1.4.3. Конкурентные преимущества налоговой системы
Понятие конкурентного преимущества в отношении на-
циональной экономики начинает свою историю с работы
Адама Смита «Исследование о природе и причинах богатства
народов»3.
Ученый подверг критике позицию меркантилистов о том,
что богатство страны зависит от владения сокровищами, и зая-
1
явления в специальной литературе по теории финансов: губитель-
ная, вредная, опасная, разрушительная. По нашему мнению, пред-
ложенный нами вариант (деструктивная налоговая конкуренция)
для описания указанной формы соперничества наиболее точно под-
ходит для характеристики явления.
2 Именно такие варианты наименования форм часто встречаются в
отечественной литературе по экономике, социологии и праву.
3 Градов, А.П. Национальная экономика. – СПб. : «Специальная ли-
тература», 1997. Стр. 108–109
67
Налоговые системы зарубежных стран
вил, что реальное богатство страны состоит из товаров и услуг,
доступных ее гражданам. Смит разработал теорию абсолютно-
го преимущества, согласно которой одни страны могут произ-
водить товары более эффективно, чем другие. Ученый писал:
«Правило всякого умного отца семейства заключается в том,
чтобы не изготавливать дома того, что изготовить стоит доро-
же, чем купить… То, что благоразумно для отдельной семьи, не
станет бессмысленным для целого королевства. Какое безумие
изготовлять вино в Шотландии при помощи оранжерей, когда
дешевле привезти его из Франции или Португалии? Все со-
гласны с этим, но эту глупость проделывают повсюду там, где
тарифными ставками мешают нам пользоваться естественными
преимуществами, имеющимися у чужестранных наций».
Государство может обладать естественными преимуще-
ствами в производстве продукции благодаря климатическим
условиям, природным ресурсам и т.п.
Однако большая часть мирового товарооборота состоит
из готовых изделий и услуг, чем из сельскохозяйственной про-
дукции и природных ископаемых. Размещение производства
имеет связь с приобретенными преимуществами, обычно обу-
словленными технологией производства, то есть со способно-
стью изготовлять разнообразную и сложную продукцию.
Следующий шаг в развитии теории абсолютного пре-
имущества сделал Давид Риккардо в 1817 г., разработав теорию
относительного преимущества. Сущность теории заключалась
в том, что торговля все равно может принести выгоду, так как
страны выпускают множество разнообразных товаров. Однако
каждая из них обладает лишь сравнительным преимуществом в
производстве только определенных товаров. Поэтому для лю-
бой страны выгодно экспортировать продукцию, в выпуске ко-
торой она преуспевает, а импортировать продукцию, в произ-
водстве которой преуспевают другие страны.
Шведские экономисты Э. Хекшер и Б. Олин на основе тео-
рий абсолютного и относительного преимуществ разработали
теорию соотношения факторов производства. Ученые предпо-
ложили, что различия между долей труда по отношению к доле
земли или капитала по странам могут объяснить различия в
стоимости факторов производства. Если рабочая сила находится
68
Общие вопросы функционирования налоговых систем
в избытке по отношению к земле и капиталу, то затраты на труд
будут низкими, а стоимость земли и затраты на капитал – высо-
кими. Стоимость этих факторов может стимулировать развитие
производства и экспорта продукции, для которой используются
избыточные ресурсы.
Теорема Хекшера - Олина гласит: страна,экспортирующая товары, в производстве которых наиболее эф-
фективно использованы избыточные факторы и импортирует
товары с дефицитными факторами производства.
Теорию соотношения факторов производства подверг
критике В. Леонтьев. Его выводы были прямо противополож-
ны выводам шведских экономистов. Леонтьев показал, что,
несмотря на избыточность капитала, в экспорте США 40-х го-
дов преобладали трудоемкие товары.
В 90-е годы выходит в свет фундаментальная работа
профессора Гарвардской школы бизнеса М. Портера «Между-
народная конкуренция»1, представляющая собой результат
глобальных исследований группы ученых из 24 человек.
Ученый приходит к выводу о том, что конкурентное
преимущество отражает продуктивность использования ре-
сурсов, и предлагает оригинальную концепцию конкурентно-
го преимущества страны.
Основу этой концепции составляет идея «национального
ромба», раскрывающего четыре детерминанта конкурентного
преимущества (свойства страны), формирующих конкурент-
ную среду, в которой действуют фирмы:
– параметры факторов производства;
– параметры спроса на товары и услуги;
– стратегия фирм данной страны, их структура и сопер-
ничество;
– характер родственных и поддерживающих отраслей в
стране.
Национальный ромб характеризует систему детерминан-
тов, компоненты которой (как и в любой системе), находясь во
взаимодействии, создают эффект эмерджентности (целостно-
сти), то есть усиливают или ослабляют потенциальный уровень
конкурентного преимущества фирм этой страны.
1 Портер, М. Международная конкуренция. – М. : Международные
отношения, 1993.
69
Налоговые системы зарубежных стран
Конкурентное преимущество региона обеспечивается:
– на первой стадии – благодаря факторам производства:
природным ресурсам, благоприятным условиям для произ-
водства товаров, квалифицированной рабочей силе (обеспе-
чивается одним детерминантом);
– на второй стадии – на основе агрессивного инвестирова-
ния (в основном национальных фирм) в образование, техно-
логии, лицензии (обеспечивается тремя детерминантами);
– на третьей стадии – за счет создания новых видов про-
дукции, производственных процессов, организационных ре-
шений и других инноваций путем действия всех составляю-
щих «ромба»;
– на четвертой стадии – за счет уже созданного богатства и
опирается на все детерминанты, которые используются не
полностью.
Первые три стадии обеспечивают экономический рост,
последняя – обусловливает застой и спад.
М. Портер отмечает, что в любой отрасли экономики
страны суть конкуренции выражается пятью силами: способ-
ностью покупателей и поставщиков торговаться, угрозой по-
явления новых конкурентов и товаров – заменителей, а также
соперничеством между имеющимися конкурентами.
Позиция фирмы в отрасли зависит от ее конкурентных
преимуществ, которые подразделяются на два основных вида:
более низкие издержки и дифференциация товаров.
Принимая во внимание указанное положение, рассмот-
рим основные экономические показатели развития стран,
приведенные Всемирным банком в 2003 г. Рассчитанный по-
казатель валового национального дохода на душу населения,
пересчитанный в соответствии с «Атлас» методом, а также
скорректированный с учетом паритета покупательной спо-
собности1 свидетельствует о том, что страны с низкими нало-
1
него за три года валютного курса с целью устранения эффектов колебаний
валютных курсов в транзитных странах. Поскольку обменные курсы не все-
гда отражают международные различия в сравнительных ценах, оценки
70
Общие вопросы функционирования налоговых систем
гами и жесткими правилами безопасности налогоплательщи-
ков занимают первые места в рейтинге (табл. 4).
Таблица 4
ВНД на душу населения в 2003 г.1
н/д – в исходном документе данные не представлены.
ВНП на душу населения также пересчитаны в международных долларах
по паритету покупательной способности (ППП). ППП является стандарт-
ным инструментом измерения уровней реальных цен между странами.
Использованные здесь коэффициенты пересчета по паритету покупа-
тельной способности выведены на основе результатов самого последнего
обследования цен, охватывающего 118 стран и осуществленного в рамках
Международной Программы Сравнений.
1 Источник: расчеты Всемирного банка. http://www.worldbank.org/
data/databytopic/GNIPC.pdf
71
Налоговые системы зарубежных стран
Фундаментальные исследования в области теории и
практики конкуренции являются основой для более глубоко-
го изучения конкуренции социальных систем и, в частности,
налогового соперничества юрисдикций.
Конкурентное преимущество любой системы представля-
ет собой особую характеристику системы, которая ставит ее в
более выгодное положение по отношению к другим системам.
Конкурентное преимущество формируют не только качество,
но и определенные условия и причины (внешние факторы).
Для определения конкурентных преимуществ налоговой
системы юрисдикции можно использовать подход, предложен-
ный Р.А. Фатхутдиновым, о формировании теории конку-
рентного преимущества на основе понятия «ценность». Экс-
клюзивная ценность, принадлежащая системе, дает ей превос-
ходство перед конкурентами и представляет конкурентное
преимущество системы1. Конкурентное преимущество – опре-
деленная ценность отличающая юрисдикцию от других и по-
зволяющая успешно конкурировать. Особое значение для кон-
куренции имеют преимущества в критических факторах успе-
ха, которые означают небольшое количество самых важных
областей, хорошие результаты в которых обеспечивают успеш-
ную конкурентную позицию2.
Конкурентоспособность представляет собой способность
юрисдикции выявлять, создавать и использовать конкурент-
ные преимущества для удержания или улучшения своей по-
зиции среди соперничающих юрисдикций.
Конкурентоспособность юрисдикции означает способ-
ность использовать традиционные и формировать новые, аде-
кватные современной экономике, конкурентные ресурсы.
1 Фатхутдинов, Р.А. Конкурентоспособность: экономика, стратегия,
управление. – М. : ИНФРА-М. – 2000. – С. 147-151.
2 Калюжнова, Н.Я. Конкурентоспособность регионов: теория и методо-
логия анализа в контексте современного экономического развития :
Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора
экономических наук/ 08.00.01, 08.00.05. ТГУ. - Томск, 2004. – С. 19-26.
72
Общие вопросы функционирования налоговых систем
Применительно к налоговой системе предлагаем класси-
фицировать конкурентные преимущества (рис. 3) юрисдикции
на две группы:
1. Естественные:
- географические;
- демографические;
- психологические.
2. Искусственные:
- экономические;
- юридические;
- административные.
Преимущества налоговой системы
Естественные
Географические
Демографические
Психологические
Искусственные
Экономические
Юридические
Административные
Рис. 3. Конкурентные преимущества налоговой системы
Естественные ценности налоговой системы представляют
собой особую группу в классификации, так как слабо подверже-
ны воздействию для целей их модификации со стороны госу-
дарственных властей. В отличие от естественных, искусственные
ценности созданы на основе естественных с участием общества и
государства, что позволяет их контролировать и изменять с по-
мощью направленной государственной политики.
Географические ценности представляют собой выгодное
геополитическое положение юрисдикции, наличие крупных
финансовых центров и особых экономических зон с благопри-
ятным режимом налогообложения, благодаря которым финан-
совые средства могут без труда переместиться на ее территорию.
73
Налоговые системы зарубежных стран
Под демографическими ценностям налоговой системы
понимается количественный состав налогоплательщиков по
сравнению с другими юрисдикциями.
Психологические ценности могут включать в себя высо-
кий уровень налоговой дисциплины, а также положительное
отношение к отчуждению части их имущества в государст-
венный бюджет.
К искусственным ценностям налоговой системы следует
отнести экономические параметры ее развития: финансовые
возможности плательщиков, экономическая эффективность
взимания налоговых платежей, доля налогов и сборов в дохо-
дах бюджетов.
Юридические ценности налоговой системы выражаются
в следующих основных ее параметрах:
1) стабильность налогового законодательства;
2) сложность законодательства;
3) простота структуры источников налогового права;
4) уровень ответственности за совершения налоговых пра-
вонарушений и преступлений.
Административные ценности налоговой системы – это
преимущества ее структуры и организации перед другими
государствами. В частности, рациональная структура системы
налоговых органов, эффективность системы налогового кон-
троля, единство налоговой системы (соподчиненность и сла-
женное функционирование), достаточность налоговых посту-
плений для публичной власти, эластичность налогообложе-
ния, стабильность налоговой системы.
Некоторое время налоговая теория при изучении кон-
курентоспособности юрисдикций обращала особое внимание
лишь на уровень налоговой нагрузки в отношении физиче-
ских лиц и организаций, опуская влияние неналоговых инст-
рументов на перемещение налоговых ресурсов. Характерное
для классического подхода внимание к уровню налоговой на-
грузки было расширено в современных подходах при иссле-
довании налоговой конкуренции.
74
Общие вопросы функционирования налоговых систем
Еще по теме 1.4.3. Конкурентные преимущества налоговой системы:
- ГЛАВА 10. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАК ВАЖНЕЙШИЙ ФАКТОР УПРАВЛЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫМИ КОНКУРЕНТНЫМИ ПРЕИМУЩЕСТВАМИ РФ В УСЛОВИЯХ ЦИКЛИЧНОСТИ РАЗВИТИЯ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ.
- Конкурентное преимущество, основанное на преимуществе по издержкам
- Увязка результатов сканирования внешней и внутренней среды предприятия и возможных вариантов стратегии управления конкурентными преимуществами Матрица степени благоприятствования внешней и внутренней среды для реализации вариантов стратегии управления конкурентными преимуществами.
- 1. Конкурентоспособность и конкурентное преимущество
- 4.1 Понятие конкурентного преимущества
- Операционные конкурентные преимущества
- Понятие конкурентного преимущества
- 4.6 Удержание и развитие конкурентных преимуществ
- Конкурентные преимущества
- Определение источников конкурентных преимуществ
- Международное конкурентное преимущество
- Относительные или конкурентные преимущества