3.4. Плата за пользование водными объектами (вводный налог)
Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, непосредственно пользующиеся водными объектами (кроме подземных) с помощью сооружений, технических средств и получивших лицензию в порядке установленном российским водным законодательством.
При заборе воды из поверхностных водных объектов территориального моря и внутренних морских вод плательщиками налога являются: промышленные предприятия; организации всех видов транспорта;
1
3
1
3
94
строительные и бюджетные организации, включая военные; организации жилищно-коммунального хозяйства; организации по водоснабжению сельского населения или сельскохозяйственных предприятий по переработке сельскохозяйственной продукции; организации имеющие животноводческие комплексы и фермы, включая птицефабрики и птицефермы при непосредственном заборе воды из вводного объекта, а также индивидуальные предприниматели.
При сбросе сточных вод, попадающих в водные объекты, плательщиками являются: промышленные организации; организации автомобильного, железнодорожного, речного, морского транспорта; строительные организации; организации по отводу хозяйственно-бытовых стоков от сельского населения или сточных вод от сельскохозяйственных организаций, по переработке сельскохозяйственной продукции, животноводческих ферм и комплексов, включая птицефермы и птицефабрики; садоводческие и огороднические объединения граждан; сельскохозяйственные организации и предприниматели (осуществляющие сброс сточных вод с орошаемых земель); бюджетные организации, включая военные; организации, жилищно-коммунального хозяйства, а также индивидуальные предприниматели.
Данный налог платят при пользовании водными объектами без изъятия воды и сброса сточных вод организации, имеющие на своем балансе гидроэлектростанцию и вырабатывающие электроэнергию; организации, занимающиеся сплавом древесины без судовой тяги, организации и индивидуальные предприниматели, использующие акваторию водных объектов для добычи полезных ископаемых; организации и предприниматели, использующие акваторию водных объектов для строительных, буровых, ремонтных и изыскательских работ, осуществляемых в водном объекте, эксплуатацию надводных и подводных объектов, установок, сооружений, коммуникаций, зданий и оборудования, извлечения затонувшей древесины, если это не связано с охраной водного объекта; организации и предприниматели, использующие акваторию водных объектов для организованной рекреации, в том числе водного туризма, спорта и купания, организации и индивидуальные предприниматели, имеющие на балансе плавательные средства и занимающие акваторию водного объекта для их стоянки.
Не являются плательщиками налога пользователи обособленными водными объектами (замкнутыми водоемами), не включенными в реестр водных объектов, и при этом осуществляющие пользование, не подлежащие лицензированию.
Объект налога - пользование поверхностными водными объектами, внутренними морскими водами, территориальным морем Российской Федерации с применением сооружений, технических средств или устройств, осуществляемое в определенных целях.
95
Налоговая база определяется в зависимости от вида пользования водными объектами:
•При заборе воды - это объем воды, забранной из водного объекта.
• При пользовании водными объектами без забора воды - это объем произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
• При эксплуатации гидроэлектростанций - это количество вырабатываемой электроэнергии.
• При сплаве леса - это объем сплавляемой без судовой тяги древесины.
Кроме этого, в качестве налоговой базы выступают:
• площадь акватории используемых водных объектов;
• объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты. Налоговое законодательство установило трехступенчатый порядок
формирования ставок налога:
I ступень.
Федеральный закон установил минимальные и максимальные ставки налога по каждому элементу налоговой базы:- для плательщиков, осуществляющих забор воды:
• 30,0 - 176,0 руб.
за 1000 м воды, забранной из поверхност-ных водных объектов в пределах установленных лимитов;
• 0,8 - 3,3 руб. за 1000 м3 воды, забранной из территориального
моря и внутренних морских вод;
- для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанции - 0,5 - 5,0 руб. за 1000 кВт • ч. вырабатываемой электроэнергии;
- для плательщиков, осуществляющих сплав леса - 320,0 - 665,0 руб. за 1000 м древесины, сплавляемой без применения судовой тяги (в плотах и кошелях), плотах на каждые 100 км. сплава;
- для плательщиков, осуществляющих добычу полезных ископаемых, размещение объектов организованной рекреации, плавательных средств, коммуникации, зданий, сооружений, установок и оборудования, а также проведение буровых работ, строительных и иных работ - 1,3 - 7,3 тыс. руб. в год за 1 км площади использования акватории водных объектов;
- для плательщиков, осуществляющих сброс сточных вод в водные объекты в пределах установленных лимитов - 3,2 - 27,0 руб. за 1000 м сточных вод.
II ступень. В пределах этих ставок Правительство Российской Федерации утверждает минимальные и максимальные ставки налога по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам.
96
III ступень. В пределах ставок установленных Правительством Российской Федерации субъекты Федерации устанавливают конкретные ставки налога по категориям плательщиков в зависимости от вида пользования водными объектами, состояния водных объектов и с учетом местных условий водообеспечения населения и хозяйственных объектов, по которым производится определение суммы налога, подлежащей взносу в бюджет.
Эти ставки действуют при заборе воды и сбросе сточных вод в пределах установленных норм. При их превышении ставки платы в части такого превышения увеличиваются в 5 раз по сравнению со ставками, установленными законодательными органами власти субъектов Федерации.
Отчетным периодом, за который взимается плата за пользование водными объектами, для предпринимателей, малых предприятий и плательщиков, использующих акваторию водного объекта, является квартал, а для остальных плательщиков - месяц.
Сумма налога платится до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 40 % суммы платежа зачисляется в Федеральный бюджет, 60 % - в бюджеты субъектов Федерации.
Еще по теме 3.4. Плата за пользование водными объектами (вводный налог):
- 3.4. Плата за пользование водными объектами
- ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВНЕСЕНИИ ПЛАТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ?
- КАКИЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ СТАВКИ ПЛАТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ?
- КТО ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ПЛАТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ?
- ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЖНОЙ БАЗОЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ПЛАТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ?
- КАКОЙ ПРИМЕНЯЕТСЯ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММ ПЛАТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ?
- 3.6. Плата за пользование объектами животного мира, отнесенными к объектам охоты и рыболовства
- Глава 11--- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- 5.3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- 28. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов