<<
>>

ТРЕНАЖЕР 5 ФОРМИРОВАНИЕ РАСХОДНЫХ СТАТЕЙ БЮДЖЕТА

  Одной из сложнейших задач управления финансовой политикой является формирование статей расходов бюджета. Рассуждая о бюджете, почти всегда понимают под этим бюджет страны (федеральный, консолидированный и т.д.).
Вместе с тем существует множество других не менее важных, например, региональный, местный, бюджет компании, банка и т.п. Составление любого бюджета - достаточно сложная процедура, требующая учета множества интересов, возможностей выполнения бюджетного плана, приоритетов в распределении средств, понимания ближайшей и конечной целей финансирования каждой статьи и т.д. При этом очень часто приходится оперативно (т.е. сразу, как только поступила команда) переделывать готовый и хорошо сбалансированный бюджет в связи с изменившимися условиями. Кроме того, каждый бюджет в процессе его реализации практически всегда подвергается коррекции, часто в корне ломающей согласованное ранее финансирование.

Отмеченный здесь, далеко не полный, перечень условий формирования расходов бюджета создает проблему его оперативной и качественной разработки. Решить эту проблему позволяет специально созданный инструмент, основные элементы которого использованы в данном тренажере.

- * . ¦*

НАЗНАЧЕНИЕ ТРЕНАЖЕРА

Тренажер «Формирование расходных статей бюджета» предназначен для приобретения навыков оперативного формирования плана расходов бюджета любых экономических систем и организаций.

Тренажер позволяет распределять: планируемые годовые (квартальные, месячные) доходы бюджета по всем основным статьям расходов с учетом или без учета приоритета отдельных статей расходов и планируемого дефицита: расходы каждой основной статьи на подстатьи; финансирование по каждой статье на планируемом временном интервале.

ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ

Как известно, любой бюджет состоит из доходной и расходной частей, формируемых по своим алгоритмам.

Тем не менее, корректно составленный план бюджета удовлетворяет ограничению: текущие расходы не должны превышать текущие доходы при условии, что и те, и другие непостоянны. Непостоянство расходов по каждой статье требует учета всех обстоятельств, позволяющих изменять расходы одних статей за счет варьирования расходов по другим в планируемом интервале времени.

Формирование расходов бюджетных средств по статьям невозможно произвести автоматически по заранее заданным алгоритмам, поэтому планирование расходов выполняется вручную. И это разумно. Бюджетные расходы служат мощнейшим средством не только экономического, но и политического управления. Поскольку алгоритмы политического развития меняются непредсказуемо и субъективно, то управление расходами весьма затруднено. К такому управлению относятся: формирование расходов по статьям на год (или другой интервал времени); изменение логики расходов по статьям при прогнозируемом дефиците больше запланированного; учет приоритетов финансирования статей при наличии дефицита; распределение расходов по каждой статье в различные отрезки времени внутри

всего интервала времени планирования;              - * распределение выделенных средств каждой статьи на подстатьи.

При исполнении бюджетного финансирования большинство расходных статей практически не влияет на увеличение доходов, кроме некоторых, например, для бюджета города (финансирование строительства торгового центра или обустройство некоторой городской территории для развертывания нового строительства и т.д. В этом случае через весьма непродолжительное время в бюджет начнут поступать налоги от торговли, от застройщиков и т.д., постепенно перекрывая бюджетные расходы по соответствующим статьям, а в дальнейшем образуя заметную доходную статью. Эти поступления относятся к группе так называемых возвратных статей. Большинство же статей бюджета (если это не бюджет компании или банка) служит для решения социальных или политических проблем.

Каждое из направлений расходования бюджетных средств по-своему влияет на развитие экономических и социальных процессов.

В экономике это соответствует упадку или развитию производства, изменению цен и валютных курсов, внешнеэкономических отношений и т.д. В социальной сфере результаты исполнения бюджета могут влиять на социальную напряженность, на степень удовлетворения населения действиями правительства и т.п.

Как отмечалось выше, помимо процедуры деления бюджетных доходов на отдельные статьи и подстатьи расходов, часто необходимо решать задачу распределения финансовых средств по отдельно взятой статье на протяжении всего времени планирования. Остановимся на этом подробнее. Нередко финансирование по какой-либо статье происходит неравномерно в течение бюджетного интервала времени в результате различной потребности в финансах. Например, поступление средств на образование в июле может быть намного больше, чем в другие месяцы (особенно в августе) в связи с выплатой отпускных денег всем преподавателям перед летними каникулами. Неравномерное финансирование обусловлено также непостоянными доходами бюджета, поэтому моделирование бюджетного финансирования в виде постоянного потока на протяжении времени планирования не всегда соответствует действительности.

В процессе управления бюджетными расходами задача неравномерного расходования финансовых ресурсов по статьям становится главной и решается при выполнении двух условий: первое - ежемоментная сумма расходуемых по всем статьям потоков средств не должна превосходить потока доходов бюджета в те же моменты времени (с учетом установленного дефицита); второе - суммарный расход по каждой статье должен соответствовать финансированию в заданном интервале времени (год, квартал, месяц и т.д.).

Неравномерное планирование расходов по каждой статье в течение года позволяет формировать финансовый поток для каждого получателя так, чтобы это приводило к взаимопомощи между статьями расходов во времени. Иначе говоря, в каждый отдельно взятый момент времени можно увеличивать финансирование по одним статьям за счет снижения его по другим, не превышая общей суммы расходов.

Из-за неравномерности поступления бюджетных доходов расход не всегда выполняется в соответствии с планом: в результате возникают либо долги по финансированию отдельных статей в какой-либо интервал времени, либо образуется профицит. В корректно составленном бюджетном плане распределение профицита способствует исчезновению бюджетных долгов.

Как было сказано выше, весьма сложной задачей бюджетного планирования, порождаемой неравномерностью потоков доходов (расходов), является учет приоритетов статей в очередности финансирования в условиях дефицита. Причем приоритеты каждой статьи в течение интервала времени бюджетного планирования могут непрерывно изменяться, что создает дополнительные трудности, поэтому необходим инструмент для автоматизированного формирования расходов статей бюджета (подробнее о формировании бюджета см. в [2, 5, 6]).

СОСТАВ МОДЕЛИ И АЛГОРИТМЫ МОДЕЛИРОВАНИЯ

Формирование расходов бюджета по основным статьям выполняется четырьмя блоками алгоритмов. Принцип планирования расходов по подстатьям каждой основной статьи бюджета повторяется с небольшими изменениями. При этом расходы по основной статье служат доходом для группы подстатей той же самой статьи.

Модель, построенная на основе первого блока алгоритмов, приведена на рис. 5.1. Расходы по каждой статье устанавливаются операторами ст.1, ст.2 и т.д., вплоть до последней ст.К.

При формировании бюджетных расходов по ряду статей часто устанавливается нижний предел финансирования. Примером такого ограничения для государственного бюджета служат расходы на заработную плату или расходы на лекарства и т.д. Иными словами, при недостаточных доходах можно сокращать все расходы, кроме заработной платы и расходов на лекарства. Эти расходы называются защищенными. Значения таких ограничений устанавливаются операторами 0.1 для статьи 1 (ст.1), 0.2 для статьи 2 (ст.2) и т.д. до 0.К статьи К. Нуль в обозначении

Рис.

5.1. Фрагменты структурной схемы управления расходами и выбор приоритетов при финансировании статей (при наличии дефицита)

оператора соответствует распределению расходов по нулевому приоритету, т.е. вне всякой очереди. Оставшиеся деньги после выплат по защищенным статьям расходов по нулевому приоритету распределяются по остальным статьям в соответствии с их приоритетом.

Защищенные расходы вычитаются из планируемых с помощью операторов ст. 101, ст. 201,.... ст. К01, в результате чего с их выхода снимается сигнал финансирования по каждой статье. Финансирование распределяется по приоритетам с 1-го по 5-й (первый - основной, пятый - остаточные финансовые возможности поступающих доходов) операторами-переключателями 1.1,1.2              1.5 первой статьи, 2.1,

2.2,.... 2.5 второй статьи и т.д.

Принцип действия операторов-переключателей: включение одного из них отключает остальные четыре. Тем самым в модели реализуется возможность ручного, т.е. экзогенного подключения каждой статьи расходов к планируемому приоритету финансирования. В результате с операторов 0.1; 1.1 - 1.5; 0.2; 2.1 - 2.5; ...; О.К; К.1 - К.5 выходят сигналы финансирования основных статей с учетом приоритетов с 1 -го по 5-й и защищенных частей каждой статьи с нулевым (высшим) приоритетом. Далее сигналы, распределенные по шести приоритетам (0,1, 2, 3,4 и 5), суммируются на операторах 0,1, 2, 3,4 и 5 в соответствии с запланированными расходами. Финансирование каждой производится по очереди согласно приоритетам выделенных групп статей. Защищенные расходы при этом финансируются вне очереди.

Структурная схема блока алгоритмов очередности финансирования по установленным приоритетам приведена на рис. 5.2.

На схеме поток доходов бюджета по статьям расходов распределяется на основе приоритета с помощью операторов, обозначенных Р.

В первую очередь из потока доходов бюджета с добавлением к ним планового дефицита (оператор 32) вычитаются (оператор 0Р.4) расходы нулевого приоритета, т.е.

сумма защищенных частей от всех статей (оператор 0). Степень возможности полного удовлетворения расходов нулевого приоритета вычисляется операторами 0Р.1 и ОР.З. Знаменатель оператора ОР.З равен сумме необходимых расходов (оператор 0), причем во избежание деления на 0 (в операторе ОР.З) используется оператор-ограничитель 0Р.2, нижний предел ограничения которого устанавливается весьма низким, но не нулевым, например 0,0001. В числитель оператора ОР.З подается сумма планируемых доходов (оператор 32) и доходов из резервных бюджетных накоплений (оператор 26). Если результирующий сигнал на выходе оператора ОР.З больше 1, то с выхода оператора 0Р.1 всегда снимается единица, так как его верхний порог имеет единичное ограничение.

При значении сигнала с выхода оператора ОР.З меньше 1 оператор 0Р.1 также формирует сигнал меньше единицы. Это означает, во-первых, что финансирование по нулевому приоритету уменьшится для всех выплат, во-вторых, на выходе оператора 0Р.4 появится нуль, т.е. не будет планового финансирования статей расходов.

Если поток доходов бюджета превышает поток расходов по защищенным частям расходных статей, то на выходе оператора 0Р.4 появляется отличный от нуля

сигнал. Его численное значение соответствует остатку от доходов после финансирования нулевого приоритета. В результате сначала удовлетворяются расходы по статьям первого приоритета аналогично описанному выше (нулевому). Тогда на выходе оператора 1Р.4 формируется сигнал, равный величине финансовых ресурсов, предназначенных для оставшихся приоритетов (2, 3, 4 и 5), а сигнал с оператора 1Р.1 определяет возможности финансирования статьи первого приоритета. Вычисления продолжаются до последнего приоритета статей, которые финансируются остаточными средствами.

К каждому приоритетному уровню (от 0 до 5) подсоединены все статьи расходов, но подключаются лишь выбранные операторами-переключателями (см. рис. 5.1). По этой причине поток финансов для каждой статьи с первой по К подается на операторы-сумматоры С.1, С.2,..., С.К только с одного из операторов- множителей (001,101, 201,..., 501 для статьи 1, 002,102,..., 502 для статьи 2, 00К, 10К,..., 50К для статьи К). В результате на выходе операторов С.1,.... С.К формируется плановое финансирование каждой статьи с учетом ее приоритета и возможности доходов бюджета.

Если финансирование статей по какому-либо приоритету недостаточно (сигналы с операторов 0Р.1,1Р.1,.... 4Р.1 меньше единицы), на выходе операторов 0Р.5, 1Р.5, ..., 4Р.5 появляется сигнал. Степень недостаточности финансирования тем больше, чем больше разность между единицей и сигналом с 0Р.1 (1Р.1,..., 4Р.1) и чем больше сигнал с операторов 0 (1, 2, 3 и 4).

Доходы бюджета формируются в тренажере двумя способами (рис. 5.3). Во-первых, операторами 34 (плановые доходы) и 35 (плановый дефицит в качестве виртуального дохода, если он возможен). Эти запланированные возможные доходы суммируются на операторе 32. Во-вторых, оператором 17 моделируются возможные неплановые доходы, названные в тренажере резервными поступлениями. Для федерального бюджета, например, выпуск каких-либо ценных бумаг, для организаций бюджетного финансирования - деньги спонсоров и т.п.

Расходы по всем статьям (выходы операторов С.1              С.К) суммируются опе

ратором 35. Операторами 12 и 15 моделируются накопления (при условии профицита), которые могут использоваться в качестве дополнительного финансирования (операторы 26, 27, 28, 29 и 30) и поступают на операторы ОР.З. 1Р.3              4Р.З,

соответственно. По пятому приоритету дополнительное финансирование не предусмотрено.

Степень недостаточности финансирования формируется операторами 0Р.5- 4Р.5. Желаемая интенсивность использования бюджетных и резервных накоплений устанавливается операторами 20-24 в зависимости от приоритета. Операторами 26-30 формируются потоки дополнительного финансирования статей разных приоритетов. СуМма этих расходов моделируется в операторе 25. Возможность дополнительного финансирования определяется сигналом с оператора-максимум 16, на который с операторов 13 и 14 подаются сигналы о наличии финансовых накоплений (операторы 12 и 15 соответственно). Если накоплений условно достаточно, то на выходе операторов 13 и 14 формируется сигнал, равный единице. Тогда возможно распределение накопленных ресурсов по статьям расходов бюджета. Если


,              ,              f/V.'ij;.',              V* .              .-¦» '

Рис. 5.3. Структурная схема модели формирования доходов бюджета и использования

бюджетных резервов

накоплений недостаточно, то сигнал на выходе оператора 13 или 14 меньше единицы или равен нулю (при отсутствии накоплений). В зависимости от значений накоплений операторами 18 и 19 формируются величины потоков использования накоплений.              г

Из-за неравномерности потоков бюджетных доходов и расходов возникают долги по запланированному финансированию на одних интервалах времени и возможности использования профицита для погашения долгов на других интервалах. Для автоматического управления процессом планового погашения долгов используется алгоритм, структурная схема которого с применением операторов А, Б, В и Г представлена на рис. 5.4. Оператор Д - общий для всех статей. Оператор-интегратор А суммирует поток предполагаемого плана финансирования по каждой статье (операторы ст.1, ст.2              ст.К) на текущий момент времени при условии выполне

ния запланированных расходов бюджета. Оператор-интегратор В суммирует поток финансирования, обусловленный, во-первых, приоритетом статьи расходов и, во- вторых, неравномерностью доходов и всех расходов бюджета, т.е. на вход оператора В поступает поток с «реальным финансированием». Результирующий недостаток финансирования каждой статьи на текущий момент времени моделируется оператором Б, сигнал на выходе которого служит для определения его доли по отношению к сумме долга по всем статьям (оператор Д). На операторе Г формируется сигнал погашения долга по каждой статье, равный отношению сигнала с выхода оператора Б на вход оператора Д и величины финансовых накоплений с выхода оператора 11.

Рис. 5.4. Структурная схема погашения долгов по финансированию статей бюджета, возникших в условиях дефицита при появлении профицита

Таким образом, для каждой статьи формируется сигнал о необходимом компенсационном финансировании (Г1 для статьи 1              ГК для статьи К), который до

бавляется к сигналу планового финансирования. Операторы 101,201 и т.д. принимают сигнал с Г1, так как они относятся к статье 1, операторы 102, 202 и т.д. при-

нимают сигнал с выхода Г2, так как они относятся к статье 2. Причем, включение- выключение операторов 101, 201 и др. производится в соответствии с выбранным приоритетом, поэтому добавление финансирования с выхода оператора Г происходит также с учетом приоритета.

УПРАВЛЕНИЕ ТРЕНАЖЕРОМ

Параметры тренажера в исходном состоянии: интервал времени планирования - 1 год; год состоит из 4 кварталов; годовой доход бюджета установлен в 45 000 единиц.

Финансирование осуществляется по 27 основным статьям, из них 12 статей больших расходов (по 3000 единиц) и 15 статей незначительных расходов (по 600 единиц).

Каждые из 12 основных статей больших расходов имеют в своем составе по 5 подстатей, для которых доходами служат расходы по основной статье.

На всем интервале времени отсутствуют изменения потоков доходов и расходов.

Приоритет финансирования всех статей равен единице. Величина защищенных расходов всех статей одинакова и равна 10 единицам.

Доходы соответствуют расходам, поэтому отсутствует дефицит.

Формирование плана расходов по статьям бюджета состоит из нескольких последовательных операций. Сначала устанавливаются исходные ограничения: во- первых, величина защищенных расходов по каждой статье, во-вторых, величина дохода, предназначенного для финансирования статей расходов. Планируемым интервалом времени служит год, однако могут быть другие интервалы (несколько лет, квартал, месяц или более короткие). Вначале финансовые средства (доход бюджета) устанавливаются на весь планируемый интервал времени без уточнения изменения величины дохода в разные его моменты.

Основные операции планирования расходов по статьям бюджета и последовательность их выполнения. Установка суммы дохода бюджета на весь планируемый интервал времени (а также допускаемого планового дефицита). Установка защищенных расходов для соответствующих статей. Установка расходов по основным статьям бюджета на весь планируемый интервал времени. Установка приоритетных статей бюджета, которые должны учитываться в случаях неравномерных доходов. Планирование неравномерности расходов по каждой статье на выделенном интервале времени. Получение результатов планирования, их анализ и коррекция плана. Повторение операций 3-6 для планирования расходов по подстатьям каждой статьи. Вывод на печать.


Технология операций планирования расходов по статьям бюджета. Установка суммы дохода бюджета на весь интервал времени производится с помощью мыши на экране 1. Установка расходов (экран 1) по основным статьям бюджета, начиная с первой, выполняется с помощью мыши.

В тренажере предусмотрена возможность оценки абсолютной величины расходов по каждой статье (цифры справа от каждого горизонтального столбика) и в процентном соотношении от плана дохода (цифры над диаграммой). В связи с тем, что общий доход перераспределяется между статьями, увеличение расходов по любой статье приводит к их уменьшению по всем остальным. Тем самым достигается баланс доходов и расходов. Чтобы автоматическая балансировка не влияла на ранее установленные значения постатейных расходов, каждая вновь устанавливаемая величина расходов очередной статьи «замораживается» (нажатием мышью кнопки справа от названия статьи). Столбик, характеризующий величину расходов, окрашивается красным, и изменения по «незамороженным» статьям не затронут прежние установки.

После установки расходов по всем статьям рекомендуется все параметры «разморозить», снова нажав мышью те же кнопки. Установка величины защищенных расходов по заданным статьям производится с соблюдением правила: защищенные расходы всегда меньше расходов по самой статье. Установка приоритетов финансирования статей бюджета (экран 2) допускается как перед началом расчетов бюджетного плана, так и в процессе их выполнения: остановив расчеты в нужный момент времени и, произведя изменение приоритетов, продолжить моделирование. Планирование неравномерности расходов по каждой статье в течение исследуемого интервала времени позволяет осуществлять «взаимопомощь» статей в расходах (экраны 3 и 4).

Установка неравномерности финансирования выполняется мышью с помощью графиков изменений расходов на интервале планирования. При этом необходимо помнить, что устанавливаемые расходы не могут быть меньше защищенных, и соблюдать два условия. Расходы по каждой статье на планируемый интервал времени (экран 1), указанные в скобках внизу фрагмента, должны быть равны подынтегральной сумме, ограниченной сверху графиком расходов, тем самым соблюдается план расходов по каждой статье за интервал времени планирования. Сумму подынтегральных значений расходов по всем статьям не рекомендуется сохранять длительное время больше, чем доходы бюджета (контролируется на нижнем фрагменте экрана 3 и др.). В противном случае возникает дефицит бюджета, не устраняемый до конца интервала планирования.

Если превышения расходов бюджета над его доходами кратковременны, то в другие интервалы работает алгоритм «возврата долгов» по статьям в те периоды, когда доходы превысят расходы.

Замечание. При планировании неравномерности потока доходов бюджета эту неравномерность необходимо установить на фрагменте суммы подынтегральных значений изменяющихся расходов. Результаты планирования выводятся на экраны 5, 6, 7 и 8 с помощью приведенных на экранах графиков, при этом следует выявить недостатки планирования бюджета и провести необходимую коррекцию.

Основным корректирующим инструментом служит выбор приоритетов, и установка неравномерности расходов по каждой статье на интервале времени планирования. При необходимости распределения расходов некоторых статей по подстатьям описанная выше технология выполняется аналогичным образом на экранах 11-22.

Замечание. Номера экранов указаны ля версии тренажера в системе DOS.

<< | >>
Источник: Кугаенко А.А.. Методы динамического моделирования в управлении экономикой:. 2005

Еще по теме ТРЕНАЖЕР 5 ФОРМИРОВАНИЕ РАСХОДНЫХ СТАТЕЙ БЮДЖЕТА:

  1. структурная единица 1.3 Бюджеты субъектов Российской Федерации: сущность, формирование доходов и условия возникновения расходных обязательств
  2. Государственный бюджет: понятие, принципы построения и функции. Доходная и расходная части бюджета
  3. 4.6 Особенности расходных обязательств местных бюджетов
  4. 4.4 Расходные обязательства федерального бюджета
  5. 4.5 Характеристика расходных обязательств бюджетов субъектов РФ
  6. 4.5. Особенности формирования расходной части, учитываемой при налогообложении
  7. 3.3. Анализ размещения, состава, структуры и формирования отдельных статей источников средств организации
  8. § 2. Органы, осуществляющие составление проектов бюджетов. Этапы формирования бюджетов
  9. Глава 1 2 Формирование бюджетов
  10. Методы формирования бюджета страны
  11. 5.4. Формирование расходов бюджетов
  12. 4.2. Формирование расходов бюджетов
  13. Формирование бюджетов в субъектах РФ
  14. Формирование и утверждение бюджета
  15. 9.3.2. Формирование бюджета продаж
  16. 12.2. Основы организации формирования бюджетов
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -