<<
>>

Федеральные налоговые платежи Налог на доходы физических лиц

  Плательщиками налога являются физические лица, ко-

торые подразделяются на резидентов и нерезидентов США

для целей налогообложения.

1

нология. – М.: Анкил,1996.

– С. 40?42.

91

Налоговые системы зарубежных стран

Налоговые резиденты уплачивают налог из всех источ-

ников получения доходов, а нерезиденты из источников толь-

ко в США.

Физическое лицо считается резидентом страны для це-

лей налогообложения, если выполняется хотя бы одно из сле-

дующих условий:

1) наличие гражданства или U.S. green card;

2) нахождение на территории страны не менее 183 дней

в течение 3 лет подряд.

N1, 2, 3

1      1

6     3

– количество дней на территории США в течение соответ-

ствующего года пребывания.

Плательщики, которые являются резидентами, для целей

налогообложения подразделяются на следующие категории:

1) одинокий плательщик;

2) супруги, заполняющие общую декларацию;

3) супруги, заполняющие отдельные декларации;

4) глава хозяйства;

5) плательщик – вдовец.

Если налогоплательщик относится к разным категориям,

то он имеет право выбрать ту, которая ему наиболее выгодна.

К первой категории относится налогоплательщик, кото-

рый не был зарегистрирован в законном браке или является

вдовцом на последний день налогового года.

Для признания налогоплательщика «главой хозяйства»

для целей налогообложения подоходным налогом должны

выполняться три следующих условия:

1) наличие статуса налогового резидента США;

2) отсутствие зарегистрированных брачных отношений

либо отнесение к категории «одинокий плательщик» по со-

стоянию на последний день налогового периода;

3) оплата более 50% расходов по содержанию дома и родст-

венника, который более половины налогового периода про-

живает с ним.

Под затратами на содержание родственника понимают-

ся: имущественные налоги, расходы по страхованию имуще-

92

Практические аспекты налогообложения

ства, коммунальные платежи, расходы на аренду, ремонт,

продукты. В перечень затрат на содержание не включаются

расходы на одежду, образование, отпуск, медицинские и

транспортные расходы, расходы по страхованию жизни.

Перечень лиц, признаваемых родственниками налого-

плательщика в целях признания его «главой хозяйства», уста-

новлен законом и совпадает с перечнем лиц, признаваемых

иждивенцами, с одним исключением. Иждивенцем для целей

налогообложения подоходным налогом может быть признано

зависимое от налогоплательщика лицо, не являющееся родст-

венником налогоплательщика, но проживающее в доме нало-

гоплательщика в течение отчетного года.

Кроме того, родственник будет считаться совместно про-

живающим с налогоплательщиком для признания последнего

«главой хозяйства», если в связи с его обучением, отпуском, во-

енной службой он фактически проживает менее половины года.

К категории «вдовец» может быть отнесен налогоплатель-

щик в случае смерти супруга (супруги) только для следующих

после смерти налоговых периодов (если снова в течение какого-

нибудь из них не был зарегистрирован в законном браке).

В целом для большинства плательщиков налога сущест-

вует следующий порядок расчета налогооблагаемого дохода.

Суммируются все полученные доходы (например, заработная

плата, доход от предпринимательской деятельности, пенсии и

пособия, выплачиваемые частными фондами, государствен-

ные пособия свыше определенной суммы, доход от ценных

бумаг и т.д.).

Из полученного таким способом совокупного валового

дохода вычитаются издержки, связанные с его получением.

Сюда относятся затраты, связанные с предпринимательской

деятельностью: расходы на приобретение и содержание капи-

тальных активов (земельный участок, здание, оборудование);

текущие производственные расходы. Данные затраты учиты-

ваются не только у предпринимателей, но и у людей свобод-

ных профессий. После вычитания затрат получается чистый

доход плательщика.

93

Налоговые системы зарубежных стран

Далее из величины чистого дохода вычитаются индиви-

дуальные налоговые льготы. Всеобщей льготой является необ-

лагаемый минимум доходов. Кроме необлагаемого минимума

чистый доход уменьшается на взносы в благотворительные

фонды, налоги, уплаченные властям штата, местные налоги,

проценты, полученные от ценных бумаг правительств штатов

и местных органов управления, суммы алиментов, расходы на

медицинское обслуживание, проценты по личным налогам и

ипотечному долгу в залог недвижимости. Путем данных вы-

четов образуется налогооблагаемый доход.

Перечень льгот по налогу представлен в таблице 6.

Ставки налога составляют от 10 до 35% (табл. 7).

Таблица 6

Стандартные налоговые вычеты в 2009 г.1

Таблица 7

Ставки налога на доходы физических лиц2

1

2

Источник: http://www.irs.gov/newsroom/article/0,,id=187825,00.html

Источник: http://en.wikipedia.org/wiki/Income_tax_in_the_United_States

94

Практические аспекты налогообложения

Налог на прибыль корпораций

Плательщиками налога являются корпорации, которые

подразделяются на местные и иностранные.

Если налогопла-

тельщик создан по законам США, то он признается местным.

Иные юридические лица – иностранными.

Налогообложение местных корпораций осуществляется

в отношении всех полученных доходов, уменьшенных на ве-

личину расходов по ставкам, указанным в табл. 8.

Налогообложение иностранных корпораций зависит от

двух факторов:

1) источника получения дохода;

2) наличия связи с осуществлением коммерческой деятель-

ности на территории США.

Доходы в зависимости от источника получения для це-

лей налогообложения подразделяются на следующие группы:

1) доходы из США;

2) доходы из других стран;

3) доходы частично из США и других стран (если произ-

водство товаров происходило в США, а реализация в другой

стране или наоборот).

Условие наличия связи будет выполняться в том случае,

когда полученные доходы, связаны с активной коммерческой

деятельностью на территории страны. На практике налоговые

органы применяют два метода для определения ее наличия:

1) по характеру использования активов: связь присутствует,

если доход получен от активов, используемых для ведения

бизнеса в стране;

2) по характеру ведения деятельности: связь присутствует,

если деятельность осуществляется через любую форму пред-

ставительства или филиала компании и связана с получением

доходов.

Если источник получения дохода частично или полно-

стью связан с США и наблюдается связь с осуществлением

коммерческой деятельностью на территории страны, налогом

облагается прибыль корпорации по ставкам, указанным в

табл. 8. Если корпорация получает доходы из США, а связь с

осуществлением коммерческой деятельности отсутствует, на-

95

Налоговые системы зарубежных стран

логом облагаются исключительно пассивные доходы пла-

тельщика (арендные платежи, дивиденды, платежи по автор-

ским договорам и т.

п.) по ставке 30%.

Ставки налога, действующие для местных компаний,

приведены в табл. 8.

Таблица 8

Ставки налога на прибыль корпораций

Налог на прибыль корпораций имеет большое количест-

во льгот. Из чистого дохода вычитаются штатные и местные

налоги на доходы, 100% дивидендов от находящихся в полной

собственности местных дочерних компаний, 70–80% дивиден-

дов, полученных от облагаемых налогом местных корпораций,

проценты по ценным бумагам местных властей и штатов, взно-

сы в благотворительные фонды. Применяются налоговые льго-

ты в рамках системы ускоренного возмещения стоимости ос-

новного капитала (амортизации), льгота на инвестиции, на на-

учно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

Действуют налоговые скидки, стимулирующие использование

альтернативных видов энергии. Компаниям предоставляется

«налоговый кредит» в размере 50% стоимости оборудования,

использующего солнечную энергию или энергию ветра в ходе

производственного процесса.

Для поддержки отраслей добывающей промышленности в

80-х гг. была введена налоговая скидка на истощение недр, кото-

рая позволяет снижать налог на прибыль корпораций, рабо-

96

Практические аспекты налогообложения

тающих в данных отраслях. Эта скидка не должна уменьшать

налог более чем на 50%.

<< | >>
Источник: Шувалова Е.Б.. НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН: учебно-практическое пособие. 2010

Еще по теме Федеральные налоговые платежи Налог на доходы физических лиц:

  1. 9.4.1. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц и ставки налога
  2. Налог на доходы с физических лиц.
  3. 6.3.2. Налог на доходы физических лиц
  4. Налог на доходы физических лиц
  5. 3.1. Налог на доходы физических лиц
  6. 13.3.3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  7. 16.4.4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  8. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  9. 1.2.1. Налог на доходы физических лиц
  10. Налог на доходы физических лиц.
  11. Глава 6 Налог на доходы физических лиц
  12. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог
  13. Налог на доходы физических лиц
  14. Налог с доходов физических лиц (НДФА)
  15. Налог на доходы физических лиц
  16. 3.6.2 Налог с доходов физических лиц
  17. Налог на доходы физических лиц
  18. 11.3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -