<<
>>

Виды и структура теневых расходов. Используемые термины и понятия.

Из специализированных исследований, непосредственно посвященных анализу видов теневых расходов и их измерению, можно выделить работы ряда авторов: А. Чепуренко [119], Е. Ясина и О. Шестоперова [130].
Согласно этим исследованиям, и автор поддерживаем эти выводы, теневые доходы направляются на следующие расходы:

- расходы на развитие бизнеса;

- расходы на текущую деятельность предприятия («конвертные зарплаты», оплата аренды помещений, расчеты с контрагентами и т.д.);

- расходы на личное потребление руководителей и собственников малого бизнеса;

- расходы на оплату государственных контролеров, представителей налоговых и правоохранительных структур, прохождение различных согласовательных и разрешительных процедур и т.д. (взятки);

- расходы на криминальные «крыши».

Теневая деятельность субъектов малого предпринимательства характеризуется структурой его теневого оборота и здесь можно согласиться с исследованиями Е.Ясина – О. Шестоперова [119. С. 288 – 289], которыми была построена трехсекторная модель фактического оборота малого предприятия (рис. 22).

Рис. 22. Компоненты фактического оборота в секторе малого

- предпринимательства

С.В. Мигин и О.М. Шестоперов, следуя идеям и логике вышеуказанной модели предлагают более развернутую модель, характеризующую теневой оборот малого предприятия. Они разделяют потоки ресурсов и товаров и услуг, с одной стороны, и потоки денег – наличных или безналичных, проходящих по банковским счетам, с другой стороны. С.В. Мигин и О.М. Шестоперов отмечают: «В «нормальной» ситуации каждому потоку ресурсов или произведенных при их помощи товаров и услуг соответствует поток денег (оплата). Модели кругооборота ресурсов и товаров, с одной стороны, и денег с другой, являются общепринятыми и содержатся в стандартных учебниках экономики» [130].

При этом считаем, что структура теневых издержек имеет более четкую типологизацию. Согласно нашим исследованиям [17] , получаемые теневые доходы (Iт) в секторе МП, направляются на следующие теневые статьи расходов, входящие в состав издержек функционирования в теневом секторе экономики (Eт.и.ф.): теневые издержки потребления (Eт.и.п.) и теневые издержки доступа (Eт.и.д).

В кратком определение теневые издержки доступа – это издержки связанные с правом осуществления деятельности в теневом секторе экономики – доступом к ресурсам, защитой прав собственности, заключением и обслуживанием деловых отношений, при этом они связаны не с платой за ресурсы, а с платой за получение права на их использование. Теневые издержки доступа эквивалентны сумме коррупционных издержек, издержек защиты и издержек теневой конкуренции.

Предлагается следующая структура расходов теневого дохода (оборота) субъектов малого предпринимательства (рис. 23) [17].

Рис. 23. Структура расходов теневого дохода субъектов МП

Теневые издержки потребления (Eт.и.п.):

- расходы на развитие бизнеса (Eб) – неофициальный закуп оборудования, создание неофициального запаса оборотных средств, неофициальные ремонтно-строительные работы, оплата процентов по привлеченным неофициальным кредитам, расходы на текущую деятельность предприятия – скрытую аренду, текущий ремонт, эксплуатация автотранспорта;

- расходы на скрытую заработную плату (Eз.п.);

- расходы на личное потребление (Eл.д) – теневые доходы предпринимателей, руководителей и собственников малого бизнеса.

Скрытая аренда – неофициальный платёж арендатора арендодателю, выдаваемый наличными деньгами или материальными ценностями, услугами, который не включается в официальную отчетность по расходам арендатора и по доходам арендодателя.

Скрытая заработная плата – денежный «доход» работника, выдаваемый наличными деньгами или материальными ценностями, услугами, который не включается в официальный доход работника.

С данного «дохода» предпринимателем не выплачиваются налоги и обязательные социальные платежи.

Теневые издержки доступа (Eт.и.д.):

- расходы на преодоление административных барьеров – далее коррупционные издержки (Eкор.и.);

- расходы на преодоление недобросовестной конкуренции – далее издержки теневой конкуренции (Eи.конк.);

- расходы на защиту своего бизнеса (собственности) – далее издержки защиты (Eи.з.).

Коррупционные издержки – неофициальная оплата неправовой услуги работника негосударственного предприятия, чиновника государственного предприятия, производимая заинтересованным лицом при положительном решении его вопросов, которые непосредственно влияют на повышение эффективности деятельности заинтересованного лица или скрывают имеющиеся правовые нарушения.

Издержки теневой конкуренции – доля денежного «дохода» руководителей и работников организации, предприятий негосударственной формы собственности, руководителей и чиновников государственных организаций, учреждений и предприятий, получаемого ими от заинтересованного лица, при свершении коммерческих сделок, производимых в ущерб предприятию, организации, учреждению.

Издержки защиты – оплата лицу или группе лиц, выполняющих функции защиты от неправомерных посягательств на собственность или на часть денежных доходов другого лица, группы лиц, предприятия. Ими может быть представитель криминальных группировок, работники правоохранительных органов, спец. служб, государственные чиновники.

На основании проведенного анализа, выведем формулу распределения теневого дохода по статьям расхода: Iт = Eт.и.ф. =.

Eт.и.п. + Eт.и.д. = (Eб + Eз.п. + Eл.д) + (Eкор.и. + Eи.з. + Eи.конк.) ( 1)

Чёткую градацию и уровень таких платежей установить очень сложно. Это связано не только с видом деятельности, но и с регионом (территорией), где бизнесмен осуществляет свою предпринимательскую деятельность.

Например, теневые издержки доступа резко возрастают при сближении теневой деятельности с криминальным сектором экономики: алкогольная продукция, экспорт круглого леса.

Необходимо учитывать тот факт, что единой статистической отчетности деятельности малых предприятий и предпринимателей без образования юридического лица, на сегодняшний день нет – предприниматели без образования юридического лица, работающие на режиме налогообложения (единый налог на вмененный доход – ЕНВД), не отчитываются по показателям своей деятельности.

Автором проведены исследования [19] по распределению теневых доходов предпринимателями по видам теневых статей расходов и в зависимости от вида деятельности, в трех регионов РФ (Байкальский регион): Иркутской области; Республике Бурятия; Забайкальском крае. Исследования проводились среди субъектов МП в отраслевом аспекте: производство, посредническая деятельность, розничная и оптовая торговля, строительство и аренда (табл. 32).

Таблица 32

Теневые расходы от среднемесячного теневого оборота

малых предприятий (%), (опросы за 2006-2007 гг.)

Теневые статьи расходов

Виды деятельности.
производство

посредническая деятельность розничная торговля оптовая торговля строительство арен-да
Скрытая заработная плата 16 12 8 18 22 10
Оборотные средства 21 14 20 25 12 10
Коррупционные издержки и издержки теневой конкуренции 5 18 4 10 10 -
Издержки защиты 4 4 5 3 5 10
Скрытая аренда 9 3 20 9 5 -
Неофициальный закуп оборудования 12 - 5 4 6 20
Неофициальные ремонтные работы 7 3 5 5 - 10
Теневые доходы самих предпринимателей 21 28 19 8 28 33
Общехозяйственные расходы (содержание) 5 18 14 18 12 7
Итого 100 100 100 100 100 100

Необходимо отметить резкое снижение издержек защиты, что связано с фактом стабилизации правовой предпринимательской деятельности.

Для сравнения приведем анализ теневой составляющей экономики малого бизнеса по результатам исследований в Ростовской области[62]. Исследования показывают, что уровень оплаты теневых услуг (прим. автора: теневых издержек доступа) в зависимости от сферы деятельности варьируется в значительных пределах (табл. 33).

Таблица 33

Уровень неформальных платежей в различных сферах

деятельности МП Ростовской области, %

Сфера деятельности

предприятия

Доля неформальных платежей

от среднемесячной выручки малых предприятий

Органам контроля (надзора) – издержки теневой конкуренции, коррупционные издержки Криминальным «крышам» - издержки защиты всего
Промышленность 22,9 29,0 51,9
Оптовая торговля 16,8 33,6 50,4
Бытовые услуги 16,3 30,0 46,3
Строительство 16,0 5,0 21,0
Розничная торговля 13,6 23,8 37,5
Туризм, гостиницы, рестораны 13,4 26,9 40,3
Наука и информация 11,9 18,3 30,2
Бизнес-услуги 5,0 10,0 15,0

При этом необходимо отметить их очень высокий уровень в сравнении с теневыми издержками доступа, выявленных в собственных исследованиях, что подтверждает независимые экспертные оценки: величина теневых издержек доступа в европейской части РФ в два-три раза больше величины аналогичных издержек в Восточной Сибири и Забайкалье. Вызывает сомнения большая величина издержек защиты, а соответственно и теневых издержек доступа, которые достигают 50 %.

При статистическом обследовании деятельности малого бизнеса используется сплошной метод и не сплошной. Сплошной метод – это в частности перепись, но данный метод используется крайне редко.

Не сплошной – это метод выборочного обследования, который используется в подавляющем большинстве и данный метод применен нами.

Учитывая сильный разброс показателей «теневой» деятельности малого бизнеса автор считает, что обследование необходимо проводить по двум показателям: первый – это среднестатистический показатель; второй – это нижний и верхний пределы показателей.

Например, скрытая зарплата практически колеблется в пределах 40 – 90 %, а среднестатистическая скрытая зарплата сектора МП оценивается около 60 %. В большинстве случаях официальная зарплата всегда привязывается к минимальному уровню оплаты труда. Основной причиной этой проблемы является высокий уровень единого социального налога. Приведем анализ автора [19] распределения денежных доходов работающих, ориентируясь на специальности и градацию самих доходов по их видам (табл. 34).

Таблица 34

Общий среднемесячный денежный доход работающих по специальностям

Специальности Официальный доход, руб. Теневой доход, скрытая зарплата, руб. Общий доход, руб.
Рабочие;

а) низкой квалификации;

б) высокой квалификации

до 1500,00

до 3000,00

3000,00-5000,00

10 000,00-25 000,00

до 6500,00

до 28000,00

Продавец до 2000,00 5000,00 -20 000,00 до 22000,00
Менеджер;

а) низшего звена;

б) среднего звена

до 3500,00

до 5000,00

6000,00-10 000,00

10 000,00-15 000,00

до 13500,00

до 20000,00

Руководитель до 10000,00 20 000,00-50 000,00 до 60000,00
*Собственник до 10 000,00 50 000,00-100 000,00 до 110000,00

*«Предприниматели»

до 5000,00 30 000,00-60 000,00 до 65000,00
***Физические лица до 1 000,00 500 00-10 000,00 до 11000,00

* Доходы идущие на личное потребление.

** Индивидуальные предприниматели (физические лица), работающие сами на себя – не зарегистрированные в государственных органах (нелегальный сектор). При этом получаемый доход направляется на увеличение личных активов (капитализация).

*** Физические лица, работающие сами на себя – не зарегистрированные в государственных органах, производящие продукцию, в т.ч. на подсобном хозяйстве, оказывающие услуги, в т.ч. по сдаче в аренду собственного жилья, репетиторство и т.д. (неформальный сектор). При этом получаемый доход направляется на личное выживание.

Исследования подтверждают высокий уровень скрытой зарплаты – до 70 – 80 % в секторе МП.

По данным Е. Ясина [133], примерно 30 % заработной платы является скрытой, в 2002 г., таким образом, в стране выдавали 31% зарплаты, в 2006 г. – 32 %. Если мы проанализируем общую тенденцию скрытой заработной платы, то будет видно, что ее удельный вес не снижается. По данным Росстата, скрытая оплата труда наемных работников в 1999 г. составляла 27,2 %, в 2001 г. – 25,8 %, в 2003 г. – 24,0 %, в 2006 г. – 26,9 %[63]. Это является лишним подтверждением неадекватных экономических условий деятельности субъектов бизнеса, что и заставляет их уходить в теневой сектор экономики.

Очень показательной, в отношении большого диапазона величины платежей, является оплата арендной платы в таких отраслях как: торговля; услуги (табл. 35), по этому вопросу сошлемся на собственные исследования [17].

Таблица 35

Величина арендных платежей субъектов МП

Арендная плата Государственные

предприятия, %

Коммерческие

Структуры, %

Неофициальная (скрытая) 20-40 70-80
Официальная 60-80 20-30
Итого: 100 100

Градации уровня арендных платежей за площади на официальные платежи и неофициальные, во многом зависят от организационно-правовой формы арендодателя и окончательного получателя этих арендных платежей. Если арендодателем является физическое лицо, то чаще всего арендный платеж осуществляется неофициальным образом (для арендодателя идет экономия по оплате подоходного налога в размере 13 %). В случае если арендодатель стремится узаконить свои доходы, то он регистрируется как ИПБОЮЛ и выбирает упрощенную систему налогообложения или от дохода – 6 % (в этом случае у него нет расходов), или от доходов минус расходы – 15 %. Влияние коррупции на арендный бизнес проявляется в игнорировании официально зарегистрированных договоров аренды, в аспекте суммы арендной платы за 1 кв.м. Так арендная плата за 1 м.2 офисных помещений (евроотделка) в центральной части областных центров ФСО (Федеральный Сибирский Округ), эквивалентна 1–2 тыс руб. В договоре аренды, официально фиксируется арендная плата 100-200 руб. за кв.м. и учреждение юстиции спокойно пропускают такие договора.

Сошлемся на исследования Е. Ясина [133]: «…Арендные договора заключаются таким образом: сумма в контракте проставляется одна, к уплачивается реально другая. С поставщиками проводят такие же расчеты, но в меньшем объеме, чем с арендаторами. За аренду теневые платежи составляют 33,7 % (в 2002 г. было 36,4 %), поставщикам – 31,1 % (было – 27,5 %)».

Во второй половине 2008 г. и начале 2009 г., в связи с экономическим кризисом, проявились новые тенденции в аспекте арендных платежей – снижение величины арендной платы (табл. 36). Основными причинами снижения стоимости аренды, предприниматели называют резкое снижение покупательского спроса на предлагаемы товары и услуги, что повлекло снижение объемов продаж, и в отдельных случаях, закрытие фирм или временная приостановка их деятельности. Соответственно это повлекло снижение спроса на помещения.

Таблица 36

Анализ величины арендных платежей по субъектам МП

Вид деятельности Снижение величины арендной платы, %
Оптовая торговля: продовольствием

промышленными товарами

10

10-25

Розничная торговля: продовольствием

промышленными товарами

15-25

30-40

Офисные помещения 15-40
Производственные помещения 20-30
Складские помещения 20-30

Важной составляющей в величине издержек функционирования в теневом секторе экономики являются теневые издержки доступа, к среди них издержки теневой конкуренции, которые сильно зависят от уровня развития экономики региона и вида деятельности. Наибольший уровень таких выплат отмечается: в заготовке и вывозке круглого леса; в добыче ценных пород рыб; в нелегальном обороте алкоголя. Разброс в размере издержек теневой конкуренции очень велик и колеблется в диапазоне 0 – 60%. Посреднические фирмы по поставкам продукции производственно-хозяйственного назначения или оказания различных услуг большим акционерным предприятиям, государственным организациям, вынуждены нести теневые издержки в размере 30 – 50 % от суммы поставок. Хотя средняя величина издержек колеблется в пределах 5 – 15 %. К такая деятельность автоматически за собой влечёт обналичивание суммы для выплаты теневых и коррупционных издержек, скрытие реальной торговой надбавки и соответственно снижение налогооблагаемой базы. Сошлемся на наши исследования [17. C 92], работы фирм поставщиков с предприятиями по схеме прямых поставок продукции производственно-технического назначения, в аспекте имеющих издержек теневой конкуренции, в период 01.07.2007 – 01.07.2008 гг. (табл. 37).

Необходимо отметить, что приведенные цифры предприятий работающих по такой схеме – 33 %, касаются определенных позиций продукции определенных фирм. То есть предприятие может работать с этой фирмой по другим позициям товара без издержек теневой конкуренции, высокая среднегодовая сумма поставок одному предприятию – 2 067 000,00 руб.

Средняя торговая надбавка составила 28 %, Среднегодовая сумма издержек теневой конкуренции равна 113 685,00 руб. или 5,5 %, а среднегодовая сумма поставок одному предприятию – 2 067 000,00 руб. Небольшая величина издержек теневой конкуренции (5,5 %) объясняется двумя факторами: фирмы поставщики работают в таком сегменте системно, а не по разовым контрактам; средняя торговая надбавка – 28 %.

Таблица 37

Анализ деятельности фирм в аспекте издержек

теневой конкуренции

Сумма контрактов, руб. (год) Торговая надбавка, % Теневые издержки, % Контактное

лицо

Предприятие Инициатор предложения
частное государство фирма клиент
1550 000,00 30 7,5 Начальник снабжения - + - +
1 000 000,00 20 - Менеджер - + - -
2 000 000,00 15 - Ген. Дир. + - - -
4 000 000,00 13 - Менеджер - + - -
1 400 000,00 33 5 Начальник снабжения + - - +
1 400 000,00 15 - Начальник снабжения + - - -
1 000 000,00 35 7 Снабженец + - + -
600 000,00 30 5 Снабженец + + -
5 000 000,00 12 - Ген. Дир. + - - -
1 600 000,00 33 5 Снабженец + - + +
4 000 000,00 15 - Начальник снабжения + - - -
6 000 000,00 25 5 Директор,

снабженец

+ - + -
4 200 000,00 30 5 Начальник снабжения + - + +
700 000,00 35 5 Снабженец - + - +
1 900 000,00 20 - Снабженец - + - -
1 000 000,00 27 5 Снабженец + - + -
2 000 000,00 30 5 Начальник снабжения + - - -
500 000,00 30 5 Начальник снабжения + - + +
3 000 000,00 25 5 снабженец + - + -
1 300 000,00 33-40 5-7 снабженец + - + -
1 780 000,00 20 - Начальник снабжения + - - -
1 400 000,00 30 5 снабженец + - + -
740 000,00 18 - Начальник снабжения - + - -
1 600 000,00 22 - снабженец + - - -
3 800 000,00 21 5 снабженец + - - +
300 000,00 30 5 снабженец + - - +
2 000 000,00 32 5 Начальник снабжения + - - +
1 500 000,00 35 10 Начальник снабжения + - + -
2 600 000,00 11 - снабженец + - - -
1 740 000,00 15 - снабженец + - - -

Анализ показывает, что работники предприятий государственной собственности идут на схему контрактов с использованием издержек теневой конкуренции чаще, чем не государственных 61.8 % против 38,2 % (табл. 38).

Таблица 38

Анализ структуры предприятий по форме собственности в аспекте издержек теневой конкуренции при коммерческих поставках

Показатели Ед. изм., шт. Ед. изм., %
Количество проанализированных фирм, ед. 12 -
Количество предприятий работающих с фирмами, ед.

Из них на «откатах», в т.ч.

а) государственных

б) не государственных

456

152

94

58

100,0

61,38

61,8

38,2

Приведенные данные подтверждают наличие высокого уровня издержек функционирования в секторе МП России и деления их на две составляющие:

- легальные издержки доступа – цена, которую должны заплатить предприниматели за свою легальную деятельность (связано с входом на рынок, выходом из него и налоговой нагрузкой);

- нелегальные издержки (теневые издержки доступа) – плата за неофициальные (неформальные и нелегальные взаимоотношения) с представителями власти, органами контроля и надзора, финансовыми структурами, партнерами, работниками, криминальными сообществом.

На основании ранее предложенной в данном исследовании структуры расходов теневого оборота субъектов малого предпринимательства проведем сравнительный анализ издержек функционирования в теневом секторе экономики за 2006 – 2007 гг. в сравнении с исследованиями О. Шестоперова, проведенные в в 1999 – 2002 гг. Полученные результаты во многом индетичны, хотя показатели используемые О. Шестоперовым [119, C. 289-293], были получены ранее (табл. 39-40).

Таблица 39

Сравнительный анализ оборота субъектов МП и издержек функционирования в теневом секторе экономики

Показатели Собственные показатели 2006 г. Показатели

О. Шестоперова

% Млрд руб. % Млрд руб.
1. Общий оборот:

учитываемый;

теневой (сумма скрытого и фиктивного)

100

40

16938,6

12099,0

4839,6

100

36*

16454,6

12099,0

4355,6

2. Издержки функционирования в теневом секторе экономики 100 4839,6 100 4355,6
2.1. Теневые расходы потребления 86 4162,1 80 3484,5
2.2. Теневые издержки доступа: 14 677,6 20 871,1

*Оценка теневого оборота 31 – 42 %, принимаем средний результат 36 %.

Таблица 40

Сравнительный анализ оборота субъектов МП и издержек функционирования в теневом секторе экономики

Показатели Собственные показатели 2007 г. Показатели

О. Шестоперова

% Млрд руб. % Млрд руб.
1. Общий оборот:

учитываемый;

теневой (сумма скрытого и фиктивного).

100

40

21656,5

15468,9

6187,6

100

36*

21037,7

15468,9

5568,8

2. Издержки функционирования в теневом секторе экономики[64] 100 6187,6 100 5568,8
2.1. Теневые издержки потребления 86 5321,4 80 4455,0
2.2. Теневые издержки доступа 15 928,1 20 1113,6

* Оценка теневого оборота 31 – 42 %, принимаем средний результат 36 %.

Исследования подтверждают тот факт, что теневая составляющая в оборотах малых предприятий и уровень издержек функционирования в теневом секторе экономики не только остаются на прежнем уровне, но и имеют тенденцию к своему увеличению.

<< | >>
Источник: Буров Виталий. Теневая деятельность субъектов малого предпринимательства Теневые экономические отношения субъектов малого предпринимательства и пути их легализации. 2009

Еще по теме Виды и структура теневых расходов. Используемые термины и понятия.:

  1. Виды и структура теневых расходов. Используемые термины и понятия
  2. 6.2. Виды и структура теневых расходов. Используемые термины и понятия
  3. Цели теневой деятельности. Виды и структура теневых расходов.
  4. Используемые термины и понятия.
  5. 1.1. Термины и основные понятия, используемые в страховании
  6. 1.1. Понятие «теневая» экономика ее классификация и структура
  7. 2.2 Понятие и виды транспортных средств используемых в системе МЭО
  8. Словарь используемых терминов
  9. Понятие и виды расходов предприятия. Себестоимость продукции
  10. 17.2. Расходы на здравоохранение: виды, структура и финансирование
  11. Понятие и виды расходов, затрат, издержек и себестоимости продукции
  12. 17.1. Расходы на образование: виды, структура и порядок финансирования
  13. Статья 2. Основные термины, используемые в настоящем Федеральном законе
  14. Термины и определения, используемые при страховании сельскохозяйственных культур
  15. Понятие экономической информации, ее виды и структура
  16. Понятие, состав и виды затрат. Классификация и структура себестоимости