<<
>>

Виды и структура теневых расходов. Используемые термины и понятия

Согласно исследованиям А. Чепуренко, Е. Ясина и О. Шестоперова теневые доходы направляются по следующим каналам:

- расходы на развитие бизнеса;

- расходы на текущую деятельность предприятия («конвертные зарплаты», оплата аренды помещений, расчеты с контрагентами и т.д.);

- расходы на личное потребление руководителей и собственников малого бизнеса;

- расходы на оплату государственных контролеров, представителей налоговых и правоохранительных структур, прохождение различных согласовательных и разрешительных процедур и т.д.

(взятки);

- расходы на криминальные «крыши».

При этом считаем, что структура теневых издержек имеет более четкую типологизацию. Получаемые теневые доходы в секторе МП, направляются на статьи расходов, входящие в состав издержек функционирования в теневом секторе экономики: теневые издержки потребления и теневые издержки доступа.

Справочно. Теневые издержки доступа – это издержки связанные с правом осуществления деятельности в теневом секторе экономики – доступом к ресурсам, защитой прав собственности, заключением и обслуживанием деловых отношений, при этом они связаны не с платой за ресурсы, а с платой за получение права на их использование. Теневые издержки доступа эквивалентны сумме коррупционных издержек, издержек защиты и издержек теневой конкуренции.

Теневые издержки доступа:

- расходы на преодоление административных барьеров – далее коррупционные издержки;

- расходы на преодоление недобросовестной конкуренции – далее издержки теневой конкуренции;

- расходы на защиту своего бизнеса (собственности) – далее издержки защиты.

Коррупционные издержки – неофициальная оплата неправовой услуги работника негосударственного предприятия, чиновника государственного предприятия, производимая заинтересованным лицом при положительном решении его вопросов, которые непосредственно влияют на повышение эффективности деятельности заинтересованного лица или скрывают имеющиеся правовые нарушения.

Издержки теневой конкуренции – доля денежного «дохода» руководителей и работников организации, предприятий негосударственной формы собственности, руководителей и чиновников государственных организаций, учреждений и предприятий, получаемого ими от заинтересованного лица, при свершении коммерческих сделок, производимых в ущерб предприятию, организации, учреждению.

Издержки защиты – оплата лицу или группе лиц, выполняющих функции защиты от неправомерных посягательств на собственность или на часть денежных доходов другого лица, группы лиц, предприятия. Ими может быть представитель криминальных группировок, работники правоохранительных органов, спец. служб, государственные чиновники

Теневые издержки потребления:

- расходы на развитие бизнеса – неофициальный закуп оборудования, создание неофициального запаса оборотных средств, неофициальные ремонтно-строительные работы, оплата процентов по привлеченным неофициальным кредитам, расходы на текущую деятельность предприятия – скрытую аренду, текущий ремонт, эксплуатация автотранспорта;

- расходы на скрытую заработную плату

- расходы на личное потребление – теневые доходы предпринимателей, руководителей и собственников малого бизнеса.

Скрытая аренда – неофициальный платёж арендатора арендодателю, выдаваемый наличными деньгами или материальными ценностями, услугами, который не включается в официальную отчетность по расходам арендатора и по доходам арендодателя.

Скрытая заработная плата – денежный «доход» работника, выдаваемый наличными деньгами или материальными ценностями, услугами, который не включается в официальный доход работника. С данного «дохода» предпринимателем не выплачиваются налоги и обязательные социальные платежи.

Предлагается следующая структура расходов теневого дохода (оборота) субъектов малого предпринимательства (рис. 4.12).

Рис. 4.12 Структура расходов теневого дохода субъектов МП

При любых теневых экономических операциях (коммерческих сделок) конечной фазой является обналичивание денежных средств с целью перевода их в официальный, или теневой сектор экономики, которые являются источниками теневых доходов.

Окончательное перераспределение теневых денежных потоков осуществляется через субъектов предпринимательства, которые осуществляют свою деятельность в т.ч. в теневом секторе.

Субъекты сектора МП, осуществляющие свою деятельность одновременно в двух секторах экономики (официальном и теневом) выдерживают определенную финансовую нагрузку (оплаченная цена доступа). Она равна сумме оплаченных налогов, сумме различных платежей за право заниматься бизнесом (цена входа) и теневым издержкам доступа. Полная цена доступа эквивалентна сумме начисленных налогов (официальные издержки доступа, позволяющие действующим субъектам МП осуществлять свою деятельность в официальном секторе экономики), цене входа и теневым издержкам доступа (рис. 4.13).

Рис. 4.13 Структура полной и оплаченной цены доступа

Полная цена доступа является для субъектов МП неадекватной, которую они в полном объеме не могут оплатить. Это приводит к теневой деятельности с целью сокрытия части оборота, что позволяет уменьшать цену подчинения закона. Соответственно государство несет бюджетные потери, а субъекты малого предпринимательства получают реальную финансовую нагрузку в виде оплаченной цены доступа.

При попытке предпринимателя перейти в официальный сектор экономики возникает проблема цены легализации, которая по нашему мнению эквивалентна сумме цены легализации (обналичивания) теневых денежных средств, с целью их перевода в официальный сектор экономики.

Структура теневой экономики достаточно сложна и включает элементы различной природы, как связанные с реальным производством, так и с перераспределением, относительно легко выявляемых, но с трудом поддающихся измерению и оценке. Возможности оценки масштабов теневой экономики достаточно ограничены в силу самого характера этого явления, предполагающего сокрытие от учета, контроля и регистрации.

Достоверные данные о величине оборота теневой деятельности МП представляют интерес с фискальной точки зрения.

Но еще более важны они для реализации дифференцированного подхода в экономической политике по отношению к тем областям теневой деятельности МП, в которых особенно велик оборот финансовых средств.

Статистические и иные органы определяют масштабы теневого оборота МП в основном по косвенным показателям, из-за отсутствия или недостоверности первичных данных о финансово-экономической деятельности. В проведенных нами исследованиях среди представителей малого бизнеса Байкальского региона, методом анонимных опросов и интервью, получены относительно более точные сведения о платежах предпринимателей и их доли при осуществлении теневой деятельности. Необходимо отметить существенный момент в учете теневой деятельности МП: диапазон масштабов теневого оборота очень велик. Это связано с несколькими условиями:

- во-первых, от величины субъекта МП и объемов его деятельности. Чем меньше МП, тем меньше эффективность его деятельности, тем больше предприятие стремится в теневой сектор экономики;

- во-вторых, от того, кто является партнером МП. Если это государственное предприятие, или большое акционерное общество, то доля официальной составляющей их совместной деятельности очень большая (до 90 %);

- в-третьих, эффективно работающие МП, имеют очень большие активы (здания, автотранспорт и т.д.), что повышает риск их потери и самого бизнеса, в случае обнаружения правонарушений. И это заставляет предпринимателей переориентировать свою деятельность в официальный сектор экономики.

Анализ масштабов теневой деятельности МП не может быть до конца объективным и потому, что градация малых предприятий по численности персонала имеет очень широкий диапазон. В число МП попадают предприятия с числом работников до 100 чел. и с числом 1 – 10 чел. Годовые обороты этих МП колеблются от 500,0 тыс. руб. до 60,0 млн. руб. А согласно критериев по обороту к микропредприятиям относятся с оборотом до 60,0 млн. руб., а к малым до 400,0 млн. руб.

Исследования Н. Эриашвили показывают, что в 1994 г.

доля теневого оборота в малом бизнесе приблизилась к одной трети. А согласно данным Ю. Симачева, по проведенным в 1995 – 1996 гг. выборочным обследованиям предприятий Тульской, Иркутской областей и Удмуртской Республики средневзвешенное значение доли теневого оборота малых и средних предприятия тогда составило 30 %. В 2002 г. ИКЦ «Бизнес-Тезарус» был проведен опрос свыше 1000 малых предприятий в некоторых регионах России (Москва, Чувашия, Краснодарский край, Томская область, Новгородская область) (табл.4.4).

Таблица 4.4

Доля фактической среднемесячной выручки,

не отражаемая МП в официальной отчетности, (%)

Год Промышленность Оптовая торговля
1999 г. 20,18 20,13
2000 г. 18,21 17,59
2001 г. 16.,95 15,89
Январь-февраль 2002 г. 14,26 16,81

Исследования подтвердили высокий уровень теневого оборота в розничной торговли – до 70 %, в сфере услуг – до 80 % и в секторе «Аренда» – до 80 % и практически совпадают со средним значением теневого оборота – 40 %. Сошлемся на данные Н. Эриашвили, по отраслевому распределению теневых операций: промышленность – 22 %; строительство – 23 %; торговля и общепит – 63 %; наука – 2 %; посреднические услуги – 52 %; другие отрасли – 17 %.

Исследования доли теневого оборота в малом предпринимательстве проведенные группой авторов (О. Шестоперов и др.) за 2002 – 2006 гг. показали следующее: 2002 г. – 44,7 %; 2003 – 42,8 %; 2004 г. – 39,9 %; 2005 г. – 38,2 %; 2006 г. – 38,2 %.

Доля теневого оборота МП во многом зависит от следующих факторов (табл. 4.5). Из перечисленных факторов, наибольшее влияние на долю теневого оборота оказывают: сектор деятельности, регистрация деятельности, субъекты деятельности.

Таблица 4.5

Доля теневого оборота МП в зависимости от отдельных факторов

Факторы Доля теневого оборота
Система налогообложения Общий режим Специальный режим
Больше Меньше
Регистрация деятельности Регистрации нет Регистрация есть
Больше Меньше
Сектор теневой деятельности Неформальный Скрытый; нелегальный
Больше Меньше
Капитал.
Ресурсы
Теневые Официальные
Больше Меньше
Денежные средства Наличные Безналичные
Больше Меньше
Субъекты деятельности Физические лица Юридические лица; ИПБОЮЛ
Больше Меньше

По видам специализации: торговля, общественное питание, услуги, посредническая деятельность, те виды деятельности, где имеет место наибольший оборот наличных денег.

В совокупности с тем, что в этих отраслях занято предпринимателей наибольшее количество, это дает мультипликационный эффект увеличения среднего значения теневой деятельности в секторе малого предпринимательства.

Сошлемся на ранее проведенные исследования В. Бурова структуры расходов теневого оборота субъектов малого предпринимательства и их сравнительный анализ издержек функционирования в теневом секторе экономики за 2007 г. в сравнении с исследованиями О. Шестоперова, проведенные в в 1999 – 2002 гг. Полученные результаты во многом индетичны, хотя показатели используемые О. Шестоперовым, были получены ранее (табл. 4.6). Исследования подтверждают тот факт, что теневая составляющая в оборотах малых предприятий и уровень издержек функционирования в теневом секторе экономики не только остаются на прежнем уровне, но и имеют тенденцию к своему увеличению.

Таблица 4.6

Сравнительный анализ оборота субъектов МП и издержек функционирования в теневом секторе экономики

Показатели Собственные показатели 2007 г. Показатели

О. Шестоперова

% Млрд руб. % Млрд руб.
1. Общий оборот:

учитываемый;

теневой (сумма скрытого и фиктивного).

100

40

21656,5

15468,9

6187,6

100

36*

21037,7

15468,9

5568,8

2. Издержки функционирования в теневом секторе экономики[53] 100 6187,6 100 5568,8
2.1. Теневые издержки потребления 86 5321,4 80 4455,0
2.2. Теневые издержки доступа 15 928,1 20 1113,6

* Оценка теневого оборота 31 – 42 %, принимаем средний результат 36 %.

Теневая деятельность напрямую влияет на уровень эффективности официальной экономики, активно взаимодействует с официальным сектором, как на стадии производства, так и на стадии распределения. И это связано с тем, что теневая экономика является составной частью всей хозяйственной системы нашего общества. При определенных экономических условиях она превращается в один из доминирующих, системообразующих секторов экономических отношений, который определяет направленность развития всей социально-экономической системы и при этом создает условия для своего функционирования и это в полной мере касается теневой деятельности субъектов МП.

Проблема экономических последствий теневой экономической деятельности малых предприятий столь остра, что противодействие ее разрастанию является сегодня одной из важнейших задач нашего общества. Экономические последствия теневой и их деятельности субъектов МП и участников неформального сектора экономики проявляются в величине их теневого оборота и бюджетных потерь государства в виде недополучения налогов и различных платежей.

В табл. 4.7 представлены существующих методики анализа теневой деятельности субъектов малого предпринимательства.

Таблица 4.7

Методики анализа теневой деятельности субъектов малого

предпринимательства

Объект

исследования

Методика Описание методики
Малое

предприятие

О. Шестоперова Расчеты масштабов теневого оборота базируются на проводившихся данных опросов малых предприятий и экспертных оценках
С.Мигина, О.Щетинина Предлагается разделить потоки ресурсов, товаров и услуг и потоки денег – наличных или безналичных.

Важной особенностью модели является выделение источников формирования «неучтенных наличных средств» и направлений их использования

Отрасль В.Фадеева Комплексное использование инструментария микроэкономического обследования отрасли.

Практическим инструментом использования этого метода было получение и сопоставление трех видов специально собранной информации: объективной статистики (данные статистической и бухгалтерской отчетности), субъективной статистики (сводные результаты экспертного опроса сотрудников оперативного обслуживания отрасли) и дополнительной информации (результаты индивидуального интервьюирования представителей отрасли).

Сектор малого предпринимательства В. Бурова По данной методике возможно определение масштаба теневой экономики в секторе МП, величины издержек функционирования в теневом секторе и бюджетных потерь.

В методике применяется метод экономического анализа – специальных расчетных показателей, с использованием дополнительных показателей, полученных в проводимых исследованиях и данных органов статистики. В качестве специальных расчетных показателей, полученных органами статистики в ходе выборочных исследований деятельности малых и средних предприятий, применяются аналитические показатели: рентабельность; сальдированный финансовый результат. При этом используется метод мягкого моделирования – выделение и использование совокупности факторов, определяющих теневую экономику с целью расчета ее относительных объемов. В данном случае этим фактором является уровень скрытой заработной платы.

Суть предлагаемой нами методики определения масштаба теневой экономики в секторе малого предпринимательства, величины издержек функционирования в теневом секторе и бюджетных потерь, заключается в применении метода экономического анализа – специальных расчетных показателей, с использованием дополнительных показателей, полученных в наших исследованиях и данных органов статистики. В качестве специальных расчетных показателей, полученных органами статистики в ходе выборочных исследований деятельности малых и средних предприятий, применяем аналитические показатели: рентабельность; сальдированный финансовый результат. При этом используем метод мягкого моделирования – выделение и использование совокупности факторов, определяющих теневую экономику с целью расчета ее относительных объемов. В нашем случае этим фактором является уровень скрытой заработной платы.

В методике анализируется влияние уровня налоговых ставок и взносов на выбор предпринимателем сектора экономики: официально-учитываемого или теневого. Выбор этих показателей обусловлен проведенными собственными исследованиями о причинах негативно влияющих на предпринимательскую деятельность: высокий уровень налоговых ставок – НДФЛ, налог на прибыль, ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. При анализе, используется информация специальных обследований, опросов и статистические данные за 2006 г. и за 2007 г. приведенные в табл. 4.8

Таблица 4.8

Основные экономические и финансовые показатели деятельности МП и ИПБОЮЛ по России, используемые при расчете масштаба теневой экономики в секторе малого предпринимательства, величины издержек функционирования в теневом секторе и бюджетных потерь

Показатели Обозначения Год
2006 2007
Численность МП, тыс. N 1032,0 1137,4
Общий (учитываемый) оборот МП, млрд. руб. Yу 12099,2 15468,9
Численность МП, принявших участие в выборочном обследовании (учете), тыс. Nо 543,176 543,176
Рентабельность обследованных МП по отгруженной продукции, оказанным услугам, % Rо 2,2 2,8
Рентабельность обследованных средних и крупных предприятий по отгруженной продукции, оказанным услугам, % Rср 13,2 13,1
Прибыль обследованных МП, млрд. руб. Pо 714,2 1093,5
Сальдированный финансовый результат обследованных МП, млрд. руб. Fо 513,385 934,346
*Среднесписочная численность работников, тыс. человек A 8582,8 10157,3
Количество рабочих мест у ИПБОЮЛ (основная работа по найму и не понайму), тыс. Aм 10104,0 10618

* Без внешних совместителей.

Сальдированный финансовый результат, прибыль и рентабельность взяты по результатам выборочного обследования малых предприятий в количестве 543176 шт.

Справочно. Суммы недополученных и уплаченных налогов (официальные издержки) 1328,77 млрдруб. за 2006 г. и 1923,1 млрд. руб. за 2007 г. и являются величиной издержек, которую должны были бы заплатить предприниматели, осуществляя свою деятельность только в официальном секторе (учитываемая деятельность). При этом суммы оплаченных издержек равны 1270,4 млрд руб. за 2006 г. и 1762,4 млрд руб. за 2007 г., что практически эквивалентно суммам официальных издержек. Необходимо отметить, что величина уплаченного налога на прибыль (Q) (на момент проведения исследования) от деятельности МП и ИПБОЮЛ могла бы увеличиться в 3,6 раза за 2006 г. и в 2,9 раза за 2007 г.:

1. Qрн/Qп = 526,9/146,4 = 3,6 раз – 2006 г.;

2. Qрн/Qп = 836,2/291,9 = 2,9 раз – 2007 г

Величина уплаченных налогов и платежей по зарплате в два раза, что связано с ее теневой составляющей – 50 %. (см. табл. 4.9).

Полученный результат близок к исследованию, которое ранее провел ИКЦ «Бизнес-Тезаурус». Сумма совокупных налоговых выплат могла бы увеличиться в 3,6 раза, при условии, что малые предприятия отчитывались полностью. Отметим, что эти исследования касались только деятельности МП, что еще более приближает его к авторским результатам.

Таблица 4.9

Сравнительный анализ издержек функционирования при официальной (учитываемой) и теневой деятельности МП и ИПБОЮЛ по России

Показатели Обозначения Год
2006 2007
Недополученные налоги на прибыль МП, (при рентабельности 8 %), млрд руб. Qт 385,9 546,6

Полученный (уплаченный) налог на прибыль от учитываемого финрезультата, млрд руб.

Qп 146,4 291,9
Рассчитанная полная сумма налога на прибыль МП (при рентабельности 8 %), млрд руб. Qр.н 526,9 838,5
Потери бюджета из расчета, не уплаченного совокупного налога по теневой зарплате МП и ИПБОЮЛ, млрд руб.) Qт.сум 398,0 542,3
Полученный (уплаченный) совокупный налог по зарплате МП и ИПБОЮЛ, млрд руб. Qп.з 398,0 542,3
Рассчитанная сумма совокупного налога по зарплате МП и ИПБОЮЛ, млрд руб. Qр.з 796,0 1031,6
Общая сумма официальных издержек: (Ор. н. + QР.З.), млрд руб. Q 1328,8 1923,1
Сумма теневых издержек доступа, млрд руб. Qт.и.д. 726,0 928,2
Оплаченная цена доступа Qо.ц.д. = Qт.и.д. + Qп.з. + Qп млрд руб. Qо.ц.д. 1270,4 1762,4

Оплаченная цена доступа субъектами малого предпринимательства примерно эквивалентна цене подчинения закону (начисленные налоги), которую предприниматель обязан был бы заплатить, осуществляя свою деятельность только в официально-учитываемом секторе экономики.

* * *

Вопросы для самопроверки.

1. В чем заключается смысл программно-целевого подхода к развитию МСП?

2. Опишите механизм взаимодействия бизнес и власти?

3. Назовите особенности развития малого бизнеса в АПК?

4. Опишите характерные особенности МСП в сфере физической культуры и спорта.

5. Назовите сдерживающие факторы развития малого бизнеса в моногородах.

6. Дайте оценку причинам ухода малого бизнеса в теневую экономику?

7. Какую оценку доли теневой экономики дает Росстат? Как оценивают эту долю эксперты и международные организации?

«Конкуренция ужесточается, а кризис их не берет.

Сам Президент Барак Обама думает, как помочь малому и среднему бизнесу,

сократить налоги, создать новые рабочие места.

* * *

Посмотрим в пятой главе, что делается в США, Европе и странах,

где у нашего Университета есть свои филиалы (Монголия, Узбекистан).

Хорошая предпринимательская среда в Казахстане.

<< | >>
Источник: под общей редакцией д.э.н., проф. Орлова А.В., М. Малое и среднее предпринимательство России: государство, модернизация, инновационный прорыв. 2011

Еще по теме Виды и структура теневых расходов. Используемые термины и понятия:

  1. 6.2. Виды и структура теневых расходов. Используемые термины и понятия
  2. Виды и структура теневых расходов. Используемые термины и понятия.
  3. Цели теневой деятельности. Виды и структура теневых расходов.
  4. Используемые термины и понятия.
  5. 1.1. Термины и основные понятия, используемые в страховании
  6. 1.1. Понятие «теневая» экономика ее классификация и структура
  7. 2.2 Понятие и виды транспортных средств используемых в системе МЭО
  8. Словарь используемых терминов
  9. Понятие и виды расходов предприятия. Себестоимость продукции
  10. 17.2. Расходы на здравоохранение: виды, структура и финансирование
  11. Понятие и виды расходов, затрат, издержек и себестоимости продукции
  12. 17.1. Расходы на образование: виды, структура и порядок финансирования