<<
>>

4. КАК ИЗБЕЖАТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ БОЛЬШИХ НАЛОГОВ

Необходимость быстрого накопления накопления капиталов в условиях усиливающегося налогового пресса со стороны Российского государства и государств СНГ толкает предпринимателей на поиск и использование любых возможностей для неуплаты налогов.
Тем более, что у 98 % населения нет минимального капитала для вступления в бизнес. Семь десятилетий уравниловки оставили подавляющую часть граждан СНГ практически без сбережений. По данным опроса, проведенного ВЦИОМ в конце 1992 г., лишь 2% опрошенных имели сбережения на сумму, превышающую 10 тыс. руб., формальный минимум для регистрации собственного предприятия. В условиях отсутствия капиталов быстрое становление частных форм предпринимательства требует исключительно благоприятного режима налогообложения, как в отношении прибылей вновь создаваемых предприятий, особенно в части реинвестиций, так и в отношении личных доходов. Основу системы налогообложения в Российской Федерации образуют следующие налоги: 1. Налог на добавленную стоимость в размере 28 %, заменивший с 1992 г. введенный годом ранее 5 % налог с продаж и по порядку исчисления отличающийся от него только уменьшением перечня льгот. 2. Налог с прибыли, льготы по которому в 1992 г. по сравнению с предыдущим годом значительно урезаны. Так, если раньше малые предприятия в первый год деятельности платили 25% от причитающейся суммы, а второй год соответственно - 50%, то теперь эта льгота отменена. Ставка налога составляет в настоящее время 32%. К прибыли облагаемой налогом, добавляется также часть заработной платы, превышающая в расчете на одного работающего 4 минимальных оклада. 3. Платежи в бюджет на государственное социальное страхование и в пенсионный фонд в размере до 37 % от начисленной заработной платы. Причем, если в 1991 г. эти платежи начислялись только на выплаты работающим по трудовым договорам, то с 1992 г. они начисляются также и на выплаты по гражданско-правовым договорам с физическими лицами (договор подряда и договор поручения) и даже по суммам авторского вознаграждения.
4. Налоги на доходы физических лиц по прогрессивной шкале. Таким образом, начинающий бизнесмен оказывается под тяжелым налоговым бременем. Положение усугубляется еще и тем, что всем предприятиям запрещены практически любые выплаты наличными, не связанные с оплатой труда работников, а банкам вменено в обязанность контролировать предприятия в части использования наличных средств. Предпринимателям мы можем посоветовать несколько выходов из положения. Налог на добавленную стоимость можно уменьшить используя следующие способы: Договаривайтесь с клиентами о порядке расчетов за товар. Допустим, Ваша продукция стоит 1 млн руб. Покупателю он будет стоить уже 1 млн 280 тыс.руб., а если покупатель посредник, то он вынужден будет поднимать цену дальше. Выгоднее договориться с покупателем, чтобы он заплатил 500 тыс. руб. за товар, а 500 тыс. руб. перевел в Ваш фонд развития. Налог на добавленную стоимость надо платить уже только с первых 500 тыс. руб. Слабое место здесь заключается в том, что средства (в нашем примере 500 тыс. руб.), поступившие в фонд развития, все равно облагаются налогом - на прибыль. Но для этого существуют способы сокращения налога на прибыль (см. ниже). Как можно полнее используйте льготы по налогу. От налога на добавленную стоимость освобождаются: товары (работы, услуги), экспортируемые за пределы государств - членов Экономического сообщества, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и при транзите иностранных грузов через территорию РСФСР; товары и услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представи- тёльсгв, а также для личного пользования членов дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними; услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом; квартирная плата: стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий, а также арендная плата по арендным предприятиям, образованным на базе государственных предприятий; операции по страхованию и перестрахованию, выдача и передача ссуд, а также операции, совершаемые по денежным вкладам, расчетным, текущим и другим счетам; операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в нумизматических целях), а также ценных бумаг (акции, облигации, сертификаты, векселя и др.); продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов; .
действия, выполняемые специально уполномоченными на то органами, за оказание которых взимается государственная пошлина, а также услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов и переводчиками иностранных языков; обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах; услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом, плата за обучение детей и подростков в кружках, секциях, студиях, спортивных сооружениях, а также услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и по уходу за больными и престарелыми; выдача, уступка и получение патентов, авторских прав, лицензий; Ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями; услуги учреждений культуры и искусства, театрально-зрелищные, спортивные, культурно-просветительские, развлекательные мероприятия, включая видеопоказ; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет госбюджета, и хоздоговорные, выполняемые образовательными учреждениями. Бремя налога на прибыль можно облегчить следующими способами: 1. Уменьшение сумм налога за счет оптимизации структуры себестоимости производства и реализации продукции. Необходимо увеличить сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов. Амортизационные отчисления занимают значительную долю в структуре себестоимости продукции. Их увеличение позволяет: во- первых, повысить себестоимость продукции и тем самым уменьшить прибыль предприятия, а значит соответственно несколько уменьшить абсолютную сумму налогов с прибыли; во-вторых, амортизационные отчисления направляются в фонд развития производства и используются в качестве финансового источника воспроизводства основных производственных фондов. Необходимо увеличивать долю основных производственных фордов в общей величине основных фондов. Как известно, основные фонды предприятия подразделяются на производственные и непроизводственные. В себестоимость продукции входят затраты на ремонт только по основным производственным фондам, а содержание основных производственных фондов (объекты здравоохранения, культуры, спорта, детсады и др.) осуществляется за счет прибыли предприятий.
Отсюда вытекает интерес к увеличению доли основных производственных фондов за счет рационального преобразования (перепрофилирования) непроизводственных фондов в производственные. Например, отдельно стоящие объекты культурно-спортивных комплексов преобразовать (реконструировать) в швейные цеха, производственные мастерские и т.п. Конечно, эти мероприятия следует делать в разумных пределах. Нельзя все непроизводственные фонды преобразовать в производственные. Что-то нужно оставить и на социально-культурные нужды предприятий (особенно детсады, больницы). Но, тем не менее, в нынешних сложных экономических условиях сокращение затрат на социально-культурные расходы неизбежно. Доведите расходы на оплату труда до нормативного уровня. В 1992 г. нормируемая величинба расходов на оплату труда определяется, исходя из фактической среднемесячной оплаты труда работников, занятых в основной деятельности, в части, относимой на себестоимость продукции (но не выше четырехкратного размера минимальной оплаты труда, установленной и индексируемой в законодательном порядке), и фактической среднесписочной численности этой категории работников. При этом в среднесписочную численность, как отмечалось, включаются также работающие по договорам подряда, другим договорам гражданско-правового характера и совместительству. Поднимите затраты на работы и услуги, выполненные дочерними предприятиями. В соответствии с существующим законодательством предприятия имеют право создавать дочерние (в том числе и малые) предприятия с правом юридического лица. Некоторые вновь создаваемые малые предприятия имеют широкие налоговые льготы. Так, в первые два года работы (считая со дня регистрации) освобождены от уплаты налога на прибыль малые предприятия по производству товаров народного потребления, производству и переработке сельскохозяйственной продукции, строительные и ремонтно-строительные. Так вот, передав, им часть работ и услуг производственного характера, предприятие будет включать их услуги в свои затраты, в результате чего себестоимость продукции повысится, а облагаемая прибыль снизится.
Этим самым Вы избегаете налогов на выполнение этих работ и услуг, и при этом предоставляете возможность укрепиться в финансовом отношении дочерним предприятиям. Многие фирмы используют примерно таким образом дочерние предприятия для перекачки безналичных денег в наличные. Вкладывайте деньги в рационализаторство и изобретательство. Это выгодно в связи с тем, что расходы, связанные с изобретательством и рационализаторством, включая расходы на проведение опытно-экспериментальных работ, изготовление и испытание моделей и образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям, по организации выставок и смотров, конкурсов и других мероприятий по изобретательству и рационализаторству, выплаты авторских вознаграждений и другие расходы включаются в себестоимость продукции. Некоторые фирмы под вывеской выставок и смотров-конкурсов по изобретательству проводят коммерческие выставки и мероприятия и списывают затраты на себестоимость продукции по этой статье, уменьшая тем самым размер общей прибыли, а значит и размер налогов. 2. Уменьшение сумм налога за счет снижения величины облагаемой прибыли. Реализуйте акции, облигации и иные ценные бумаги предприятия. Акционерные формы предпринимательсмтва - это один из самых эффективных способов привлечения средств на производственное и социальное развитие. Кроме того, балансовая прибыль уменьшается на сумму дивидендов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию. Эти доходы (дивиденды, проценты) вычитаются из балансовой прибыли по разным соображениям: а) если доходы (проценты) получены по государственным ценным бумагам (сертификатам Банка России, казначейским обязательствам, облигациям), то они налогом не облагаются; б) если доходы (дивиденды) получены по принадлежащим предприятию акциям акционерных обществ, коммерческих банков и т.п., то они облагаются налогом, но по иной ставке -15%. Кроме того, по установленному порядку эти налоги взимаются у источника дохода. Это значит, что, если, например, предприятию принадлежат акции АО “ КАМАЗ” и по итогам 1991 г.
на них начислены дивиденды в размере 20 тыс. руб., то акционерное общество само удерживает налог в размере 15%*, то есть 3 тыс. руб., и предприятие-держатель (собственник) акций получает 17 тыс. руб. Если с этой суммы взыскать налог, то это приведет к двойному налогообложению, с одной и той же суммы налог будет взыскан дважды. В таком же порядке (то есть, у источника) взимается налог и с дохода от долевого участия в деятельности других предприятий. Проявите инициативу в отношениях с местными органами государственной власти по утверждению нормативов затрат на содержание основных непроизводственных фондов Следует обратить внимание на то, что нормативы затрат на содержание находящихся на балансе предприятия объектов здравоохранения, домов инвалидов, детских дошкольных учреждений, пионерских лагерей, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, а также объектов жилищного фонда, а соответственно и абсолютная сумма снижения облагаемого дохода утверждается местными органами государственной власти. В Законе не установлено, какими могут быть нормативы: среднеотраслевыми (групповыми) или индивидуальными. Поскольку Закон не исключает индивидуальных нормативов, предприятиям следует в ближайшее время самим представить в местные органы государственной власти свои проекты индивидуальных нормативов на содержание указанных объектов. Вкладывайте средства в техническое перевооружение и реконструкцию предприятий. Закон о налогах на прибыль предоставляет серьезные льготы предприятиям по техническому перевооружению и реконструкции предприятий. Так, облагаемая налогом прибыль уменьшается на суммы, направленные на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства, на ввод новых мощностей,, на предприятиях нефтяной и угольной промышленности, на предприятиях по производству медицинской техники и оборудования для переработки продуктов питания, а также на предприятиях по производству продовольствия, медикаментов и товаров народного потребления (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации). Главный недостаток заключается в том, что эта льгота предоставлена не всем предприятиям, а лишь узкому кругу предприятий определенных отраслей народного хозяйства. . Вместе с тем от Правительства Российской Федерации следует ожидать в будущем расширения круга предприятий, пользующихся этой льготой. 3. Избежание возможных сумм налога за счет различных экономико-правовых мероприятий Внимательно следите за изменениями в законодательстве в части налоговых льгот. Старайтесь использовать эти льготы за счет гибкой экономической политики предприятия. По сравнению с прежним порядком, действовавшим в 1991 г., в системе льгот произошли существенные изменения. По прежней системе облагаемая прибыль уменьшалась на 30% затрат на проведение НИОКР, подготовку и освоение новых прогрессивных технологий и видов продукции. Теперь же от налога освобождается преобладающая часть прибыли, направляемая на развитие производства: вся прибыль, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства, ввод мощностей по производству товаров народного потребления, продуктов питания, медикаментов и др. (правда, не по всем видам предприятий). Новым элементом в системе льгот является освобождение от налога 50% прибыли предприятий, направленной на оказание помощи своим работникам для индивидуального и кооперативного жилищного строительства. Изменился подход к налоговому стимулированию применения труда пенсионеров и инвалидов, причем в противоположных направлениях: налоговое стимулирование применения труда пенсионеров отменено, а труда инвалидов - усилено. Если доля инвалидов в общей численности работащих составляет не менее 50%, то ставка налога на прибыль уменьшается на 50%. Но, как в этом, так и во всех аналогичных случаях, в общую численность включаются работающие по договорам подряда, иным договорам гражданско-правового характера и по совместительству. Упразднена льгота, касавшаяся оказания помощи сельскохозяйственным предприятиям в развитии их материальной базы, она и раньше была невелика (2% прибыли), а теперь ее нет. Существенно изменены условия налогообложения малых предприятий: из числа предприятий, освобождаемых от уплаты налога в первые два года работы (считая со дня регистрации), исключены внедренческие предприятия; теперь льгота распространяется только на предприятия по производству товаров народного потребления, строительные, ремонтно-строительные и по производству строительных материалов (подробнее о льготах на налоги малых предприятий излагалось выше) Не подлежит налогообложению прибыль: религиозных организаций (объединений) от культовой деятельности и реализации предметов, необходимых для совершения культа; общественных организаций инвалидов, а также находящихся в собственности этих организаций учреждений, предприятий и объединений в части, направляемой на уставную деятельность этих организаций; специализированных протезно-ортопедических предприятий; от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов; от производства продукции традиционных народных промыслов малочисленных народов, если в общей численности работающих на предприятияи лица коренной национальности составляют 70%. Новым в системе льгот является положение, связанное с покрытием убытков: если предприятие в предшествующем году понесло убытки, то направляемая на его погашение часть прибыли освобождается от налога в течение последующих 5 лет (при условии полного использования д ля этих целей резервного и других аналогичных по назначению фондов). Старайтесь не сдавать государству отчисления на социальное страхование. Отчисления на социальное страхование составляют на предприятиях 5,4% от суммы, начисленной к оплате труда. Допустим, на Вашем предприятии взносы на социальное страхование составляют 150 тыс.руб. в месяц. При этом на оплату больничных листов уходит 25 тыс. руб. в месяц. Таким образом, Ваше предприятие за просто так отдает государству 135 тыс руб. На наш взгляд, выгоднее создать у себя на предприятии профсоюз (нынешнее законодательство это позволяет) и отдать 135 тыс. руб. ему. Тогда в этом случае после оплаты больничных все деньги остются на предприятии. От подоходного налога с физических лиц можно освободиться следующими способами: Использование подставных лиц Некоторые предприниматели, которые хорошо зарабатывают и и подпадают под жесткую шкалу налогов, часто используют подставных лиц. Подставные лица - это, как правило, лица госбюджетного сектора экономики: пенсионеры, студенты, педагоги, аспиранты и др., то есть лица, имеющие небольшие доходы. Они чаще всего за определенную плату соглашаются на “липовые” трудовые соглашения, договора подряда и прочее. Этот способ самый простой и самый криминальный. И к нему надо прибегать лишь в крайнем случае и с большой осторожностью. Широко используйте льготу по налогу. Серьезные изменения внесены в систему льгот по налогу. Наиболее существенное из них состоит в том, что годовой доход гражданина, имеющего иждивенцев, уменьшается за каждый проработанный месяц на сумму минимальной месячной заработной платы на каждого иждивенца. Эту льготу получает только один из супругов по их усмотрению на каждого ребенка в возраЛе до 18 лет, студента или учащегося дневной формы обучения - до 24 лет и на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода. Это уменьшение годового дохода граждан производится, естественно, по основному месту их работы. Изменены льготы участникам Великой Отечественной и гражданской войн, иинвалидов первой и второй групп, лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, эвакуированных из зоны отчуждения этой АЭС в 1986 г., лиц, находивщихся в блокадном Ленинграде и др. Теперь перечисленные группы граждан освобождаются от подоходного налога не полностью, а в размере пятикратной минимальной месячной заработной платы за каждый проработанный месяц. Полностью от налогообложения теперь не освобождается никто.
<< | >>
Источник: БЕЛЯЛОВ А.З.. Как стать миллионером в СНГ (легальные методы ообгащения). 1992

Еще по теме 4. КАК ИЗБЕЖАТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ БОЛЬШИХ НАЛОГОВ:

  1. Глава 8 Как избежать псевдокорреляций
  2. Памятка: Как избежать стресса
  3. Как избежать анонимности ценовой конкуренции?
  4. Как избежать недопонимания, связанного с ключевыми компетенциями
  5. Как избежать ситуации «за деревьями леса не видно»
  6. ГЛАВА 1 Налоги, уплачиваемые организациями и индивидуальными предпринимателями в РФ
  7. 6.4. Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой
  8. ВАЛЛЕНШТЕЙН КАК ВОЕННЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ
  9. 3.1. Основные направления формирования современной личности предпринимателя как организатора бизнеса
  10. 5.2.1. Налогоплательщики Упрощенная система налогообложения применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.
  11. 1.2. Организация как большая открытая система
  12. Война как большой бизнес-проект
  13. Глава 1 Понятие налогов и их экономическое содержание. Специфические признаки налогов как вида финансового платежа