<<
>>

4.2.9. Льготы малым предприятиям по налогу на прибыль и другим налогам

Малые предприятия могут пользоваться всеми льготами, которые предусмотрены в действующем законодательстве для предприятий вне зависимости от их размера. Кроме того, малым предприятиям предоставлены дополнительные льготы как особой категории налогоплательщиков.
Эти льготы дают субъектам малого бизнеса ряд преимуществ.

125

20 июня 1995 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-Ф3 "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".

Согласно этому закону к субъектам малого предпринимательства относятся коммерческие организации, в уставном капитале которых не более 25 % составляют:

• доля федеральных органов, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов;

• доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимися субъектами малого предпринимательства.

При этом средняя численность работников за отчетный период не должна превышать:

- в промышленности и строительстве - 100 чел.;

- на транспорте и в сельском хозяйстве - 60 чел.;

- в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 чел.;

- в оптовой торговле, в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 чел.

Закон относит к субъектам малого предпринимательства также и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

При определении средней численности учитываются не только работники предприятия, в том числе работающие по совместительству и по гражданско-правовым договорам, но и работники представительств, филиалов и других обособленных подразделений малого предприятия.

В случае превышения малым предприятием установленного предела численности, оно лишается льгот, предусмотренных действующим законодательством, на период, в течение которого допущено указанное превышение, а также и на последующие три месяца.

В соответствии со статьей 9 Закона № 88-Ф3 в случае, если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации.

Среди налоговых льгот малых предприятий центральное место занимают льготы по налогу на прибыль.

126

В соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г.

№ 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" малые предприятия имеют следующие льготы.

В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль вновь созданные малые предприятия по производству и переработке сельхозпродукции, производству строительных материалов, продовольствия, товаров народного потребления, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также предприятия по строительству объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы). При использовании льготы доля выручки от этих видов деятельности должна составлять более 70% в общей сумме выручки малого предприятия.

При определении доли выручки, в ее общую сумму, во-первых, не включается выручка по видам деятельности, по которым налогообложение доходов производится в особом порядке. К ним относятся:

а) дивиденды, проценты, полученные по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

б) доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, созданных на территории России;

в) доходы (включая доходы от аренды и иных видов пользования) казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса;

г) доходы видеосалонов от видеопоказа, проката видео- и аудиокассет и записей на них.

Малые предприятия уплачивают налоги с этих видов доходов по ставкам, отличным от основной ставки налога на прибыль. Поскольку действующее законодательство не устанавливает специальные льготы при налогообложении данных видов доходов, то малые предприятия платят налог с этих доходов в полном размере вне зависимости оттого, имеют ли они льготу по налогу на прибыль или нет.

Во-вторых, в общую сумму выручки предприятия не включаются суммы, полученные от продажи основных средств и иного имущества.

Эти же малые предприятия в третий и четвертый годы работы уплачивают налог на прибыль в размере 25% и 50% от основной ставки, если выручка от указанных выше видов деятельности составляет более 90% от общей суммы выручки.

127

Эта льгота не распространяется на предприятия, созданные на основе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, в том числе созданных в результате приватизации государственных и муниципальных предприятий.

При прекращении малым предприятием деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения 5-летнего срока, т.

е. начиная со дня его государственной регистрации, сумма налога на прибыль подлежит внесению в федеральный бюджет в полном размере за весь период его деятельности.

Малые предприятия могут снизить свои платежи по налогу на прибыль и косвенным методом, а именно - путем применения ускоренной амортизации основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства в размере, в 2 раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов.

В первый год работы с момента государственной регистрации малого предприятия, они могут дополнительно списывать до 50 % первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более 3 лет.

Кроме того, малые предприятия платят налог на прибыль ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли, т.е. они освобождены от авансовых платежей по налогу.

По другим федеральным налогам малые предприятия имеют льготы по срокам их уплаты. К таким налогам относятся:

• налог на пользователей автомобильных дорог;

• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Эти налоги малые предприятия платят ежеквартально по фактическим данным независимо от размера среднемесячного платежа.

<< | >>
Источник: Шувалова Е.Б. Шувалов А. Е. Налоги и налогообложение. /М. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. - 149 стр.. 2002

Еще по теме 4.2.9. Льготы малым предприятиям по налогу на прибыль и другим налогам:

  1. Ставки налога на добавленную стоимость, льготы по налогу
  2. Часть 1. ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И УПЛАТА НАЛОГА В 2008 ГОДУ
  3. 4.2. Налог на прибыль предприятий и организаций
  4. 16.2 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ
  5. 21.1. СИСТЕМА НАЛОГОВ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ СРЕДСТВ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ РАЗНОГО УРОВНЯ. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ, НАЛОГАМ СУБЪЕКТОВ РФ И МЕСТНЫМ НАЛОГАМ
  6. 19.10. Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей. Проверка правомерности использования льгот по налогам и внебюджетным платежам
  7. Ликвидация филиалов недоимка по другим налогам.
  8. 13.3.Льготы по налогу
  9. 6. Оптимизация налогов в практике современной России 6.1. Способы оптимизации налога на прибыль организации
  10. 15.4. Льготы по налогу на имущество
  11. КАКИЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ ЛЬГОТЫ ПРИ УПЛАТЕ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА?
  12. 12.6. Расчеты по налогу на прибыль
  13. 2.6. Налог на прибыль
  14. Налог на прибыль
  15. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
  16. 6.3.3. Налог на прибыль
  17. 3.9. Налоги на прибыль
  18. Расчет налога на прибыль.
  19. Налог на прибыль, его расчет
  20. 3.2. Налог на прибыль
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -