Нормативное правовое регулирование ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах
Налоговая ответственность обладает рядом общих признаков, характерных для любого вида юридической ответственности, а именно: регулируется нормами права; является средством охраны правопорядка; состоит в применении мер государственного принуждения; наступает за нарушение правовых норм; является следствием виновного деяния; связана с отрицательными последствиями материального и (или) морального характера, которые нарушитель должен претерпеть; реализуется в соответствующих процессуальных формах.
Вместе с тем налоговая ответственность характеризуется следующими специфическими чертами: основанием налоговой ответственности является налоговое правонарушение; наступление ответственности урегулировано нормами налогового права; ответственность состоит в применении к нарушителю специальных санкций (финансовая санкция — пеня, налоговая — штрафы); особый порядок привлечения к ответственности предусмотрен Налоговым кодексом; субъектами налоговой ответственности являются налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты и иные обязанные лица; к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах привлекаются налоговые и таможенные органы и их должностные лица.
Законодательство о налогах и сборах устанавливает различные обязанности как налогоплательщиков и плательщиков сборов, так и иных лиц — налоговых агентов, банков (выполняющих поручения клиентов об уплате налогов и сборов), организаций и физических лиц. Соответственно, законодатель установил ответственность не только за невыполнение обязанности по уплате налогов, но и за нарушение других положений законодательства о налогах и сборах (п. 4 ст. 23 и п. 5 ст. 24 НК РФ).
В зависимости от степени общественной опасности и характера противоправных действий (бездействия) за нарушения законодательства о налогах и сборах установлены налоговая, административная и уголовная ответственность.
Однако нет единого мнения по вопросу о том, является ли налоговая ответственность видом административной ответственности или она представляет собой самостоятельный вид ответственности [68, с. 73—78].
Высшие судебные органы по данному вопросу имеют различные позиции. Высший Арбитражный Суд РФ считает, что налоговая ответственность является самостоятельным видом правовой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (наряду с уголовно-правовой и административно-правовой ответственностью) [3, п. 34]. Конституционный Суд РФ занимает следующую позицию: существуют только три вида правовой ответственности — уголовная, гражданская и административная; соответственно, налоговая ответственность, по сути, является административной (Определение Конституционного Суда РФ от 5 июля 2001 г. № 130-0 по запросу Омского областного суда о проверке конституционности положения п. 12 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации»).
Еще по теме Нормативное правовое регулирование ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах:
- Нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и ответственность за их совершение
- 4.1. Основы законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации
- Статья 51. Ответственность за нарушения законодательства Российской Федерации о ценных бумагах
- Виды и порядок применения санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах
- 1.3 Нормативно-правовое регулирование ипотечного жилищного кредитования в Российской Федерации.
- КАКАЯ УСТАНАВЛИВАЕТСЯ УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ?
- Система нормативного регулирования бухгалтерского дела в Российской Федерации
- ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
- 1.5. Регулирование и ограничение конкуренции в нормативных актах Российской Федерации
- Ответственность за нарушение законодательства
- Ответственность за нарушение валютного законодательства