1.1.4. Прочие изменения, вступившие с 1 января 2008 года
Рядом федеральных законов в гл. 25 НК РФ были внесены изменения, которые касаются
отдельных категорий налогоплательщиков. Рассмотрим эти изменения.
Федеральным законом от 17.05.2007 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О Банке 20
развития" уточнен перечень необлагаемых доходов и расходов банка развития - государственной
корпорации.
* * *
Федеральным законом от 17.05.2007 N 84-ФЗ "О внесении изменений в статьи 5 и 23
Федерального закона "Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении
изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", ст.
89 части первойНалогового кодекса Российской Федерации и статьи 288.1 и 385.1 части второй Налогового
кодекса Российской Федерации" внесены уточнения в порядок проведения выездных налоговых
проверок организаций - резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.
Так, в случае исключения резидента из единого реестра резидентов Особой экономической
зоны в Калининградской области до получения им свидетельства о выполнении условий
инвестиционной декларации резидент считается утратившим право на применение особого
порядка уплаты налога на прибыль организаций с начала того квартала, в котором он был
исключен из указанного реестра.
В этом случае резидент обязан исчислить сумму налога в отношении прибыли, полученной
от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой
экономической зоне в Калининградской области, по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 284
НК РФ.
Исчисление суммы налога производится на основании раздельного учета доходов
(расходов), полученных (произведенных) при реализации данного инвестиционного проекта, и
доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной
деятельности, за период применения особого порядка налогообложения.
Исчисленная сумма налога подлежит уплате резидентом по истечении отчетного или
налогового периода, в котором он был исключен из единого реестра резидентов Особой
экономической зоны в Калининградской области, не позднее сроков, установленных для уплаты
авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период в
соответствии с абз.
1 и 2 п. 1 ст. 287 НК РФ.При проведении выездной налоговой проверки резидента, исключенного из единого реестра
резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в части правильности
исчисления и полноты уплаты суммы налога в отношении прибыли, полученной от реализации
инвестиционного проекта, ограничения, установленные абз. 2 п. п. 4 и 5 ст. 89 НК РФ, не
действуют при условии, если решение о назначении такой проверки вынесено не позднее, чем в
течение трех месяцев с момента уплаты резидентом указанной суммы налога.
* * *
Федеральным законом от 29.11.2007 N 284-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации" в гл. 25 НК РФ внесены уточнения, обусловленные
изменениями в Бюджетном кодексе РФ.
Из пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ исключены понятия "бюджеты всех уровней" и "средства,
выделяемые бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов".
В соответствии с новой редакцией данной статьи к средствам целевого финансирования, не
учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относится имущество,
полученное и использованное налогоплательщиком по назначению, определенному организацией
(физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в виде
бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также в виде субсидий
автономным учреждением.
Отметим, что из состава целевого финансирования исключены средства в виде субвенций
автономным учреждениям, а это значит, что они должны учитываться в доходах при определении
налоговой базы по налогу на прибыль с 01.01.2008.
В ст. 321.1 НК РФ, посвященной ведению налогового учета бюджетными учреждениями,
изменены в соответствии с положениями БК РФ некоторые формулировки, а именно:
было "бюджетов всех уровней" - стало "бюджетов бюджетной системы РФ";
было "средства целевого финансирования, выделяемые по смете доходов и расходов" -
стало "бюджетные ассигнования";
было "финансирование" - стало "финансовое обеспечение".
Несмотря на внесенные в ст.
321.1 НК РФ изменения, смысл ее положений остался прежним.* * * 21
Федеральным законом от 29.11.2007 N 280-ФЗ "О внесении изменений в статью 2.1
Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов)
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" "сдвинуты" на год сроки применения
ставок по налогу на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших
на уплату единого сельскохозяйственного налога, по деятельности, связанной с реализацией
произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и
переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции.
Итак, данным Законом установлены следующие ставки:
в 2004 - 2008 гг. - 0%;
в 2009 - 2010 гг. - 6%;
в 2011 - 2012 гг. - 12%;
в 2013 - 2015 гг. - 18%;
начиная с 2016 г. - в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ.
* * *
Федеральным законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII
Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии
города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации" для определенных категорий налогоплательщиков
изменен порядок учета доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль.
Данный Закон дополнил перечень доходов, не учитываемых в налоговой базе по налогу на
прибыль (п. 1 ст. 251 НК РФ), доходами налогоплательщиков, являющихся российскими
организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр в соответствии со ст. 3 Федерального
закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских
зимних игр 2014 г.
в г. Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесенииизменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", полученными в связи с
организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014
года в городе Сочи, включая доходы от размещения временно свободных денежных средств,
эксплуатации олимпийских объектов и другие доходы, при условии направления полученных
доходов на цели деятельности, предусмотренные для российских организаторов Олимпийских игр
и Параолимпийских игр законодательством Российской Федерации, а также их уставными
документами.
При этом перечень расходов, не учитываемых для целей налогообложения (ст. 270 НК РФ),
дополнен п. 48.7, в соответствии с которым не уменьшают налоговую базу расходы, понесенные
налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и
Параолимпийских игр в соответствии со ст. 3 Федерального закона "Об организации и о
проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе
Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации", включая расходы, связанные с инженерными
изысканиями при строительстве, архитектурно-строительным проектированием, со
строительством, с реконструкцией и организацией эксплуатации олимпийских объектов.
Не облагаются налогом и доходы, выплачиваемые организациям, являющимся
иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со ст. 3
Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как
горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации" (п. 2 ст.
310 НК РФ).Отметим, что в соответствии с п. 3 ст. 31 Закона N 310-ФЗ указанные выше изменения гл. 25
НК РФ вступают в силу с 1 января 2008 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня
официального опубликования этого Закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода
по соответствующему налогу. Поскольку Закон был опубликован в "Российской газете" 5 декабря
2007 г., то вопрос о его вступлении в силу с 2008 г. представляется дискуссионным, т.к. в
соответствии с указанной выше нормой он должен вступить в силу только с 1 января 2009 г.
* * *
Федеральным законом от 04.12.2007 N 324-ФЗ "О внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации" в ст. 251 НК РФ добавлены суммы дохода от
инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, предназначенных для 22
распределения по именным накопительным счетам участников накопительно-ипотечной системы
жилищного обеспечения военнослужащих.
* * *
Федеральным законом от 04.12.2007 N 332-ФЗ "О внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации в целях совершенствования порядка использования
воздушного пространства" в абз. 15 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ уточнен порядок освобождения от
налога на прибыль сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в
воздушном пространстве Российской Федерации.
Еще по теме 1.1.4. Прочие изменения, вступившие с 1 января 2008 года:
- 1.1. Изменения, внесенные в главу 25 "Налог на прибыль организаций" с 2008 года
- «ГРАЖДАНСКИЙ ПРОЦЕССУАЛЬНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» Вступит в силу с 1 февраля 2003 года
- 1.10.1. Убытки, полученные до 1 января 2002 года
- Журнал: 15 января 2002 года
- Глава 12 14 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА
- 13.5. ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ДЕЙСТВУЮЩИЙ С 1 ЯНВАРЯ 2002 ГОДА
- Порядок предъявления вычетов по основным средствам,приобретенным после 1 января 2006 года
- Кризис Осенний шок 2008 года
- Глава 34 МАЙ 2008 ГОДА
- ИЗМЕНЕНИЯ НЕСКОРРЕКТИРОВАННОЙ ДЕНЕЖНОЙ БАЗЫ (НОЯБРЬ 1985 ГОДА — НОЯБРЬ 1986 ГОДА)
- 12.3. Реализация программы развития малого предпринимательства в Ростовской области на 2006-2008 года
- Изменение налогового законодательства в области инновационной деятельности (с 1 января 2010 г.)
- Василий Лошкарев. Развитие бизнеса: первые три года работы. Продолжение бестселлера «Организация бизнеса с нуля», 2008
- 6.9. Изменения в УСН с 2009 года
- 3.1. Изменения в главу 25 НК РФ, вносимые с 2009 года
- ИЗМЕНЕНИЯ СТРУКТУРЫ СОБСТВЕННОСТИ В БАНКОВСКОМ СЕКТОРЕ ПОСЛЕ 1989 ГОДА