<<
>>

1.4.3. Конкурентные преимущества налоговой системы

Понятие конкурентного преимущества в отношении на-

циональной экономики начинает свою историю с работы

Адама Смита «Исследование о природе и причинах богатства

народов»3.

Ученый подверг критике позицию меркантилистов о том,

что богатство страны зависит от владения сокровищами, и зая-

1

явления в специальной литературе по теории финансов: губитель-

ная, вредная, опасная, разрушительная. По нашему мнению, пред-

ложенный нами вариант (деструктивная налоговая конкуренция)

для описания указанной формы соперничества наиболее точно под-

ходит для характеристики явления.

2 Именно такие варианты наименования форм часто встречаются в

отечественной литературе по экономике, социологии и праву.

3 Градов, А.П. Национальная экономика. – СПб. : «Специальная ли-

тература», 1997. Стр. 108–109

67

Налоговые системы зарубежных стран

вил, что реальное богатство страны состоит из товаров и услуг,

доступных ее гражданам. Смит разработал теорию абсолютно-

го преимущества, согласно которой одни страны могут произ-

водить товары более эффективно, чем другие. Ученый писал:

«Правило всякого умного отца семейства заключается в том,

чтобы не изготавливать дома того, что изготовить стоит доро-

же, чем купить… То, что благоразумно для отдельной семьи, не

станет бессмысленным для целого королевства. Какое безумие

изготовлять вино в Шотландии при помощи оранжерей, когда

дешевле привезти его из Франции или Португалии? Все со-

гласны с этим, но эту глупость проделывают повсюду там, где

тарифными ставками мешают нам пользоваться естественными

преимуществами, имеющимися у чужестранных наций».

Государство может обладать естественными преимуще-

ствами в производстве продукции благодаря климатическим

условиям, природным ресурсам и т.п.

Однако большая часть мирового товарооборота состоит

из готовых изделий и услуг, чем из сельскохозяйственной про-

дукции и природных ископаемых. Размещение производства

имеет связь с приобретенными преимуществами, обычно обу-

словленными технологией производства, то есть со способно-

стью изготовлять разнообразную и сложную продукцию.

Следующий шаг в развитии теории абсолютного пре-

имущества сделал Давид Риккардо в 1817 г., разработав теорию

относительного преимущества. Сущность теории заключалась

в том, что торговля все равно может принести выгоду, так как

страны выпускают множество разнообразных товаров. Однако

каждая из них обладает лишь сравнительным преимуществом в

производстве только определенных товаров. Поэтому для лю-

бой страны выгодно экспортировать продукцию, в выпуске ко-

торой она преуспевает, а импортировать продукцию, в произ-

водстве которой преуспевают другие страны.

Шведские экономисты Э. Хекшер и Б. Олин на основе тео-

рий абсолютного и относительного преимуществ разработали

теорию соотношения факторов производства. Ученые предпо-

ложили, что различия между долей труда по отношению к доле

земли или капитала по странам могут объяснить различия в

стоимости факторов производства. Если рабочая сила находится

68

Общие вопросы функционирования налоговых систем

в избытке по отношению к земле и капиталу, то затраты на труд

будут низкими, а стоимость земли и затраты на капитал – высо-

кими. Стоимость этих факторов может стимулировать развитие

производства и экспорта продукции, для которой используются

избыточные ресурсы.

Теорема Хекшера - Олина гласит: страна,

экспортирующая товары, в производстве которых наиболее эф-

фективно использованы избыточные факторы и импортирует

товары с дефицитными факторами производства.

Теорию соотношения факторов производства подверг

критике В. Леонтьев. Его выводы были прямо противополож-

ны выводам шведских экономистов. Леонтьев показал, что,

несмотря на избыточность капитала, в экспорте США 40-х го-

дов преобладали трудоемкие товары.

В 90-е годы выходит в свет фундаментальная работа

профессора Гарвардской школы бизнеса М. Портера «Между-

народная конкуренция»1, представляющая собой результат

глобальных исследований группы ученых из 24 человек.

Ученый приходит к выводу о том, что конкурентное

преимущество отражает продуктивность использования ре-

сурсов, и предлагает оригинальную концепцию конкурентно-

го преимущества страны.

Основу этой концепции составляет идея «национального

ромба», раскрывающего четыре детерминанта конкурентного

преимущества (свойства страны), формирующих конкурент-

ную среду, в которой действуют фирмы:

– параметры факторов производства;

– параметры спроса на товары и услуги;

– стратегия фирм данной страны, их структура и сопер-

ничество;

– характер родственных и поддерживающих отраслей в

стране.

Национальный ромб характеризует систему детерминан-

тов, компоненты которой (как и в любой системе), находясь во

взаимодействии, создают эффект эмерджентности (целостно-

сти), то есть усиливают или ослабляют потенциальный уровень

конкурентного преимущества фирм этой страны.

1 Портер, М. Международная конкуренция. – М. : Международные

отношения, 1993.

69

Налоговые системы зарубежных стран

Конкурентное преимущество региона обеспечивается:

– на первой стадии – благодаря факторам производства:

природным ресурсам, благоприятным условиям для произ-

водства товаров, квалифицированной рабочей силе (обеспе-

чивается одним детерминантом);

– на второй стадии – на основе агрессивного инвестирова-

ния (в основном национальных фирм) в образование, техно-

логии, лицензии (обеспечивается тремя детерминантами);

– на третьей стадии – за счет создания новых видов про-

дукции, производственных процессов, организационных ре-

шений и других инноваций путем действия всех составляю-

щих «ромба»;

– на четвертой стадии – за счет уже созданного богатства и

опирается на все детерминанты, которые используются не

полностью.

Первые три стадии обеспечивают экономический рост,

последняя – обусловливает застой и спад.

М. Портер отмечает, что в любой отрасли экономики

страны суть конкуренции выражается пятью силами: способ-

ностью покупателей и поставщиков торговаться, угрозой по-

явления новых конкурентов и товаров – заменителей, а также

соперничеством между имеющимися конкурентами.

Позиция фирмы в отрасли зависит от ее конкурентных

преимуществ, которые подразделяются на два основных вида:

более низкие издержки и дифференциация товаров.

Принимая во внимание указанное положение, рассмот-

рим основные экономические показатели развития стран,

приведенные Всемирным банком в 2003 г. Рассчитанный по-

казатель валового национального дохода на душу населения,

пересчитанный в соответствии с «Атлас» методом, а также

скорректированный с учетом паритета покупательной спо-

собности1 свидетельствует о том, что страны с низкими нало-

1

него за три года валютного курса с целью устранения эффектов колебаний

валютных курсов в транзитных странах. Поскольку обменные курсы не все-

гда отражают международные различия в сравнительных ценах, оценки

70

Общие вопросы функционирования налоговых систем

гами и жесткими правилами безопасности налогоплательщи-

ков занимают первые места в рейтинге (табл. 4).

Таблица 4

ВНД на душу населения в 2003 г.1

н/д – в исходном документе данные не представлены.

ВНП на душу населения также пересчитаны в международных долларах

по паритету покупательной способности (ППП). ППП является стандарт-

ным инструментом измерения уровней реальных цен между странами.

Использованные здесь коэффициенты пересчета по паритету покупа-

тельной способности выведены на основе результатов самого последнего

обследования цен, охватывающего 118 стран и осуществленного в рамках

Международной Программы Сравнений.

1 Источник: расчеты Всемирного банка. http://www.worldbank.org/

data/databytopic/GNIPC.pdf

71

Налоговые системы зарубежных стран

Фундаментальные исследования в области теории и

практики конкуренции являются основой для более глубоко-

го изучения конкуренции социальных систем и, в частности,

налогового соперничества юрисдикций.

Конкурентное преимущество любой системы представля-

ет собой особую характеристику системы, которая ставит ее в

более выгодное положение по отношению к другим системам.

Конкурентное преимущество формируют не только качество,

но и определенные условия и причины (внешние факторы).

Для определения конкурентных преимуществ налоговой

системы юрисдикции можно использовать подход, предложен-

ный Р.А. Фатхутдиновым, о формировании теории конку-

рентного преимущества на основе понятия «ценность». Экс-

клюзивная ценность, принадлежащая системе, дает ей превос-

ходство перед конкурентами и представляет конкурентное

преимущество системы1. Конкурентное преимущество – опре-

деленная ценность отличающая юрисдикцию от других и по-

зволяющая успешно конкурировать. Особое значение для кон-

куренции имеют преимущества в критических факторах успе-

ха, которые означают небольшое количество самых важных

областей, хорошие результаты в которых обеспечивают успеш-

ную конкурентную позицию2.

Конкурентоспособность представляет собой способность

юрисдикции выявлять, создавать и использовать конкурент-

ные преимущества для удержания или улучшения своей по-

зиции среди соперничающих юрисдикций.

Конкурентоспособность юрисдикции означает способ-

ность использовать традиционные и формировать новые, аде-

кватные современной экономике, конкурентные ресурсы.

1 Фатхутдинов, Р.А. Конкурентоспособность: экономика, стратегия,

управление. – М. : ИНФРА-М. – 2000. – С. 147-151.

2 Калюжнова, Н.Я. Конкурентоспособность регионов: теория и методо-

логия анализа в контексте современного экономического развития :

Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора

экономических наук/ 08.00.01, 08.00.05. ТГУ. - Томск, 2004. – С. 19-26.

72

Общие вопросы функционирования налоговых систем

Применительно к налоговой системе предлагаем класси-

фицировать конкурентные преимущества (рис. 3) юрисдикции

на две группы:

1. Естественные:

- географические;

- демографические;

- психологические.

2. Искусственные:

- экономические;

- юридические;

- административные.

Преимущества налоговой системы

Естественные

Географические

Демографические

Психологические

Искусственные

Экономические

Юридические

Административные

Рис. 3. Конкурентные преимущества налоговой системы

Естественные ценности налоговой системы представляют

собой особую группу в классификации, так как слабо подверже-

ны воздействию для целей их модификации со стороны госу-

дарственных властей. В отличие от естественных, искусственные

ценности созданы на основе естественных с участием общества и

государства, что позволяет их контролировать и изменять с по-

мощью направленной государственной политики.

Географические ценности представляют собой выгодное

геополитическое положение юрисдикции, наличие крупных

финансовых центров и особых экономических зон с благопри-

ятным режимом налогообложения, благодаря которым финан-

совые средства могут без труда переместиться на ее территорию.

73

Налоговые системы зарубежных стран

Под демографическими ценностям налоговой системы

понимается количественный состав налогоплательщиков по

сравнению с другими юрисдикциями.

Психологические ценности могут включать в себя высо-

кий уровень налоговой дисциплины, а также положительное

отношение к отчуждению части их имущества в государст-

венный бюджет.

К искусственным ценностям налоговой системы следует

отнести экономические параметры ее развития: финансовые

возможности плательщиков, экономическая эффективность

взимания налоговых платежей, доля налогов и сборов в дохо-

дах бюджетов.

Юридические ценности налоговой системы выражаются

в следующих основных ее параметрах:

1) стабильность налогового законодательства;

2) сложность законодательства;

3) простота структуры источников налогового права;

4) уровень ответственности за совершения налоговых пра-

вонарушений и преступлений.

Административные ценности налоговой системы – это

преимущества ее структуры и организации перед другими

государствами. В частности, рациональная структура системы

налоговых органов, эффективность системы налогового кон-

троля, единство налоговой системы (соподчиненность и сла-

женное функционирование), достаточность налоговых посту-

плений для публичной власти, эластичность налогообложе-

ния, стабильность налоговой системы.

Некоторое время налоговая теория при изучении кон-

курентоспособности юрисдикций обращала особое внимание

лишь на уровень налоговой нагрузки в отношении физиче-

ских лиц и организаций, опуская влияние неналоговых инст-

рументов на перемещение налоговых ресурсов. Характерное

для классического подхода внимание к уровню налоговой на-

грузки было расширено в современных подходах при иссле-

довании налоговой конкуренции.

74

Общие вопросы функционирования налоговых систем

<< | >>
Источник: Шувалова Е.Б.. НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН: учебно-практическое пособие. 2010

Еще по теме 1.4.3. Конкурентные преимущества налоговой системы:

  1. ГЛАВА 10. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАК ВАЖНЕЙШИЙ ФАКТОР УПРАВЛЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫМИ КОНКУРЕНТНЫМИ ПРЕИМУЩЕСТВАМИ РФ В УСЛОВИЯХ ЦИКЛИЧНОСТИ РАЗВИТИЯ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ.
  2. Конкурентное преимущество, основанное на преимуществе по издержкам
  3. Увязка результатов сканирования внешней и внутренней среды предприятия и возможных вариантов стратегии управления конкурентными преимуществами Матрица степени благоприятствования внешней и внутренней среды для реализации вариантов стратегии управления конкурентными преимуществами.
  4. 1. Конкурентоспособность и конкурентное преимущество
  5. 4.1 Понятие конкурентного преимущества
  6. Операционные конкурентные преимущества
  7. Понятие конкурентного преимущества
  8. 4.6 Удержание и развитие конкурентных преимуществ
  9. Конкурентные преимущества
  10. Определение источников конкурентных преимуществ
  11. Международное конкурентное преимущество
  12. Относительные или конкурентные преимущества
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -