Набор налоговых инструментов и неопределенность
В теории оптимальных налогов предпочтительным способом моделирования является подробное рассмотрение полного набора налоговых инструментов. Рассмотрение только подмножества доступных налогов часто приводит к ошибочным выводам относительно оптимальности конкретных налогов.
Например, А. Аткинсон (Atkinson Л.В.) и Д. Стиглитц (Stiglitz J-E.) (1976) [107], А. Аткинсон (1977) [106] и Дитон и Штерн (1986) [132] говорили о том, что в условиях неопределенности налоги на имущество излишни при наличии налогов на доходы.Однако в моделях неопределенности полный набор налоговых инструментов обычно упускается. Важным вкладом работ [136, 178] является определение «социальной страховой роли налогообложения» в условиях неопределенности доходов. Другие авторы [123, 1591 раскрыли новаторскую роль налогов на потребление путем различия между товарами, исходя из того, зависит ли их потребление от неопределенности доходов. Таким образом, налог на потребление будет зависеть от категории товаров. Д. Мир- лес (1990) (Mirless J.A.) [162] ближе всех подошел к определению теории оптимальных налоговых систем в условиях неопределенности. Однако он полагал, что налоговая база налогов на доходы измеряется с некоторой ошибкой, а для налоговой базы налогов на потребление такой проблемы не существует. Эта работа расширяет базовую модель [178] для исследования проблемы измерения налоговой базы как для налогов на доходы, так и для налогов на потребление. Несмотря на то что учитывается полный набор налогов, внимание сосредоточено на «чистых» налогах на доходы или на потребление, а не на многих используемых гибридных системах. Результаты получились следующие. В отсутствие неопределенности доходов и проблем администрирования подушный налог оптимален. В условиях неопределенности доходов и только положительных доходов оптимальны налоги на потребление. Ошибки измерения налоговой базы снижают оптимальный налог; кроме того, появляется «эффект избыточности» на налоги, взимаемые с потребления. Относительные величины этих двух налогов пропорциональны сложности измерения их налоговых баз. Наконец, дифференциальные налоги на имущество, приспособленные к особенностям измерения различных налоговых баз, доминируют перед едиными налогами на имущество. Подобные наблюдения применяются при выборе между едиными или дифференцированными ставками налога на доходы. Исследование проблем администрирования является новаторским и важным делом.
Еще по теме Набор налоговых инструментов и неопределенность:
- ВЗАИМОВЛИЯНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ РЕАЛИЗАЦИИ СТРАТЕГИЧЕСКОГО НАБОРА И СТЕПЕНИ РИСКА, ОБУСЛОВЛЕННОЙ ПРИНЯТИЕМ ЭТОГО НАБОРА.
- Идентификация налоговой неопределенности
- 1.2.2. Рост неопределенности российского налогового права
- Важность проблемы учета неопределенности в оценке налоговой базы
- Схема реализации методологии активного управления риском (неопределенностью) при разработке планов налоговых проверок
- 4.2.Офшорные инструменты и налоговое планирование
- 2.2.6. Использование налогового права как политического инструмента
- Новые принципы применения налогово-бюджетных инструментов
- Глава 15 ИНСТРУМЕНТЫ С НАЛОГОВОЙ ЗАЩИТОЙ И ИНВЕСТИЦИИ В ПАРТНЕРСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
- Налоговые льготы как инструмент долгосрочного финансирования предприятия
- 12 Налоговая система как инструмент централизованного регулирования экономики (1945—1985 гг.)
- М.П. Владимирова Д.М.Теунаев М.М. Стажкова. ОФШОРЫ: инструмент международного налогового планирования, 2005