Федеральные налоговые платежи Налог на доходы физических лиц
торые подразделяются на резидентов и нерезидентов США
для целей налогообложения.
1
нология. – М.: Анкил,1996.
– С. 40?42.91
Налоговые системы зарубежных стран
Налоговые резиденты уплачивают налог из всех источ-
ников получения доходов, а нерезиденты из источников толь-
ко в США.
Физическое лицо считается резидентом страны для це-
лей налогообложения, если выполняется хотя бы одно из сле-
дующих условий:
1) наличие гражданства или U.S. green card;
2) нахождение на территории страны не менее 183 дней
в течение 3 лет подряд.
N1, 2, 3
1 1
6 3
– количество дней на территории США в течение соответ-
ствующего года пребывания.
Плательщики, которые являются резидентами, для целей
налогообложения подразделяются на следующие категории:
1) одинокий плательщик;
2) супруги, заполняющие общую декларацию;
3) супруги, заполняющие отдельные декларации;
4) глава хозяйства;
5) плательщик – вдовец.
Если налогоплательщик относится к разным категориям,
то он имеет право выбрать ту, которая ему наиболее выгодна.
К первой категории относится налогоплательщик, кото-
рый не был зарегистрирован в законном браке или является
вдовцом на последний день налогового года.
Для признания налогоплательщика «главой хозяйства»
для целей налогообложения подоходным налогом должны
выполняться три следующих условия:
1) наличие статуса налогового резидента США;
2) отсутствие зарегистрированных брачных отношений
либо отнесение к категории «одинокий плательщик» по со-
стоянию на последний день налогового периода;
3) оплата более 50% расходов по содержанию дома и родст-
венника, который более половины налогового периода про-
живает с ним.
Под затратами на содержание родственника понимают-
ся: имущественные налоги, расходы по страхованию имуще-
92
Практические аспекты налогообложения
ства, коммунальные платежи, расходы на аренду, ремонт,
продукты. В перечень затрат на содержание не включаются
расходы на одежду, образование, отпуск, медицинские и
транспортные расходы, расходы по страхованию жизни.
Перечень лиц, признаваемых родственниками налого-
плательщика в целях признания его «главой хозяйства», уста-
новлен законом и совпадает с перечнем лиц, признаваемых
иждивенцами, с одним исключением. Иждивенцем для целей
налогообложения подоходным налогом может быть признано
зависимое от налогоплательщика лицо, не являющееся родст-
венником налогоплательщика, но проживающее в доме нало-
гоплательщика в течение отчетного года.
Кроме того, родственник будет считаться совместно про-
живающим с налогоплательщиком для признания последнего
«главой хозяйства», если в связи с его обучением, отпуском, во-
енной службой он фактически проживает менее половины года.
К категории «вдовец» может быть отнесен налогоплатель-
щик в случае смерти супруга (супруги) только для следующих
после смерти налоговых периодов (если снова в течение какого-
нибудь из них не был зарегистрирован в законном браке).
В целом для большинства плательщиков налога сущест-
вует следующий порядок расчета налогооблагаемого дохода.
Суммируются все полученные доходы (например, заработная
плата, доход от предпринимательской деятельности, пенсии и
пособия, выплачиваемые частными фондами, государствен-
ные пособия свыше определенной суммы, доход от ценных
бумаг и т.д.).
Из полученного таким способом совокупного валового
дохода вычитаются издержки, связанные с его получением.
Сюда относятся затраты, связанные с предпринимательской
деятельностью: расходы на приобретение и содержание капи-
тальных активов (земельный участок, здание, оборудование);
текущие производственные расходы. Данные затраты учиты-
ваются не только у предпринимателей, но и у людей свобод-
ных профессий. После вычитания затрат получается чистый
доход плательщика.
93
Налоговые системы зарубежных стран
Далее из величины чистого дохода вычитаются индиви-
дуальные налоговые льготы. Всеобщей льготой является необ-
лагаемый минимум доходов. Кроме необлагаемого минимума
чистый доход уменьшается на взносы в благотворительные
фонды, налоги, уплаченные властям штата, местные налоги,
проценты, полученные от ценных бумаг правительств штатов
и местных органов управления, суммы алиментов, расходы на
медицинское обслуживание, проценты по личным налогам и
ипотечному долгу в залог недвижимости. Путем данных вы-
четов образуется налогооблагаемый доход.
Перечень льгот по налогу представлен в таблице 6.
Ставки налога составляют от 10 до 35% (табл. 7).
Таблица 6
Стандартные налоговые вычеты в 2009 г.1
Таблица 7
Ставки налога на доходы физических лиц2
1
2
Источник: http://www.irs.gov/newsroom/article/0,,id=187825,00.html
Источник: http://en.wikipedia.org/wiki/Income_tax_in_the_United_States
94
Практические аспекты налогообложения
Налог на прибыль корпораций
Плательщиками налога являются корпорации, которые
подразделяются на местные и иностранные.
Если налогопла-тельщик создан по законам США, то он признается местным.
Иные юридические лица – иностранными.
Налогообложение местных корпораций осуществляется
в отношении всех полученных доходов, уменьшенных на ве-
личину расходов по ставкам, указанным в табл. 8.
Налогообложение иностранных корпораций зависит от
двух факторов:
1) источника получения дохода;
2) наличия связи с осуществлением коммерческой деятель-
ности на территории США.
Доходы в зависимости от источника получения для це-
лей налогообложения подразделяются на следующие группы:
1) доходы из США;
2) доходы из других стран;
3) доходы частично из США и других стран (если произ-
водство товаров происходило в США, а реализация в другой
стране или наоборот).
Условие наличия связи будет выполняться в том случае,
когда полученные доходы, связаны с активной коммерческой
деятельностью на территории страны. На практике налоговые
органы применяют два метода для определения ее наличия:
1) по характеру использования активов: связь присутствует,
если доход получен от активов, используемых для ведения
бизнеса в стране;
2) по характеру ведения деятельности: связь присутствует,
если деятельность осуществляется через любую форму пред-
ставительства или филиала компании и связана с получением
доходов.
Если источник получения дохода частично или полно-
стью связан с США и наблюдается связь с осуществлением
коммерческой деятельностью на территории страны, налогом
облагается прибыль корпорации по ставкам, указанным в
табл. 8. Если корпорация получает доходы из США, а связь с
осуществлением коммерческой деятельности отсутствует, на-
95
Налоговые системы зарубежных стран
логом облагаются исключительно пассивные доходы пла-
тельщика (арендные платежи, дивиденды, платежи по автор-
ским договорам и т.
п.) по ставке 30%.Ставки налога, действующие для местных компаний,
приведены в табл. 8.
Таблица 8
Ставки налога на прибыль корпораций
Налог на прибыль корпораций имеет большое количест-
во льгот. Из чистого дохода вычитаются штатные и местные
налоги на доходы, 100% дивидендов от находящихся в полной
собственности местных дочерних компаний, 70–80% дивиден-
дов, полученных от облагаемых налогом местных корпораций,
проценты по ценным бумагам местных властей и штатов, взно-
сы в благотворительные фонды. Применяются налоговые льго-
ты в рамках системы ускоренного возмещения стоимости ос-
новного капитала (амортизации), льгота на инвестиции, на на-
учно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
Действуют налоговые скидки, стимулирующие использование
альтернативных видов энергии. Компаниям предоставляется
«налоговый кредит» в размере 50% стоимости оборудования,
использующего солнечную энергию или энергию ветра в ходе
производственного процесса.
Для поддержки отраслей добывающей промышленности в
80-х гг. была введена налоговая скидка на истощение недр, кото-
рая позволяет снижать налог на прибыль корпораций, рабо-
96
Практические аспекты налогообложения
тающих в данных отраслях. Эта скидка не должна уменьшать
налог более чем на 50%.
Еще по теме Федеральные налоговые платежи Налог на доходы физических лиц:
- 9.4.1. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц и ставки налога
- Налог на доходы с физических лиц.
- 6.3.2. Налог на доходы физических лиц
- Налог на доходы физических лиц
- 3.1. Налог на доходы физических лиц
- 13.3.3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- 16.4.4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- 1.2.1. Налог на доходы физических лиц
- Налог на доходы физических лиц.
- Глава 6 Налог на доходы физических лиц
- Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог
- Налог на доходы физических лиц
- Налог с доходов физических лиц (НДФА)
- Налог на доходы физических лиц
- 3.6.2 Налог с доходов физических лиц
- Налог на доходы физических лиц
- 11.3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)