<<
>>

8.3. Основы и проблемы налогообложения в Российской Федерации

Для осуществления своих функций государство должно отчуждать (присваивать) необходимые средства у различных экономических субъектов. Наиболее распространенной формой отчуждения служит налог.

Налог ~ это экономическое явление, представляющее собой, с одной стороны, экономическую категорию, а с другой — субъек

112

тивный инструмент хозяйствования.

Как категория он выражает отношения между экономическими субъектами по поводу отчуждения и перераспределения жизненных ценностей, как стоимостный инструмент — образует гласную, принудительную форму изъятия жизненных ценностей одним субъектом у другого. Схематично данные взаимоотношения представлены на рис. 8.1.

Плательщик Налог Сборщик

Рис.8.1. Сущность налоговой формы изъятия средств: С1 и С2—субъектыналоговыхотношений; ФЛ— физическиелица; ЮЛ— юридические лица; Г—государство

Теоретически между тремя основными видами экономических субъектов общества возможно множество различных налоговых отношений: от рэкета (сборщиком выступает неофициальное лицо, а поэтому налог не имеет законной формы) до международных контрибуций (межгосударственные налоги). Основу государственного бюджета составляют государственные налоги, т.е. официальные платежи, взимаемые государством с физических, юридических, а иногда и зарубежных экономических субъектов.

В любом современном государстве используется не два, три, пять, а целая совокупность или система налогов. Для эффективной реализации фискальной политики налоги классифицируются по ряду признаков, в том числе: субъектам, объекту, экономическому содержанию, адресам и источникам уплаты, методам взимания, ставкам и т.д.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доходы или имущество субъекта. К косвенным относятся налоги на товары и услуги, включенные в цену товара или в тариф. Эти налоги (НДС, акцизы и др.) вносят производители, хотя действительными плательщиками являются конечные потребители.

Прямые налоги по

С1 С2

113

зволяют более точно учесть объект налогообложения конкретного субъекта, но связаны с большой дополнительной работой фискальных органов, возможностями уклонения от налогов. Косвенные налоги, напротив, не учитывают реальные возможности отдельных экономических субъектов непосредственно, действующая связь имеет косвенный характер. Но они представляют удобную форму изъятия средств для государства как с технической, так и с психологической стороны. Здесь перераспределение средств производится замаскированным образом.

По виду плательщиков налоги подразделяются на налоги с физических лиц и юридических.

По экономической базе налоги могут относиться к себестоимости продукции и ее отдельным элементам (отчисления на социальное страхование), к прибыли (налог на прибыль), к выручке (НДС), к имуществу (налог на имущество).

С точки зрения государственного статуса сборщиков различаются федеральные, субъектные и местные налоги.

По способу изъятия налоги бывают взимаемые у источника образования, взимаемые по декларации и кадастровые налоги, рассчитываемые по средним ставкам и общим правилам (земельный налог).

По назначению налоги делятся на общие, обезличивающиеся в поступлениях бюджета, и специальные, предназначенные для строго определенных целей. Данное деление сложилось в древние времена. Сначала преимущество было за целевыми налогами (например, военным). В РФ используются как общие, так и целевые налоги, но предпочтение отдается общим, поскольку они обеспечивают государственным органам власти большую свободу маневров финансовыми ресурсами.

Основной принцип современного налогообложения России — это максимум изъятия средств у экономических субъектов при минимуме технических затрат и социальных перегрузок. Его практическая реализация обеспечивается совокупностью различных методов и приемов.

Первые годы функционирования новой налоговой системы выявили противоречивость и низкую эффективность налогообложения. К сожалению, ее дальнейшее преобразование сопровождалось не столько позитивными, сколько негативными последствиями.

Так, в конце 1993 г. субъекты РФ и местные органы самоуправления получили право на самостоятельный ввод дополнительных налогов в рамках своих административно-территориальных образований. В результате в 1998 г. общее число налогов в стране приблизилось к 200, что сразу породило множество проблем самого разного плана: от сложности в технике учета и уплаты до обострения социальных отношений среди населения.

Большим шагом вперед в упорядочении налогообложения явилось принятие Налогового кодекса РФ (I часть — 1998 г., II часть —

114

2000 г.). Однако его практическая реализация столкнулась с множеством трудностей, главная из которых — несостоятельность Кодекса в качестве документа прямого действия. Поэтому за небольшое время было издано огромное количество изменений, дополнений, рекомендаций и других документов по совершенствованию налоговой системы РФ и налогообложения экономических субъектов. Основные проблемы современного налогообложения РФ:

• создание четкого налогового законодательства;

• борьба с уклонениями от уплаты налогов;

• обеспечение эффективного распределения налогов по бюджетам;

• упрощение механизма исчисления налогов;

• повышение действенности экономической (стимулирующей) роли налогов.

Поэтому совершенствование действующего Налогового кодекса РФ и скорейшее завершение разработки последних его частей станут действенным вкладом в решение назревших проблем, хотя вряд ли правильно видеть в нем панацею от всех бед в налогообложении. Корень большинства проблем современного налогообложения лежит в обострении реальной налоговой политики, в проведении скрытого курса государства на увеличение отчуждаемой доли ВВП, т.е. усиление государственного бремени, о чем свидетельствуют данные табл. 8.6.

Таблица8.6

Государственноебрем.яВВПРФв2000—2002гг, % Показатель 2000 2001 к 2000 2002 к 2000 ВВП 100 105 109 Федеральный бюджет 100 150 187 Федеральный бюджет (в % к ВВП) 16 17,6 18,5 Областной бюджет Нижегородской об- ласти 100 147 206 Бюджет г.

Нижнего Новгорода 100 107 135 Инфляция 100 118 132 Если в 1999 г. доля доходов федерального бюджета в ВВП, по данным Минфина РФ, составляла 12,8%, то в 2000 г. — 16%, в 2001 г. — 17,6%, в 2002 г. — 18,5%. При этом доходы федерального бюджета за два последних года возросли в 1,8 раза при увеличении реального ВВП всего на 9% и номинального — на 42%. Все эти показатели мало стыкуются с заявлениями о регулярном снижении налогового бремени юридических и физических лиц в последние два года.

115

Для контроля и самостоятельной работы

Термины и понятия

Налоговые доходы Неналоговые доходы Займы Эмиссия

Собственные и несобственные

доходы Регулирующие доходы Внутренние и внешние займы Доходы федерального бюджета

Доходы консолидированного

бюджета территорий Доходы бюджетов субъектов РФ Доходы местных бюджетов Объекты и субъекты

налогообложения Принципы налогообложения Классификация налогов

Контрольные вопросы

1. Перечислите источники поступлений государственного бюджета.

2. Как изменяются состав и структура поступлений государственногс бюджета в переходный период от социализма к капитализму?

3. Дайте определение налога.

4. Какие существуют виды и формы государственных займов?

5. Когда и в каких формах используется эмиссия денег?

6. Какова структура и роль неналоговых поступлений государственного бюджета?

Тесты

1. Источником поступлений бюджета страны является:

1) только чистый доход общества;

2) только национальный доход;

3) только национальное богатство;

4) национальное богатство и национальный доход.

2. Могут ли национальный доход и национальное богатство зарубежных стран быть источниками бюджетных поступлений?

1) да;

2) нет;

3) только в случае войны;

4) да, в результате проведения агрессивной военной политики.

3. К поступлениям государственного бюджета не относятся:

1) налоги;

2) дотации;

3) займы;

4) эмиссия.

116

4. Налог — это:

1) тайное изъятие ценностей одним субъектом у другого;

2) добровольная передача ценностей одним субъектом другому

3) гласное, обязательно-принудительное изъятие средств одним субъектом у другого;

4) обязательно-принудительный платеж должника кредитору.

5.

В Российской Федерации налоги устанавливаются и отменяются:

1) органами государственной власти административно-территориальных образований;

2) Министерством финансов РФ;

3) Министерством РФ по налогам и сборам;

4) Федеральным Собранием РФ.

6. К прямым относятся налоги:

1) на доход и имущество субъектов;

2) на товары и услуги;

3) на конкретные виды деятельности;

4) устанавливаемые федеральными органами власти.

7. Наиболее актуальной проблемой совершенствования налогообложения в РФ является:

1) снижение ставок налогов;

2) упрощение расчетов налогов;

3) сокращение числа налогов;

4) ликвидация уклонения субъектов от уплаты налогов.

8. Эмиссия в рыночной экономике — это:

1) выпуск ценных бумаг;

2) выпуск кредитных денег;

3) выпуск бумажных и кредитных денег;

4) выпуск бумажных и кредитных денег и ценных бумаг.

9. Источником государственных займов является:

1) только национальный доход государства;

2) национальный доход и национальное богатство страны и зарубежных государств;

3) национальный доход и национальное богатство страны;

4) национальный доход и национальное богатство государства и национальный доход зарубежных стран.

10. Основное отличие государственных займов от займов хозяйствующих субъектов:

1) госзаймы используются на финансирование производства;

2) госзаймы используются на финансирование социально-культурных мероприятий;

3) госзаймы используются на покрытие дефицита;

4) госзаймы используются для финансирования управления. Определите совокупные выплаты государства по займу на сумму

100 млрд руб., выпущенному на два года под 200% годовых:

1) млрд руб.;

2) 300 млрд руб.;

117

3) 400 млрд руб.;

4) 500 млрд руб.;

12. Вид бюджетных поступлений, не содержащий элемента отчуждения

1) налоговые доходы;

2) неналоговые доходы;

3) пошлины;

4) эмиссия.

13. Неналоговыми доходами бюджета не являются:

1) поступления от функционирования государственной собственности;

2) поступления от реализации государственного имущества;

3) прибыль ЦБР;

4) доходы от таможенной деятельности государства.

Темы рефератов

1. Особенности поступлений федерального бюджета в 2002 г.

2. Единство и различие поступлений федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

3. Неналоговые поступления и их роль в бюджетах России.

4. Налоговые проблемы и пути их решения.

5. По желанию студентов.

<< | >>
Источник: В.Д. Фетисов. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 367 с. (Серия «Профессиональный учебник: Финансы»). 2003

Еще по теме 8.3. Основы и проблемы налогообложения в Российской Федерации:

  1. 2 Основы налогообложения в Российской Федерации
  2. 3.3. Определение прибыли в качестве объекта налогообложения по деятельности иностранной организации в Российской Федерации
  3. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 20 августа 1999 г. № 932 «ОБ УПОЛНОМОЧЕННОМ ОРГАНЕ ПО КОНТРОЛЮ ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ОЦЕНОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
  4. Приложение 11 Российская Федерация ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «ОБ ОБЩИХ ПРИНЦИПАХ ОРГАНИЗАЦИИ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ »
  5. 3.2.2. Законопроект "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона от 9 июля 1999 года N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения"
  6. Приложение 10 УКАЗ Президента Российской Федерации «Об утверждении основных положений государственной политики в области развития местного самоуправления в Российской Федерации»
  7. Пансков В.Г.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР. - 592 с., 2006
  8. Арбатская, Юлия Валерьевна. Бюджет как основа финансовой системы субъекта Российской Федерации [Электронный ресурс]: Правовые аспекты : Дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 .-М.: РГБ, (Из фондов Российской Государственной библиотеки), 2004
  9. государственный долг Российской Федерации: понятие, структура, виды и срочность долговых обязательств Российской Федерации (ст. 97 и 98 БК РФ)
  10. Приложение 17 ФЕДЕРАЛЬНАЯ ПРОГРАММА «Реформирование государственной службы Российской Федерации (2003-2005 годы)» (Извлечения из Указа президента Российской Федерации от 19 ноября 2002 г. № 1336)
  11. МОДУЛЬ 4 Основы организации бюджетного процесса в Российской Федерации