально. Для юридического лица достаточно доверенности с печатью организации, оформленной в соответствии с гражданским законодательством РФ. В доверенности должны быть отражены полномочия налогового представителя, к которым могут быть отнесены право получения копий документов (актов, решений, требований) и другие права, возникающие в процессе делопроизводства.
Контрольные вопросы 1.
Кто в соответствии с действующим налоговым законодательством признаются в РФ налогоплательщиками? 2.
Каковы права налогоплательщиков? 3.
Каковы обязанности налогоплательщиков? 4.
Существует ли связь между правами налоговых органов и обязанностями налогоплательщиков и наоборот? 5.
Кто такие налоговые агенты и каковы их обязанности? 6.
Кто такие налоговые представители и каков порядок оформления доверенностей для налоговых представителей?
Тесты
1. Налогоплательщиками в РФ признаются:
а) только организации;
б) только физические лица;
в) организации и физические лица.
2. Использование налоговых льгот является:
а) правом налогоплательщика;
б) обязанностью налогоплательщика.
3. Имеют ли право налогоплательщики отстаивать свои интересы в налоговых отношениях через своего представителя:
а) да;
б) нет?
4. Информирование налоговых органов об открытии расчетных счетов в банках является:
а) правом налогоплательщика;
б) обязанностью налогоплательщика.
5. Налоговые агенты — это:
а) лица, осуществляющие внешнеэкономические операции и уплачивающие с них налоги;
б) лица, представляющие интересы налогоплательщика на основании доверенности в налоговых правоотношениях;
в) лица, обязанные удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщику, сумму налога и перечислять ее в соответствующий бюджет.
6. Право уполномоченному представителю физического лица представлять интересы последнего в налоговых правоотношениях дает:
а) нотариально заверенная доверенность;
б) расписка;
в) доверенность, оформленная в соответствии с гражданским законодательством.
7- Налоговый представитель — это:
а) лицо, имеющее на руках доверенность и представляющее интересы налогоплательщика в налоговых отношениях;
б) лицо, удерживающее из средств налогоплательщика налоги и перечисляющее их в соответствующие бюджеты;
в) лицо, осуществляющее контроль за финансовой деятельностью налогоплательщика.
Еще по теме 4.3 Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов:
- 2.3. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов
- 2.2. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ
- 1.9. Права и обязанности налоговых агентов. Взыскание неудержанных налогов. Ответственность налоговых агентов (ст. 24, 46, 123, 126 НК РФ)
- Исполнение обязанностей налоговых агентов налогоплательщиками, применяющими УСН
- 47. Налоговые права организаций, являющихся налогоплательщиками и налоговыми агентами
- Права и обязанности налогоплательщиков
- 1.10. Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- 1.2. Права и обязанности налогоплательщиков
- Статья 28. Права и обязанности агента по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев
- Исполнение обязанностей налогового агента
- 8.1. Общие правила исполнения обязанностей налогового агента по НДС
- 49. Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов за нарушение налогового законодательства. Виды ответственности
- 2.1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ