<<
>>

7.1. Налогоплательщики

В соответствии со ст. 236 НК РФ единый социальный налог должны уплачивать (рис. 9):

1. Лица, производящие выплаты физическим лицам:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Налогоплательщики единого социального налога

• С 1 января 2001 г.

введен единый социальный налог (ЕСН), заменяющий страховые взносы в государственные внебюджетные фонды:

— Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ);

— Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) в части обязательного общего социального страхования (далее — общее страхование);

— фонды обязательного медицинского страхования РФ — федеральный и территориальные (ФОМС РФ);

• страховые взносы в Фонд занятости населения РФ отменены;

• контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты ЕСН осуществляют налоговые органы;

• страховые взносы в ФСС РФ в части обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страхование от несчастных случаев) не включаются в состав ЕСН и уплачиваются в том же порядке, что и до 1 января 2001 г.

Рис. 9. Определение категорий налогоплательщиков ЕСН

223

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Если индивидуальный предприниматель одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным выше, то он признается отдельным налогоплательщикам по каждому отдельно взятому основанию. Таким образом, индивидуальные предприниматели (в том числе главы и члены КФХ независимо от организационно-правовой формы собственности КФХ) являются плательщиками ЕСН как с доходов от предпринимательской деятельности, так и с выплат, производимых в пользу наемных работников.

Уплата налога по наемным работникам, а также со своих доходов, полученных от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, производится индивидуальным предпринимателем по месту постановки на налоговый учет по месту жительства.

Пунктом 4 ст.

346.26 НК РФ установлено, что уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает замену уплаты ЕСН (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

В связи с изложенным индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход и осуществляющие иные виды деятельности, в части видов деятельнос

224

ти, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, не являются плательщиками ЕСН, а в части видов деятельности, не переведенных на уплату единого вмененного налога, являются налогоплательщиками ЕСН.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты ряда налогов (в том числе и ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Иные налоги (помимо тех, уплату которых заменяет единый налог) уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2003 г. не являются плательщиками ЕСН, в том числе и с выплат в пользу физических лиц.

<< | >>
Источник: Н. Г. Дмитриева, Д. Б.Дмитриев. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — Ростов н/Д: Феникс. — 512 с.. 2004

Еще по теме 7.1. Налогоплательщики:

  1. 8.1. Налогоплательщики
  2. 3.2. Налогоплательщики
  3. 20.1. Налогоплательщики
  4. 1.7. Идентификационный номер налогоплательщика
  5. 16.1. Налогоплательщик
  6. 21.1. Налогоплательщики
  7. 4.1. Налогоплательщики ЕСН
  8. 1.12. Защита прав налогоплательщиков
  9. 2.5.6. Осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика
  10. 3.14. Недобросовестность налогоплательщика
  11. Идентификационный номер налогоплательщика
  12. 6.1. Налогоплательщики
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -