<<
>>

Схемы механизмов «теневой» деятельности.

Деятельность субъектов МП в теневом секторе экономики требует особые методы и подходы. А дополнительными целями, которые преследует предприниматель при осуществлении теневой деятельности, являются:

- создание теневого запаса денежных средств, направляемого на оплату теневых расходов;

- снижение официальных платежей (налогов и т.д.) за счет уменьшения официального оборота предпринимательской деятельности;

- увеличение личного теневого предпринимательского дохода.

В этом случае структура общего оборота МП имеет следующий вид (рис.15).

Общий оборот

Теневой оборот

(скрытый) Официальный

действительный оборот

Официальный фиктивный оборот

Рис. 15. Структура общего оборота субъектов МП

Сокрытие части выручки оборотов финансово хозяйственной деятельности происходит через механизм двойной бухгалтерии, а именно, официальной и не официальной и использование в своих схемах фирм «однодневок».

При этом предприниматель достигает несколько целей: первая – снижение налогооблагаемой базы, что приводит к уменьшению налоговых платежей; вторая – образование неофициальной денежной массы, необходимой предпринимателю при теневой деятельности.

Масштабы этой деятельности настолько велики, что ФНС России (Федеральная Налоговая Служба) в 2006 – 2007 гг. объявила своим приоритетом выявление налоговых правонарушений в этом сегменте теневой экономики. Огромную роль в достижение поставленных целей играют фирмы однодневки, осуществляющие несколько основных функций: выписка фиктивных документов; обналичивание денег; поставка товаров по нелегальным (серым) схемам.

А) Функции фирм «однодневок» в аспекте практики теневой деятельности.

Большое значение в практике теневой деятельности субъектов МП, занимает деятельность фирм – однодневок. Чаще всего фирмы однодневки включаются в цепочку финансово-хозяйственных связей больших компаний. Целью такой «совместной» деятельности, в аспекте компании, является:

- снижение налогооблагаемой базы;

- фиктивное возмещение налога на добавленную стоимость (НДС);

- нелегальное обналичивание денежных средств;

- осуществление нелегальных поставок товара.

Б). Снижение налогооблагаемой базы и фиктивное возмещение налога на добавленную стоимость.

Одним из путей повышения эффективности деятельности субъектов малого бизнеса за счет применения нелегальных (теневых) схем, заключается в том, что компания увеличивает свои затраты (издержки) за счет предоставления отчетности по фиктивной деятельности (деятельность, которая не осуществляется, но учитывается), таким образом достигая своей цели – уменьшение налогооблагаемой базы. Фиктивные документы на неосуществленную деятельность, выписывает фирма-однодневка, получая за такую услугу вознаграждение. После перечисления от Компании официальных денежных средств, фирма- однодневка производит их теневое обналичивание и возвращает их компании, за минусом своих комиссионных до 10 % (рис. 16).

Этот момент очень важен компаниям, которые применяю общую систему налогообложения, или упрощенную систему налогообложения (УСН) – организация и индивидуальные предприниматели платят единый налог на «доходы минус расходы», равный 15 %.

Компания Фирма однодневка

(получает фиктивные документы) (получает свое вознаграждение)

1-этап. Перечисление денег (в т.ч. НДС).

2-этап. Фиктивные документы на неосуществляемые

услуги, товар (в т.ч. НДС)

(Наличные не официальные деньги)

3-этап. Подача документов

в ФНС на возмещение НДС.

4-этап. Получение от ФНС возмещение по НДС

Рис. 16. Схема деятельности по снижению налогооблагаемой базы

В). Создание теневого запаса нормы оборотных средств.

С целью создания дополнительного личного денежного дохода, руководители и работники больших производственных предприятий создают теневой запас оборотных средств, за счет «экономии», т.е.

«уменьшение», против существующих норм, затрат на единицу производимой продукции без соответствующего документального оформления (рис. 17).

Предприятие Поставщик Фирма по обналичке

1-этап. Создается теневой запас

2-этап. Фиктивная поставка 4-этап. Перечисление денег

3-этап. Оплата фиктивной 5-этап. Фиктивные документы на

поставки товар.

(Наличные неофициальные деньги)

6-этап. Производится «откат» работникам

предприятия.

Рис. 17. Схема создания теневого запаса оборотных средств

. «Экономия» и получение теневого личного дохода происходит в несколько этапов.

На первом этапе – создается сам теневой запас за счет или повышения нормы расходов на изготовление какого-либо продукта, или за счет списания деталей, оборудования годных к дальнейшей эксплуатации.

На втором этапе находится фирма, которая по фиктивным документам отписывает поставку «экономии», но уже в материальном выражении и по документам.

На третьем этапе происходит оплата так называемой поставки и учет сырья, продукции уже находящейся на предприятии.

На четвертом, пятом и шестом этапах фирма «поставщик» обналичивает полученную оплату и делится с партнерами (производит оплату издержек теневой конкуренции) работниками предприятия.

Г). Теневое обналичивание денежных средств.

Для проведения теневых платежей предприятию необходимы теневые (неофициальные) денежные средства. В теневой экономике образовался сектор по превращению официальных денежных средств в не официальные (теневые) – «обналичка». Существует две основные схемы такой теневой деятельности (рис. 18).

Предприятие Фирма по обналичке

1-этап. Перечисление денег

2-этап. Фиктивные документы на товар

(Наличные не официальные деньги)

Рис. 18. Схема первая (прямая) по обналичиванию

денежных средств

Первая. Предприятие выходит напрямую на фирму, которая занимается обналичиванием, в этом случае процент за данную услугу составляет от 2 %. При данной схеме повышается риск обнаружения теневых операций, так как предприятие контактирует напрямую с фирмой однодневкой и с ее работниками.

Вторая. Предприятие находит фирму – посредника, которая берет на себя прямой контакт с фирмой по обналичке, по работе с документами и теневыми наличными деньгами (рис. 19). В этом случае ответственное лицо предприятия работает с руководителем фирмы посредника.

Согласно наших исследований, процент за данную услугу составляет до 10 %.

Предприятие Фирма посредник Фирма по обналичке

1 -этап. Перечисление денег 2-этап. Перечисление денег

4-этап. Фиктивные документы 3-этап. Фиктивные документы

на товар на товар

(Наличные неофициальные деньги) (Наличные неофициальные деньги)

Рису. 19. Схема вторая (через посредника) по обналичиванию

денежных средств

Первый этап. Предприятием производится предоплата за продукцию, услуги;

Второй этап. Фирма по обналичке выдает наличные теневые деньги и фиктивные документы на товар, услуги за которые была получена предоплата (товар не отгружается);

Третий этап. Предприятие оприходывает «полученный» товар.

Четвертый этап. Предприятие производит списание, «полученной» продукции на производственно-хозяйственную деятельность.

Проблема «черного» нала (теневые денежные средства) для предприятий, осуществляющих свою деятельность в теневом секторе, очень важна. Это подтверждает данные приведенные Е. Ясиным: объем теневых денежных средств на исследуемых предприятиях, в среднем составляет сейчас около 41% от объема реализации против 45 % в 2002 году. Причем не на всех предприятиях эта цифра одинаковая: она больше в маленьких фирмах и меньше – в больших.

С учетом размера предприятий доля «черного» нала с 2002 г. снизилась в пределах 41 – 28 %. Первый их источник – это теневой выпуск продукции, то, что в советские времена называли «делать налево». Это довольно значительная доля, но с годами она уменьшается. Если в 2002 г. она составляла 23,6 % «черного» нала, то в прошлом году – существенно меньше, 16 %. Второй источник – обналичка. В данном случае речь идет об отмывании денег.

Д.) «Откаты» (коррупционные издержки», имеющие место при проведении коммерческих операций, государственных закупок без проведения тендеров, конкурсов и аукционов, или с нарушением норм.

Существуют различные способы и схемы по которым осуществляются коммерческие сделки. У большинства предприятий и организаций есть право закупать напрямую продукцию, минуя тендеры и аукционы, например организациям здравоохранения (больницам) было разрешено осуществлять закупки на сумму до 60 000.00 руб., а с сентября 2007 года на сумму до 100 000.00 руб. Если при этом учесть, что к таким операциям можно привлекать несколько фирм, то годовая сумма вырастает до нескольких млн руб.

Одной из схем, которой пользуются чиновники и предприниматели, что бы обойти тендеры и конкурсы, заключается в том, что функции снабжения поручают своему человеку – «снабженцу», принятого в штаты предприятия (рис. 20).

Предприятие.

(заинтересованное лицо) Фирма посредник.

6-этап. Откат. (исполнитель)

Поставщик

3-этап. Перечисление денег 4-этап. Перечисление денег

2-этап. Поставка товара 1-этап. Поставка товара

по завышенным ценам по реальным ценам.

5-этап. Обналичка.

Фирма по обналичке

Рис. 20. Теневая схема приобретения товара

При этом «снабженец» – это житель другого региона, значимого для предприятия, и имеет свой бизнес (фирма посредник). Официальным руководителем этого бизнеса, является подконтрольный «снабженцу» человек – «исполнитель». Товар поставляется по согласованным завышенным ценам. После оплаты предприятием товара, «исполнитель» оплачивает настоящему «поставщику» товар, по реальным ценам, а имеющуюся разницу обналичивает и часть возвращает оговоренным ранее «откатом», заинтересованным лицам предприятия.

Как правило, через определенное время (1 – 2 года) фирма посредник закрывается и на ее месте открывается новая. Необходимо отметить, что в отдельных случаях, данный механизм позволяет действительно осуществить эффективную поставку для «Предприятия», преодолевая бюрократические и коррупционные барьеры.

Е). Практика теневой деятельности при проведении тендеров, конкурсов (рис. 21).

Государственное учреждение (Г.У.)

4-этап. Выплата «Отката»

чиновникам

2-этап. Завышенное предложение 2-этап. Завышенное предложение

3-этап. Отказ 3-этап. Отказ

2-этап. 3-этап.

Согласованное Выигрыш

Предложение тендера

Участник тендера Участник тендера Участник тендера

(посторонний) (фаворит) (компаньон)

Рис. 21. Схема проведения тендера с участием контролируемых фирм

Тендеры, конкурсы были внедрены в финансово-хозяйственную деятельность государственных учреждений или крупных акционерных обществ, например, РАУ ЕС Россия, с целью борьбы с коррупцией. По мнению авторов этой идеи, при участии в закупках нескольких фирм, гарантируется честный и объективный выбор предложений по поставкам.

Практика показала, что данный механизм не работает. Коррумпированный чиновник, работник и здесь нашел лазейки, которые позволяют учесть их «материальный интерес». Механизм теневой деятельности при проведении тендеров, конкурсов показан на рис. 15.

Государственная организация (акционерное общество) выдают задание (заказ) на тендер с условиями, которые может выполнить только определенная фирма, или в тендере участвуют, по заранее согласованным условиям, фирмы «компаньоны» – фавориты. Фирма-фаворит выигрывает тендер и затем происходит выплата «отката» чиновникам.

Причиной отказа может быть не правильно оформленные документы. В другом случае – это личная договоренность между участниками тендера, аукциона или конкурса.

<< | >>
Источник: Буров Виталий. Теневая деятельность субъектов малого предпринимательства Теневые экономические отношения субъектов малого предпринимательства и пути их легализации. 2009

Еще по теме Схемы механизмов «теневой» деятельности.:

  1. Цели теневой деятельности. Виды и структура теневых расходов.
  2. Организационно-управленческий подход в формировании механизма противодействию теневой экономике.
  3. 6.2. Основные методологические подходы к формированию механизма противодействия теневой (ненаблюдаемой) экономике субъектов малого предпринимательства
  4. Глава 6. ТЕНЕВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
  5. Схемы функционирования инвестиционной деятельности строительной организации
  6. Буров Виталий. Теневая деятельность субъектов малого предпринимательства Теневые экономические отношения субъектов малого предпринимательства и пути их легализации, 2009
  7. ГЛАВА 3. ТЕНЕВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
  8. Причины и последствия развития теневой деятельности.
  9. Причины теневой экономической деятельности
  10. Глава 2 КЛАССИФИКАЦИОННЫЕ СХЕМЫ ФАКТОРОВ РИСКА В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  11. 3.1. Экономическая сущность теневой деятельности малых предприятий
  12. Теневая экономика и малый бизнес. Роль коррупции в теневой активности малого предпринимательства
  13. Теневая деятельность в сфере регистрации предприятий
  14. Система мер по уменьшению теневой деятельности субъектов малого предпринимательства.
  15. 4.4ПраВО  как детерминанта развития Теневой               экономической деятельности
  16. 6.2. Причины и цели теневой экономической деятельности субъектов предпринимательства
  17. Подходы к определению масштабов теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства.
  18. 3.4. Анализ теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства
  19. 4.1. Разработка новых подходов к методике прогнозирования риска банкротства предприятий малого бизнеса с учетом их теневой деятельности
  20. 6.3. Выработка экономических мер по снижению уровня теневой экономической деятельности в секторе малого предпринимательства