<<
>>

25.2. Регулирование денежных ресурсов между бюджетами Российской Федерации

Регулирование денежных ресурсов между бюджетами РФ — главное направление реализации политики бюджетного федерализма и важнейшая функция бюджетной системы. Оно необходимо для обеспечения финансовой самостоятельности территорий в широком смысле и минимальной обеспеченности — в узком.
Первым направлением регулирования ресурсов является распределение поступлений государственного {консолидированного) бюджета между уровнями власти.

Таблица 25.1

Закрепление основныхналогов и сборовза бюджетами РФ в 2003 г., % Виды налогов Федеральный бюджет Консолидированный бюджет территорий 1 2 3 Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет. Налог на добавленную стоимость. Акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ. Единый социальный налог. Таможенные пошлины. Налог на операции с ценными бумагами. Сбор за использование наименования «Россия», «РФ»

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты 100 -- 100 349

Продолжение табл. 25.1 1 2 3 Акцизы по товарам, производимым на тер- ритории РФ: Этиловый спирт-сырец из пищевого сы- рья, спирт этиловый из пищевого сырья и спирт питьевой 50 50 Этиловый спирт-сырец из всех видов сы- рья, за исключением пищевого, спирт эти- ловый из всех видов сырья, за исключени- ем пищевого 100 — Спиртосодержащие растворы 50 50 Коньяк, шампанское (вино игристое), ви- но натуральное 100 Табачные изделия, ювелирные изделия 100 — Бензин автомобильный, дизельное топли- во, моторные масла для дизельных и кар- бюраторных (инжекторных) двигателей 40 60 Легковые автомобили, мотоциклы, при- родный газ 100 — Налог на доходы физических лиц — 100 Налоги, служащие источником образования дорожных фондов. Налог с имущества, пере- ходяшего в порядке наследования и дарения. 1 пп Плата за пользование водными объектами 10 0 Государственная пошлина: — с исковых заявлений и жалоб, подаваемых в арбитражные суды, Конституционный Суд и Верховный Суд РФ 100 — — с исковых и иных заявлений и жалоб, по- даваемых в суды общей юрисдикции; за со- вершение нотариальных действий, за негосу- дарственную регистрацию актов гражданско- го состояния и другие юридически значимые действия, за рассмотрение и выдачу доку- ментов, связанных с приобретением граж- данства РФ — 100 Налог на имущество предприятий — 100 Налог с продаж — 100 Единый налог на вмененный доход органи- заций 30 7 0 Единый налог на вмененный доход пред- принимателей 100 3 5 0

Окончание табл.

25.1 1 2 3 Земельный налог и арендная плата за земли

городов и поселков за исключением

г. Москвы и Санкт-Петербурга

Налог на имущество физических лиц. Налог

на рекламу. Местные сборы с граждан и

предприятий. Земельный налог за другие

земли несельскохозяйственного назначения 15 85

100 Трудно оценить рациональность данного закрепления и распределения отдельных налогов. Однако итог однозначный — пока это не обеспечивает достаточной самостоятельности ни одному субъекту РФ, в том числе и г. Москве. Поэтому для совершенствования закрепления налогов целесообразно упрощение в пользу роста поступлений бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. В частности, субъектные и местные налоги (налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, уплачиваемый организациями, земельный налог) можно полностью отдать территориальным бюджетам. Эффект будет только положительный — повысится обеспеченность региональных органов власти и экономия на технических расходах по исчислению и переводам денежных средств.

Вторым направлением государственного регулирования финансо-выхресурсов регионов является организация финансовой помощи вышестоящих бюджетов нижестоящим. Основные принципы современной финансовой помощи отражены в «Программе развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г.». Для финансовой поддержки и стабилизации бюджетов субъектов РФ в федеральном бюджете 2003 г. используется комплекс специальных фондов, в том числе:

1) Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ (для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности субъектов);

2) Фонд компенсаций (для финансирования текущих социальных расходов);

3) Фонд регионального развития;

4) Фонд реформирования региональных финансов (оздоровление региональных финансов, развитие социальной инфраструктуры, поддержка экономических реформ и т.д.);

5) Фонд социальных расходов (частичное возмещение расходов на повышение оплаты труда бюджетным работникам и оплату жилья);

6) Фонд субвенций и дотаций закрытым территориям, г.

Москве и другим административно-территориальным образованиям России;

351

Таблица25.2

Расходы федерального бюджетана финансовую поддержку бюджетов в2000—2003 гг.,млрдруб. Наименованиерасходов 2000 2002 2003

Сумма % Сумма % Сумма % Финансовая помощь бюджетам 101,2 100 265,4 100 714,6 100 Финансовая помощь бюджетам других уровней 69,1 68 239,2 81 258 36 1. Федеральный фонд фи- нансовой поддержки субъектов РФ 135,9 51 173,2 24 2. Фонд компенсаций 40,7 11 47,0 7 3. Фонд регионального развития 17,5 25,0 4. Фонд реформирования региональных финансов 1,2 2 1,3 3 5. Фонд софинансирования социальных расходов 18,7 5,0 6. Субвенции г. Москве на выполнение федеральных 7 1 полномочий 0,7 0,8 7. Компенсации расходов г. Москве на функции сто- лицы 6,0 6 6,0 2 6,0 1 Большая часть средств финансовой помощи из федерального бюджета направляется на финансирование элементарных повсеместных текущих расходов территориальных бюджетов (заработная плата, пособия детям и т.д.).

Половина помощи субъектам оказывается из Федерального фонда финансовой поддержки (ФФПР). В 1990-х гг. ФФПР составлял 14% объема налоговых доходов федерального бюджета, за исключением доходов от таможенных пошлин. В 2001 г. объем фонда снизился до 9% налоговых доходов (за счет увеличения налоговых доходов федерального бюджета в результате зачисления в него ранее закрепленных за регионами 15% поступлений НДС).

ФФПР субъектов РФ на 2003 г. сформирован исходя из 14% налоговых доходов федерального бюджета (за исключением таможенных пошлин и доходов от внешнеэкономической деятельности) в

352

размере 173 млрд руб., в том числе: дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов РФ — 161,7 млрд руб.; субсидии на государственную поддержку закупки и доставки топлива и продовольствия в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности с ограниченными сроками завоза грузов для снабжения населения, предприятий и организаций социальной сферы и жилищно-коммунального хозяйства — 8,8 млрд руб.; субвенции на компенсацию тарифов на электроэнергию территориям Дальнего Востока и Архангельской области — 2,6 млрд руб.

Средства ФФПР распределяются на основе сопоставления бюджетной обеспеченности субъектов РФ, измеренной величиной приведенных к сопоставимым условиям удельных (в расчете на душу населения) валовых налоговых ресурсов.

Валовые налоговые ресурсы субъекта РФ — основанная на объеме и структуре валового регионального продукта оценка потенциальных налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ в прогнозируемом году.

Помощь из ФФПР рассчитывается по специальной методике, определяемой Министерством финансов РФ.

На 2003 г. методика включала следующие этапы.

1. Определение валовых налоговых ресурсов (ВНР) каждого субъекта РФ. Удельные валовые налоговые ресурсы регионов представляют собой произведение прогнозируемого на 2003 г. среднего уровня доходов субъектов РФ на душу населения на индекс налогового потенциала (ИНП) данного субъекта РФ. ИНП рассчитывается на основе показателя валового регионального продукта.

2. Приведение удельных валовых налоговых ресурсов регионов в сопоставимый вид. Для этого ВНП каждого региона делится на индекс бюджетных расходов (ИБР) — показатель, отражающий во сколько раз больше или меньше средств по сравнению со среднероссийским уровнем нужно затратить для производства в данном регионе базового объема бюджетных услуг.

3. Распределение 80% объема ФФПР между субъектами РФ, для которых приведенные к сопоставимому виду удельные ВНР не превышают среднероссийского показателя, пропорционально отклонению удельных ВНР от среднего уровня.

В результате распределения первой части ФФПР бюджетная обеспеченность регионов по отношению друг к другу не меняется: те регионы, у которых ВНР был выше, и после выравнивания будут более обеспечены по сравнению с низкодоходными регионами. Тем самым методика распределения первой (основной) части ФФПР стимулирует регионы к развитию собственной налоговой базы.

353

4. Распределение оставшихся 20% ФФПР между наименее обеспеченными регионами путем доведения их доходов до одного и того же гарантированного при заданном объеме ФФПР минимума. Цель распределения данной части ФФПР — поддержание единого по России минимального уровня бюджетной обеспеченности для предоставления населению всех регионов некоторого гарантированного набора бюджетных услуг. 1% средств ФФПР направляется на компенсационные выплаты субъектам РФ в связи с существенными изменениями значений индексов налогового потенциала и индексов бюджетных расходов, определяемых на основе исходных данных на 2003 г.

5. Определение итоговой доли субъекта РФ в Фонде финансовой поддержки путем суммирования первой и второй частей трансферта.

Особенностью финансовой помощи из ФФПР является ее нецелевой характер.

По своему экономическому содержанию трансферты из ФФПР являются дотациями, которые используются по усмотрению региональных властей.

О реальной картине финансовой помощи регионам в 2002 г. свидетельствуют данные табл. 25.3.

Таблица 25.3

Финансоваяпомощь из федерального бюджета субъектам РФ за январь — март 2002г., млнруб. Фонд финансовой поддержки Фонд компенсации Фонд софинансирова-

ния социальных расходов Финансовая помощь, всего Перечислено за I квартал

Количество субъектов РФ Субъекты, получающие помощь 147 491 40 758 18 732 40 490 8962 4459 89 89 89 71 89 79 Источник Финансовая помощь субъектам РФ за январь—март 2002 г. //Финансы. - 2002 - №5. - С. 20-21

Ту или иную финансовую помощь получают все РФ.

Без помощи на выплату заработной платы бюджетникам обходятся лишь финансовые центры страны (г. Москва и г. Санкт-Петербург) и газонефтяные регионы (Ненецкий, Ханты-Мансийский, Ямало-Ненецкий автономные округа, Татарстан, Башкортостан, Пермская и Самарская области и др.).

Аналогичная система существует и на субъектном уровне. Значительная часть средств аккумулируется в бюджетах субъектов РФ, а затем перераспределяется в местные бюджеты.

354

Таблица 25.4

Расходы областного бюджета Нижегородской областина финансовую поддержку бюджетов в 2000—2003 гг., млнруб. Наименованиерасходов 2000 2002 2003

Сумма % Сумма % Сумма % Финансовая помощь бюдже- там 1992 100 2845 100 3853 100 В % к расходам областного бюджета 32 X 23 X 23 X Финансовая помощь бюд- 1781 89 2845 100 3758 98 жетам других уровней В том числе Дотации 1212 61 1004 35 — — Субвенции 568 28 1821 64 1827 48 Субсидии СМИ — — 20 1 — — Прочие 211 11 — — 95 2 Несмотря на относительное уменьшение финансовой помощи в расходах бюджета Нижегородской области (табл. 25.4), все 39 районов области, областной центр и города области получают субвенции на выплату заработной платы, электроэнергию, газ, дотации бюджетам и т.д.

Во многих из них помощь составляет от 50 до 80% доходов бюджетов.

Средства финансовой помощи нижестоящим бюджетам предоставляются в виде:

• дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ;

• субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов;

• бюджетных кредитов;

• бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов.

Финансовая помощь из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ, предоставляемая на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности в виде дотаций, определяется по нормативам финансовых затрат на государственные услуги в целях финансирования расходов, обеспечивающих минимальные государственные социальные стандарты. Перечень, виды и количественные значения минимальных государственных социальных стандартов устанавливаются федеральным законом и определяются возможностями консолидированного бюджета РФ. Порядок предоставления и расчета размеров финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности определяется федеральным законом.

Финансовая помощь в виде субвенций и субсидий бюджетам субъектов РФ предоставляется на финансирование следующих це

355

левых затрат: 1) расходов по федеральным целевым программам; 2) капитальных расходов; 3) расходов, передаваемых из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; 4) иных целевых расходов.

Из федерального бюджета может быть предусмотрена финансовая помощь местным бюджетам на финансирование целевых расходов, предусмотренных федеральными целевыми программами или федеральными законами.

Финансовая помощь из бюджета субъекта РФ местному бюджету осуществляется в формах:

• предоставления средств из фондов финансовой поддержки бюджетов субъектов РФ, образуемых для выравнивания уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью обеспечения финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за финансирование которых возложена на органы местного самоуправления;

• предоставления субвенций на финансирование целевых расходов;

• иных инструментов, предусмотренных бюджетным законодательством субъекта РФ.

Субъекты РФ и муниципальные образования — получатели финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности не имеют права:

— предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов своих бюджетов;

— предоставлять государственные гарантии в размере, превышающем 5% расходов своих бюджетов.

Субъекты РФ могут получать целевые бюджетные ссуды на финансирование кассовых разрывов, обусловленных сезонным характером затрат или сезонным характером поступлений доходов, на срок до шести месяцев на возмездных и безвозмездных условиях. Цели предоставления указанных ссуд, условия оплаты и возврата целевых бюджетных ссуд субъектам РФ определяются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Если предоставленные бюджетные ссуды не погашены до конца финансового года, то они погашаются за счет средств финансовой помощи, оказываемой бюджету субъекта РФ из федерального бюджета.

Если бюджет субъекта Федерации не получает финансовой помощи из федерального бюджета, то непогашенная часть бюджетной ссуды компенсируется за счет отчислений от федеральных налогов и сборов, зачисляемых в бюджет субъекта РФ.

Для регулирования экономических условий территорий широко применяется кредитный механизм, в том числе: 1) бюджетный кредит; 2) бюджетные ссуды; 3) налоговые кредиты. В качестве заемщиков могут выступать нижестоящие бюджеты, государственные и негосударственные организации.

356

Бюджетный кредит предоставляется юридическому лицу, не являющемуся государственным или муниципальным унитарным предприятием, на основании договора при условии обеспечения заемщиком возвратности кредита.

Бюджетные кредиты (процентные и беспроцентные) предоставляются государственным или муниципальным унитарным предприятиям на условиях и в пределах лимитов, которые предусмотрены соответствующими бюджетами.

Бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности и возвратности. Способами гарантии возвратности бюджетного кредита служат банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде ценных бумаг, паев, в размере не менее 100% предоставляемого кредита. Обязательным условием предоставления бюджетного кредита является проведение предварительной проверки финансового состояния получателя бюджетного кредита финансовым органом или по его поручению уполномоченным органом. Бюджетный кредит может быть предоставлен только тем юридическим лицам, которые не имеют просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам на возвратной основе.

При утверждении бюджета на очередной год указываются цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит, условия и порядок предоставления бюджетных кредитов, лимиты их предоставления на срок в пределах года и на срок, выходящий за пределы бюджетного года, а также ограничения по субъектам использования бюджетных кредитов. К отчету об исполнении бюджета прилагается отчет о предоставлении и погашении бюджетных кредитов.

Возврат предоставленных юридическим лицам бюджетных средств, а также плата за пользование ими приравниваются к платежам в бюджет.

Получатели бюджетного кредита обязаны предоставлять информацию и отчет об использовании бюджетного кредита в органы, исполняющие бюджет, и контрольные органы соответствующих законодательных органов.

Получатели бюджетного кредита обязаны вернуть бюджетный кредит и уплатить проценты за пользование им в установленные сроки.

Органы, исполняющие бюджет, ведут реестры всех предоставленных бюджетных кредитов по получателям бюджетных кредитов.

Правительство РФ при необходимости предоставляет из федерального бюджета беспроцентные бюджетные ссуды субъектам РФ на покрытие кассовых разрывов. При этом применяется пролонгирование ссуд. Федеральным бюджетом на 2003 г. продлевается до 1 ноября 2003 г. срок возврата ссуд, выданных до 1 января 2003 г. в размере 20,0 млрд руб.

357

Важное место в регулировании национальной экономики занимают бюджетные резервы и резервные фонды. Существуют следующие резервные фонды:

• Президента РФ, губернаторов, глав администраций;

• органов федеральной исполнительной власти, субъектной и муниципальной исполнительной власти.

Резервный фонд Президента создается в размере до 1% расходов федерального бюджета. Он используется на финансирование непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных указами Президента РФ. Средства фонда нельзя использовать на проведение выборов, референдумов, политической агитации, содержание администрации. Расходование средств осуществляется на основании письменного распоряжения Президента РФ. Аналогичным образом используется фонд губернатора.

Таблица 25.5

Расходы нарезервы и запасы федерального бюджета в2000—2002 гг.,млрдруб. Показатель 2000 2002 2002 к 2000, % Пополнение государственных запасов и резервов В том числе Государственный материальный резерв

Прочие государственные запасы и резервы Резервные фонды 166 527 317

48 54 113 118 473 400 4087 4300 105 Резервные фонды органов федеральной, субъектной и муниципальной исполнительной власти формируются в объеме до 3% утвержденных расходов бюджетов и используются на внеплановые чрезвычайные расходы, в частности на финансирование устранения последствий стихийных бедствий, нештатных ситуаций.

<< | >>
Источник: В.Д. Фетисов. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 367 с. (Серия «Профессиональный учебник: Финансы»). 2003

Еще по теме 25.2. Регулирование денежных ресурсов между бюджетами Российской Федерации:

  1. Арбатская, Юлия Валерьевна. Бюджет как основа финансовой системы субъекта Российской Федерации [Электронный ресурс]: Правовые аспекты : Дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 .-М.: РГБ, (Из фондов Российской Государственной библиотеки), 2004
  2. структурная единица 1.5 Консолидированные бюджеты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации
  3. Тема 3 Доходы бюджетов Российской Федерации
  4. Глава VI. ТУРИСТСКИЕ РЕСУРСЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  5. 2.6.2.Рассмотрение и утверждение федерального бюджета Российской Федерации
  6. 2.6.3.Исполнение федерального бюджета Российской Федерации
  7. 2.6.1.Формирование проекта федерального бюджета Российской Федерации
  8. Использование средств бюджетов субъектов Российской Федерации
  9. § 2. Бюджеты субъектов Российской Федерации
  10. 3.6. Исполнение бюджета в Российской Федерации
  11. 9.2. Расходы бюджетов Российской Федерации
  12. Глава 1 ФОРМИРОВАНИЕ И РАСХОДОВАНИЕ БЮДЖЕТОВ В СУБЪЕКТАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  13. 12.4. Формирование федерального бюджета Российской Федерации
  14. 8.2. Структура и тенденции поступлений бюджетов Российской Федерации
  15. Бюджетное регулирование в Российской Федерации
  16. 13.1. Рассмотрение и утверждение федерального бюджета Российской Федерации