1. Общие положения (группировка первичных документов в бухгалтерском учете)

1.1. Ежемесячно выручка от реализации (иного выбытия) ценных бумаг (далее - ЦБ) обособляется в учете на счете 62 на отдельном субсчете 3 "Векселя полученные" (корреспонденция Дт 62/3 Кт 91/1).

Аналитический учет выбытия ЦБ ведется по каждой ЦБ.

1.2.

1.2.1. Фактические расходы на оплату стоимости ЦБ продавцу (эмитенту) (цена приобретения ЦБ);

1.2.2. Дополнительные прямые расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием) ЦБ, а именно:

а) услуги банков, иных специализированных организаций, непосредственно связанные с операциями по приобретению и выбытию ЦБ, в том числе брокерское обслуживание;

б) бланки ЦБ;

в) услуги посредников и иных сторонних лиц по приобретению и реализации(выбытию) ЦБ;

г) услуги сторонних лиц по хранению и обслуживанию ЦБ;

д) командировочные расходы, непосредственно связанные с операциями по приобретению или выбытию ЦБ;

е) иные прямые расходы, непосредственно связанные с операциями по приобретению или выбытию ЦБ (например, услуги управляющей компании в части проведения операций с ЦБ. Желательно, чтобы такие услуги были оформлены отдельными первичными документами на основании специального расчета);

1.2.3. Сумма "входящего" НДС, относящегося к необлагаемым по ст. 149 НК РФ операциям с ЦБ, которая подлежит учету в стоимости приобретаемых товаров (работ,услуг) в порядке применения п. 2 ст. 170 НК РФ (см. п. 3.2.2 настоящей Методики).

1.3. Все иные общехозяйственные расходы Фирмы с расходами по операциям с ЦБ не связаны так как

______________________________________________________________________

(указать:

- из-за незначительного количества (1-3 раза в квартал);

- из-за отсутствия соответствующих штатных работников Фирмы;

- указать иную причину)

сделки по приобретению или реализации (иному выбытию) ЦБ всегда совершаются вне стен офисов Фирмы.

1.4. В случае если

____________________________________________________________

(указать:

- количество сделок с ЦБ, совершенных в офисах Фирмы, в каком-либо месяце

составит более 3 сделок;

- Фирма примет на работу штатных сотрудников, которые могут по своим

должностным обязанностям совершать сделки с ЦБ;

- сделки с ЦБ в каком-либо месяце будут совершаться в офисах Фирмы;

- указать иные условия)

то общехозяйственные расходы этого месяца (за исключением дополнительных прямых расходов, перечисленных в п. 1.2.2 настоящей методики) должны быть частично распределены на расходы по операциям с ЦБ по следующей схеме:

(Внимание! Предлагаемая схема является одним из возможных вариантов методики. Предприятие вправе установить совершенно иные критерии распределения, единственное условие при этом - критерии должны быть обоснованы с экономической точки зрения или обусловлены обычаями управленческого оборота конкретного предприятия):

1.4.1. определяется количество сделок с ЦБ (оформление приобретения или выбытия ЦБ) в текущем месяце;

1.4.2. определяются фактические общехозяйственные расходы текущего месяца, отражаемые по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" (указать иные счета или субсчета бухгалтерского учета), в отношении того офиса Фирмы, в котором были совершены указанные в п. 1.4.1 сделки с ЦБ;

1.4.3. определяется общее количество сотрудников, работавших в указанном в п. 1.4.2 офисе Фирмы в текущем месяце, и фактически отработанное ими суммарное количество рабочих часов в этом месяце;

1.4.4. определяется количество сотрудников данного офиса Фирмы, которые участвовали в осуществлении сделок с ЦБ, указанных в п. 1.4.1;

1.4.5. учитывая, что на оформление операций с ЦБ каждому сотруднику необходимо в среднем потратить 1 час рабочего времени, рассчитывается количество рабочего времени, потраченного сотрудниками Фирмы на оформление сделок с ЦБ по формуле: п. 1.4.4 х п. 1.4.1;

1.4.6. определяется доля общехозяйственных расходов, приходящихся на операции с ЦБ, по формуле: п. 1.4.5 / п. 1.4.3;

1.4.7. определяется сумма общехозяйственных расходов текущего месяца, приходящаяся на операции с ЦБ, по формуле п. 1.4.2 х п. 1.4.6.

1.5. Аналитический учет всех расходов по операциям с ЦБ (включая цену приобретения, дополнительные прямые и распределенные общехозяйственные расходы),определяемых по п. 1.2, 1.3 и 1.4 настоящей Методики, ведется по каждой ЦБ. При этом расходы на приобретение и выбытие конкретной ЦБ, уменьшающие доходы от реализации (выбытия), в момент выбытия этой ЦБ определяются по кредиту счета 58/2 "Долговые ЦБ" исходя из суммы, учтенной по этой ЦБ на дебете счета 58/2.