2.3.4. Приложение N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу"
только за I квартал и за год.
В сумме убытка, полученного после 1 января 2002 г.
(строка 030), показываются убытки,исчисленные в соответствии со ст. 283 НК РФ, с разбивкой по годам их образования (строки с 040
по 130), включая убытки от реализации компенсационной продукции, полученные
налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим, установленный гл. 26.4 НК
РФ (данные строки 260 Приложения N 3 к листу 02 Декларации за предшествующий налоговый
период).
Подробно о порядке переноса убытков см. с. 216.
Пример 2.18. ООО "Альфа" по состоянию на 01.01.2007 имеет остаток неперенесенного
убытка прошлых лет в сумме 120 000 руб., в том числе за 2004 г. - 40 000 руб., за 2005 г. - 30 000
руб., за 2006 г. - 50 000 руб. В 2007 г. организацией получена прибыль в размере 50 000 руб., за I
квартал 2008 г. - 150 000 руб.
Учитывая снятие ограничений по переносу убытков с 2007 г., за 2007 г. ООО "Альфа"
погасило убытки в размере полученной прибыли, т.е. в сумме 50 000 руб., в т.ч. убыток 2004 г.
полностью (40 000 руб.) и часть убытка 2005 г. (10 000 руб.), налоговая база составила 0. Остаток
неперенесенного убытка на 01.01.2008 составил 70 000 руб. (120 000 руб. - 50 000 руб.).
За I квартал 2008 г. организация погашает остаток всех накопленных убытков в сумме 70 000
руб. и платит налог с суммы 80 000 руб. (150 000 руб. - 70 000 руб.).
При этом Приложение N 4 в I квартале 2008 г. и по итогам 2008 г. обязательно заполняется.
Приложение N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка,
уменьшающего налоговую базу" к листу 02 Декларации
за I квартал 2008 года
(фрагмент)
(руб.)
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? Показатели ? Код ? Сумма ?
? ?строки? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 1 ? 2 ? 3 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 170
?Остаток неперенесенного убытка на начало налогового ? ? ?
?периода - всего (строка 020 + строка 030), ? 010 ? 70 000 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? в том числе: ? ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? убытка, полученного до 1 января 2002 года ? 020 ? - ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? убытка, полученного после 1 января 2002 года ? ? ?
?(сумма строк с 040 по 130) ? 030 ? 70 000 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 2005 ? ? ?
? за ---------------------------- год ? 040 ? 20 000 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 2006 ? ? ?
? за ---------------------------- год ? 050 ? 50 000 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? за ____________________________ год ? 060 ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? за ____________________________ год ? 070 ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? за ____________________________ год ? 080 ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? за ____________________________ год ? 090 ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? за ____________________________ год ? 100 ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? за ____________________________ год ? 110 ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? за ____________________________ год ? 120 ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? за ____________________________ год ? 130 ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Налоговая база за отчетный (налоговый) период ? ? ?
?(строка 100 Листа 02 + строка 100 Листов 05 + строка ? ? ?
?530 Листа 06) ? 140 ? 150 000 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Сумма убытка или части убытка, уменьшающего ? ? ?
?налоговую базу за отчетный (налоговый) период ? 150 ? 70 000 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Остаток неперенесенного убытка на конец налогового ? ? ?
?периода - всего (строка 010 - строка 150 + убыток по ? ? ?
?строке 060 Листа 02 с учетом уменьшения его на ? ? ?
?показатели строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа ? ? ?
?06), ? 160 ? - ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? в том числе: ? ? ?
? убытка, полученного до 1 января 2002 года ? ? ?
?(строка 020 - строка 150, но строка 150 не более ? ? ?
?строки 020) ? 170 ? - ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? убытка, полученного после 1 января 2002 года ? ? ?
?[строка 030 - (строка 150 - строка 020), но строка ? ? ?
?020 не больше строки 150] ? 180 ? - ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
Сумма убытка, уменьшающего налоговую базу I квартала 2008 г., в размере 70 000 руб.
(строка 150 Приложения N 4), переносится в строку 110 листа 02 Декларации за I квартал 2008 г.
Обратите внимание! Строки 160 - 180 Приложения N 4 заполняются только в Декларации за
налоговый период (год).
При подаче Декларации за полугодие 2008 г. и 9 месяцев 2008 г.
заполнять Приложение N 4не нужно. Однако это не означает, что организация не имеет права учесть убытки прошлых лет в
уменьшение налоговой базы за полугодие (месяцев). Просто это делается не в Приложении N 4, а
в самом листе 02 Декларации.
В этом случае сумма, которая указывается по строке 110 листа 02, определяется
организацией на основании справки-расчета.
Еще по теме 2.3.4. Приложение N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу":
- 1.2.2.2. Расчет прибыли или убытка
- Доплаты к заработной плате работников, уменьшающие налоговую базу
- Прибыль/убытки в расчете на каждый вложенный доллар (взвешенное среднее значение прибылей/убытков)
- 8.1.2. Суммы переносимых убытков
- Глава четвертая. Убытки, возмещение убытков,тенденции и погода
- § 50.2. ВОЗМОЖНОЕ ЗНАЧЕНИЕ ПРИБЫЛИ ИЛИ УБЫТКА
- § 28.3. ВОЗМОЖНОЕ ЗНАЧЕНИЕ ПРИБЫЛИ ИЛИ УБЫТКА
- § 33.2. ПРИБЫЛИ ИЛИ УБЫТКИ ОТ ПРОДАЖИ ИМУЩЕСТВА
- Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков
- Расчет прибылей и убытков
- ГУ. Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков
- Расчет плана прибылей и убытков
- 10.4. Расчет сумм убытков, нанесенных клиентам
- Расчёт убытков от аварийного загрязнения окружающей среды
- 6.7. Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости с отражением ее изменения в прибыли или убытке
- Показатели прибыли/убытков по ценным бумагам (отнесение прибылей/убытков по ценным бумагам)
- 2.3.3. Приложение N 3 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке (за исключением отраженных в листе 05)"
- 7.5.11. Убытки прошлых лет
- 6.9.2. Порядок признания убытков