<<
>>

4.3 Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.
Действующим законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов признаются: *

юридические лица; *

физические лица (граждане); *

физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели); *

физические лица, не подлежащие регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством РФ и осуществляющие деятельность, направленную на систематическое получение дохода (частные нотариусы, адвокаты, частные охранники и др.)

Налоговые агенты — это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов.

Права и обязанности налогоплательщиков в соответствии со ст. 21 и 23 НК РФ

Права Обязанности Получать от налоговых органов и от других уполномоченных государственных органов письменные и устные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах Уплачивать налоги и сборы, установленные действующим законодательством Своевременно встать на учет в налоговом органе Вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения Получать в налоговых органах по месту учета информацию о действующих налогах и сборах и иных актах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц Представлять налоговые декларации, бухгалтерскую и налоговую отчетность Представлять налоговым органам и их должностным лицам в предусмотренных НК РФ случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя Требовать соблюдения налоговой тайны Выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законным действиям работников налоговых органов Использовать налоговые льготы при наличии оснований Получать зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов Сообщать письменно в налоговый орган по месту учета: Использовать различные налоговые льготы при наличии оснований — об открытии и закрытии банковских счетов в десятидневный срок; Требовать предоставления зачета или возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов — обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (в месячный срок); Получать разрешения на изменение срока уплаты налогов при наличии оснований — об обособленных подразделениях организации в течение одного месяца со дня создания; Присутствовать при выездной налоговой проверке, получать копии акта налоговой проверки, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов — о прекращении деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликвидации — в течение трех дней со дня принятия решения; Не выполнять неправомерные требования налоговых органов — об изменении места нахождения — в течение 10 дней; Отстаивать свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя — о смене директора или главного бухгалтера Обеспечивать в течение четырех лет сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — так же и расходы) и уплаченные (удержанные)налоги Требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или их должностных лиц. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Налоговый агент обязан вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, и представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для контроля правильности исчисления, удержания и перечисления налогов.

При невозможности исполнения своих обязанностей налоговый агент должен сообщить в налоговый орган по месту учета в течение 30 дней о невозможности удержать налог.

В качестве примера налогового агента можно привести организацию, выплачивающую доходы своему работнику.

Организация обязана рассчитать и удержать из дохода работника налог на доходы физических лиц. Данный налог работодатель обязан перечислить в соответствующий бюджет в сроки, установленные НК РФ.

Налоговый представитель — каждый налогоплательщик имеет право представлять свои интересы в налоговых органах с помощью налогового представителя на основании доверенности. При этом физическое лицо должно заверить данную доверенность нотариально. Для юридического лица достаточно доверенности с печатью организации, оформленной в соответствии с гражданским законодательством РФ. В доверенности должны быть отражены полномочия налогового представителя, к которым могут быть отнесены право получения копий документов (актов, решений, требований) и другие права, возникающие в процессе делопроизводства.

Контрольные вопросы 1.

Кто в соответствии с действующим налоговым законодательством признаются в РФ налогоплательщиками? 2.

Каковы права налогоплательщиков? 3.

Каковы обязанности налогоплательщиков? 4.

Существует ли связь между правами налоговых органов и обязанностями налогоплательщиков и наоборот? 5.

Кто такие налоговые агенты и каковы их обязанности? 6.

Кто такие налоговые представители и каков порядок оформления доверенностей для налоговых представителей?

Тесты

1. Налогоплательщиками в РФ признаются:

а) только организации;

б) только физические лица;

в) организации и физические лица.

2. Использование налоговых льгот является:

а) правом налогоплательщика;

б) обязанностью налогоплательщика.

3. Имеют ли право налогоплательщики отстаивать свои интересы в налоговых отношениях через своего представителя:

а) да;

б) нет?

4. Информирование налоговых органов об открытии расчетных счетов в банках является:

а) правом налогоплательщика;

б) обязанностью налогоплательщика.

5. Налоговые агенты — это:

а) лица, осуществляющие внешнеэкономические операции и уплачивающие с них налоги;

б) лица, представляющие интересы налогоплательщика на основании доверенности в налоговых правоотношениях;

в) лица, обязанные удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщику, сумму налога и перечислять ее в соответствующий бюджет.

6. Право уполномоченному представителю физического лица представлять интересы последнего в налоговых правоотношениях дает:

а) нотариально заверенная доверенность;

б) расписка;

в) доверенность, оформленная в соответствии с гражданским законодательством.

7- Налоговый представитель — это:

а) лицо, имеющее на руках доверенность и представляющее интересы налогоплательщика в налоговых отношениях;

б) лицо, удерживающее из средств налогоплательщика налоги и перечисляющее их в соответствующие бюджеты;

в) лицо, осуществляющее контроль за финансовой деятельностью налогоплательщика.

<< | >>
Источник: Жидкова Е. Ю.. Налоги и налогообложение. учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо. — 480 с. — (Новое экономическое образование).. 2009

Еще по теме 4.3 Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов:

  1. 2.3. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов
  2. 2.2. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ
  3. 1.9. Права и обязанности налоговых агентов. Взыскание неудержанных налогов. Ответственность налоговых агентов (ст. 24, 46, 123, 126 НК РФ)
  4. Исполнение обязанностей налоговых агентов налогоплательщиками, применяющими УСН
  5. 47. Налоговые права организаций, являющихся налогоплательщиками и налоговыми агентами
  6. Права и обязанности налогоплательщиков
  7. 1.10. Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
  8. 1.2. Права и обязанности налогоплательщиков
  9. Статья 28. Права и обязанности агента по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев
  10. Исполнение обязанностей налогового агента
  11. 8.1. Общие правила исполнения обязанностей налогового агента по НДС
  12. 49. Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов за нарушение налогового законодательства. Виды ответственности
  13. 2.1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -