<<
>>

6. 4. Масштабы теневого оборота субъектов малого предпринимательства в России и Байкальском регионе

Достоверные данные о величине оборота теневой деятельности МП представляют интерес с фискальной точки зрения. Но еще более важны они для реализации дифференцированного подхода в экономической политике по отношению к тем областям теневой деятельности МП, в которых особенно велик оборот финансовых средств.

Одной из причин постоянного увеличения теневой составляющей субъектов МП, является большой удельный вес предприятий, осуществляющих свою деятельность в следующих секторах экономики: торговля и общественное питание, бытовое обслуживание. Данные сектора более предрасположены к теневой деятельности и более интегрированы в сегмент теневой экономики.

Статистические и иные органы определяют масштабы теневого оборота МП в основном по косвенным показателям, из-за отсутствия или недостоверности первичных данных о финансово-экономической деятельности. В проведенных нами исследованиях среди представителей малого бизнеса Байкальского региона, методом анонимных опросов и интервью, получены относительно более точные сведения о платежах предпринимателей и их доли при осуществлении теневой деятельности. Необходимо отметить существенный момент в учете теневой деятельности МП: диапазон масштабов теневого оборота очень велик. Это связано с несколькими условиями:

- во-первых, от величины субъекта МП и объемов его деятельности. Чем меньше МП, тем меньше эффективность его деятельности, тем больше предприятие стремится в теневой сектор экономики;

- во-вторых, от того, кто является партнером МП. Если это государственное предприятие, или большое акционерное общество, то доля официальной составляющей их совместной деятельности очень большая (до 90 %);

- в-третьих, эффективно работающие МП, имеют очень большие активы (здания, автотранспорт и т.д.), что повышает риск их потери и самого бизнеса, в случае обнаружения правонарушений. И это заставляет предпринимателей переориентировать свою деятельность в официальный сектор экономики.

Анализ масштабов теневой деятельности МП не может быть до конца объективным и потому, что градация малых предприятий по численности персонала имеет очень широкий диапазон. В число МП попадают предприятия с числом работников до 100 чел. и с числом 1 – 10 чел. Годовые обороты этих МП колеблются от 500,0 тыс руб. до 60,0 млн руб. А согласно критериев по обороту к микропредприятиям относятся с оборотом до 60,0 млн. руб., а к малым до 400,0 млн руб.

Рассмотрим динамику теневого оборота в 1994 – 2007 гг. на основании различных исследований. Исследования Н. Эриашвили [81. С. 415] показывают, что в 1994 г. доля теневого оборота в малом бизнесе приблизилась к одной трети. А согласно данным Ю. Симачева [74. С. 24], по проведенным в 1995 – 1996 гг. выборочным обследованиям предприятий Тульской, Иркутской областей и Удмуртской Республики средневзвешенное значение доли теневого оборота малых и средних предприятия тогда составило 30 %.

В 2002 г. ИКЦ «Бизнес-Тезарус» [46. С. 283] был проведен опрос свыше 1000 малых предприятий в некоторых регионах России (Москва, Чувашия, Краснодарский край, Томская область, Новгородская область) (табл. 60).

Таблица 60

Доля фактической среднемесячной выручки,

не отражаемая МП в официальной отчетности, (%)

Год Промышленность Оптовая торговля
1999 г. 20,18 20,13
2000 г. 18,21 17,59
2001 г. 16.,95 15,89
Январь-февраль 2002 г. 14,26 16,81

Результаты проведенного анализа других исследователей теневого оборота МП близки по своему уровню собственным исследованиям. Данные за 2006-2007 гг., полученные В. Буровым [16. С. 105] относятся к МП и заметно отличаются в сторону увеличения теневой составляющей по отдельным отраслям (табл. 61).

Таблица 61

Структура совокупного (общего) оборота малых предприятий

Сфера деятельности предприятия. Виды оборотов малых предприятий в % от общего оборота.
*Теневой оборот

(скрытый)

**Легальный

(учитываемый)

фиктивный оборот

***Легальный действительный

оборот

(учитываемый)

Общий оборот
Оптовая торговля 30 10 60 100

Сфера деятельности предприятия

*Теневой оборот.

(скрытый)

**Легальный

(учитываемый)

фиктивный оборот

***Легальный действительный

оборот

(учитываемый)

Общий оборот
Розничная торговля 50 20 30 100
Посредническая деятельность 30

30 40 100
Услуги 65 15 20 100
Производство 30 15 55 100
Строительство (рынок недвижимости) 75 10 15 100
Аренда 70 10 20 100

* Оборот, не показываемый в отчётности.

** Оборот, показываемый в отчётности, но являющиёся фиктивным.

*** Оборот, показываемый в отчётности - легальный.

Авторские исследования подтвердили высокий уровень теневого оборота в розничной торговли – до 70 %, в сфере услуг – до 80 % и в секторе «Аренда» – до 80 % и практически совпадают со средним значением теневого оборота – 40 %.

Сошлемся на данные Н. Эриашвили [81. С. 419] по отраслевому распределению теневых операций: промышленность – 22 %; строительство – 23 %; торговля и общепит – 63 %; наука – 2 %; посреднические услуги – 52 %; другие отрасли – 17 %. Вызывает интерес исследования доли теневого оборота в малом предпринимательстве проведенные группорй авторов (О. Шестоперов и др.) за 2002 – 2006 гг.: 2002 г. – 44,7 %; 2003 – 42,8 %; 2004 г. – 39,9 %; 2005 г. – 38,2 %; 2006 г. – 38,2 %.

Доля теневого оборота МП во многом зависит от следующих факторов (табл. 62). Из перечисленных факторов, наибольшее влияние на долю теневого оборота оказывают: сектор деятельности, регистрация деятельности, субъекты деятельности.

Таблица 62

Доля теневого оборота МП в зависимости от отдельных факторов

Факторы Доля теневого оборота
Система налогообложения Общий режим Специальный режим
Больше Меньше
Регистрация деятельности Регистрации нет Регистрация есть
Больше Меньше
Сектор теневой деятельности Неформальный Скрытый; нелегальный
Больше Меньше
Капитал.
Ресурсы
Теневые Официальные
Больше Меньше
Денежные средства Наличные Безналичные
Больше Меньше
Субъекты деятельности Физические лица Юридические лица; ИПБОЮЛ
Больше Меньше

По видам специализации: торговля, общественное питание, услуги, посредническая деятельность, те виды деятельности, где имеет место наибольший оборот наличных денег.

В совокупности с тем, что в этих отраслях занято предпринимателей наибольшее количество, это дает мультипликационный эффект увеличения среднего значения теневой деятельности в секторе малого предпринимательства.

Необходимо учитывать тот факт, что единой статистической отчетности деятельности малых предприятий и предпринимателей без образования юридического лица, на сегодняшний день нет – предприниматели без образования юридического лица, работающие на режиме налогообложения (единый налог на вмененный доход – ЕНВД), не отчитываются по показателям своей деятельности.

Нами проведены исследования [13. С. 71] по распределению теневых доходов предпринимателями по видам теневых статей расходов и в зависимости от вида деятельности, в трех регионов РФ: Иркутской области; Республике Бурятия; Забайкальском крае. Исследования проводились среди субъектов МП в отраслевом аспекте: производство, посредническая деятельность, розничная и оптовая торговля, строительство и аренда (табл. 63).

Таблица 63

Теневые расходы от среднемесячного теневого оборота

малых предприятий (%), (опросы за 2006-2007 гг.)

Теневые статьи расходов

Виды деятельности.
производство

посредническая деятельность розничная торговля оптовая торговля строительство арен-да
Скрытая заработная плата 16 12 8 18 22 10
Оборотные средства 21 14 20 25 12 10
Коррупционные издержки и издержки теневой конкуренции 5 18 4 10 10 -
Издержки защиты 4 4 5 3 5 10
Скрытая аренда 9 3 20 9 5 -
Неофициальный закуп оборудования 12 - 5 4 6 20
Неофициальные ремонтные работы 7 3 5 5 - 10
Теневые доходы самих предпринимателей 21 28 19 8 28 33
Общехозяйственные расходы (содержание) 5 18 14 18 12 7
Итого 100 100 100 100 100 100

Необходимо отметить резкое снижение издержек защиты, что связано с фактом стабилизации правовой предпринимательской деятельности.

Сошлемся на ранее проведенные исследования В. Бурова [.16. С. 137] структуры расходов теневого оборота субъектов малого предпринимательства и их сравнительный анализ издержек функционирования в теневом секторе экономики за 2006 – 2007 гг. в сравнении с исследованиями О. Шестоперова, проведенные в в 1999 – 2002 гг. Полученные результаты во многом индетичны, хотя показатели используемые О. Шестоперовым [46. C. 289-293], были получены ранее (табл. 64 – 65). Исследования подтверждают тот факт, что теневая составляющая в оборотах малых предприятий и уровень издержек функционирования в теневом секторе экономики не только остаются на прежнем уровне, но и имеют тенденцию к своему увеличению.

Таблица 64

Сравнительный анализ оборота субъектов МП и издержек функционирования в теневом секторе экономики

Показатели Собственные показатели 2006 г. Показатели

О. Шестоперова

% Млрд руб. % Млрд руб.
1. Общий оборот:

учитываемый;

теневой (сумма скрытого и фиктивного)

100

40

16938,6

12099,0

4839,6

100

36*

16454,6

12099,0

4355,6

2. Издержки функционирования в теневом секторе экономики 100 4839,6 100 4355,6
2.1. Теневые расходы потребления 86 4162,1 80 3484,5
2.2. Теневые издержки доступа: 14 677,6 20 871,1

*Оценка теневого оборота 31 – 42 %, принимаем средний результат 36 %.

Таблица65

Сравнительный анализ оборота субъектов МП и издержек функционирования в теневом секторе экономики

Показатели Собственные показатели 2007 г. Показатели

О. Шестоперова

% Млрд руб. % Млрд руб.
1.
Общий оборот:

учитываемый;

теневой (сумма скрытого и фиктивного).

100

40

21656,5

15468,9

6187,6

100

36*

21037,7

15468,9

5568,8

2. Издержки функционирования в теневом секторе экономики[63] 100 6187,6 100 5568,8
2.1. Теневые издержки потребления 86 5321,4 80 4455,0
2.2. Теневые издержки доступа 15 928,1 20 1113,6

* Оценка теневого оборота 31 – 42 %, принимаем средний результат 36 %.

Теневая деятельность напрямую влияет на уровень эффективности официальной экономики, активно взаимодействует с официальным сектором, как на стадии производства, так и на стадии распределения. И это связано с тем, что теневая экономика является составной частью всей хозяйственной системы нашего общества. При определенных экономических условиях она превращается в один из доминирующих, системообразующих секторов экономических отношений, который определяет направленность развития всей социально-экономической системы и при этом создает условия для своего функционирования и это в полной мере касается теневой деятельности субъектов МП.

Проблема экономических последствий теневой экономической деятельности малых предприятий столь остра, что противодействие ее разрастанию является сегодня одной из важнейших задач нашего общества. Экономические последствия теневой и ихдеятельности субъектов МП и участников неформального сектора экономики проявляются в величине их теневого оборота и бюджетных потерь государства в виде недополучения налогов и различных платежей.

Оценка масштабов и размеров теневой составляющей в деятельности МП в российской экономике является трудноразрешимой проблемой. Это обусловлено двумя основными факторами.

Первый – статистическая и налоговая отчетность МП и ИПБОЮЛ, по которой субъекты малого бизнеса отчитываются, носит узкий диапазон, при этом их отчетность является несопоставимой между собой.

Второй – невозможность получить достоверную и в полном объеме информацию о размерах теневой деятельности, величины прибыли и рентабельности, обороте субъектов малого бизнеса, по результатам проводимых официальных и анонимных опросов.

Несмотря на то, что инструментарий количественной оценки теневой экономики уже создан и достаточно разнообразен, но для решения конкретных задач изучения рассматриваемого явления исследователям приходится разрабатывать собственную методику оценки, учитывая специфику явления. При этом при описании возможных методов оценки теневой деятельности, эффективность применения каждого из них определяется особенностями изучаемого сектора, задачами проводимого исследования и располагаемой информацией и все это в полной мере касается сектора МП.

Прежде чем переходить к количественной оценке теневой деятельности субъектов МП, необходимо исследовать существующую информацию об этом явлении, формы ее получения, а также степень ее достоверности. При этом при разработке новых подходов к методике количественной оценки теневой деятельности сектора малого предпринимательства необходимо учитывать его специфику: несопоставимую и неполную отчетность различных субъектов сектора МП; высокий уровень доли теневой деятельности.

В табл. 66 [18. С. 64 ] представлены существующих методики анализа теневой деятельности субъектов малого предпринимательства.

Таблица 66

Методики анализа теневой деятельности субъектов малого

предпринимательства

Объект

исследования

Методика Описание методики
Малое

предприятие

О. Шестоперова Расчеты масштабов теневого оборота базируются на проводившихся данных опросов малых предприятий и экспертных оценках
С.Мигина, О.Щетинина Предлагается разделить потоки ресурсов, товаров и услуг и потоки денег – наличных или безналичных.

Важной особенностью модели является выделение источников формирования «неучтенных наличных средств» и направлений их использования

Отрасль В.Фадеева Комплексное использование инструментария микроэкономического обследования отрасли.

Практическим инструментом использования этого метода было получение и сопоставление трех видов специально собранной информации: объективной статистики (данные статистической и бухгалтерской отчетности), субъективной статистики (сводные результаты экспертного опроса сотрудников оперативного обслуживания отрасли) и дополнительной информации (результаты индивидуального интервьюирования представителей отрасли).

Сектор малого предпринимательства В. Бурова[64] По данной методике возможно определение масштаба теневой экономики в секторе МП, величины издержек функционирования в теневом секторе и бюджетных потерь.

В методике применяется метод экономического анализа – специальных расчетных показателей, с использованием дополнительных показателей, полученных в проводимых исследованиях и данных органов статистики. В качестве специальных расчетных показателей, полученных органами статистики в ходе выборочных исследований деятельности малых и средних предприятий, применяются аналитические показатели: рентабельность; сальдированный финансовый результат. При этом используется метод мягкого моделирования – выделение и использование совокупности факторов, определяющих теневую экономику с целью расчета ее относительных объемов. В данном случае этим фактором является уровень скрытой заработной платы.

При анализе теневой деятельности представителей малого бизнеса, у исследователя существует проблема из - за объекта исследования: отдельное малое предприятие; отдельная отрасль; сектор малого предпринимательства на макро и мезоуровнях. Дополнительным фактором, подтверждающим сложность применения рассмотренных методов, является тот факт, что теневую деятельность субъектов малого предпринимательства необходимо исследовать и на микроуровне, и на макроуровне.

Суть предлагаемой одним из авторов данной монографии (В. Буровым) методики определения масштаба теневой экономики в секторе малого предпринимательства, величины издержек функционирования в теневом секторе и бюджетных потерь, заключается в применении метода экономического анализа – специальных расчетных показателей, с использованием дополнительных показателей, полученных в наших исследованиях и данных органов статистики. В качестве специальных расчетных показателей, полученных органами статистики в ходе выборочных исследований деятельности малых и средних предприятий, применяем аналитические показатели: рентабельность; сальдированный финансовый результат[65]. При этом используем метод мягкого моделирования – выделение и использование совокупности факторов, определяющих теневую экономику с целью расчета ее относительных объемов. В нашем случае этим фактором является уровень скрытой заработной платы.

Автор методики анализирует влияние уровня налоговых ставок и взносов на выбор предпринимателем сектора экономики: официально-учитываемого или теневого. Выбор этих показателей обусловлен проведенными собственными исследованиями о причинах негативно влияющих на предпринимательскую деятельность: высокий уровень налоговых ставок – НДФЛ, налог на прибыль, ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. При анализе, используется информация специальных обследований, опросов и статистические данные за 2006 г. [42] и за 2007 г. [43] приведенные в табл. 67.

Таблица 67

Основные экономические и финансовые показатели деятельности МП и ИПБОЮЛ по России, используемые при расчете масштаба теневой экономики в секторе малого предпринимательства, величины издержек функционирования в теневом секторе и бюджетных потерь

Показатели Обозначения Год
2006 2007
Численность МП, тыс. N 1032,0 1137,4
Общий (учитываемый) оборот МП, млрд. руб. Yу 12099,2 15468,9
Численность МП, принявших участие в выборочном обследовании (учете), тыс. Nо 543,176 543,176
Рентабельность обследованных МП по отгруженной продукции, оказанным услугам, % Rо 2,2 2,8
Рентабельность обследованных средних и крупных предприятий по отгруженной продукции, оказанным услугам, % Rср 13,2 13,1
Прибыль обследованных МП, млрд. руб. Pо 714,2 1093,5
Сальдированный финансовый результат обследованных МП, млрд. руб. Fо 513,385 934,346
*Среднесписочная численность работников, тыс. человек A 8582,8 10157,3
Количество рабочих мест у ИПБОЮЛ (основная работа по найму и не понайму), тыс. Aм 10104,0 10618

* Без внешних совместителей.

При использовании статистических данных необходимо иметь в виду, что сальдированный финансовый результат, прибыль и рентабельность взяты по результатам выборочного обследования малых предприятий в количестве 543176 шт.

При проведение данного исследования можно говорить о том, что МП в основном относятся к микропредприятиям: средняя численность работников в расчете на одно МП – 9 чел. за 2005 – 2006 гг., годовая выручка от реализации товаров (работ и услуг) без учета НДС – 9.8 млн руб. за 2005 г., 11,7 млн руб. за 2006 г. [50].

Полученные суммы недополученных и уплаченных налогов (официальные издержки) 1328,77 млрдруб. за 2006 г. и 1923,1 млрд. руб. за 2007 г. и являются величиной издержек, которую должны были бы заплатить предприниматели, осуществляя свою деятельность только в официальном секторе (учитываемая деятельность). При этом суммы оплаченных издержек равны 1270,4 млрд руб. за 2006 г. и 1762,4 млрд руб. за 2007 г., что практически эквивалентно суммам официальных издержек. Необходимо отметить, что величина уплаченного налога на прибыль (Q) (на момент проведения исследования) от деятельности МП и ИПБОЮЛ могла бы увеличиться в 3,6 раза за 2006 г. и в 2,9 раза за 2007 г.:

1. Qрн/Qп = 526,9/146,4 = 3,6 раз – 2006 г.;

2. Qрн/Qп = 836,2/291,9 = 2,9 раз – 2007 г

А величина уплаченных налогов и платежей по зарплате в два раза, что связано с ее теневой составляющей – 50 %. (см. табл. 68).

Таблица68

Сравнительный анализ издержек функционирования при официальной (учитываемой) и теневой деятельности МП и ИПБОЮЛ по России

Показатели Обозначения Год
2006 2007
Недополученные налоги на прибыль МП, (при рентабельности 8 %), млрд руб. Qт 385,9 546,6

Полученный (уплаченный) налог на прибыль от учитываемого финрезультата, млрд руб.

Qп 146,4 291,9
Рассчитанная полная сумма налога на прибыль МП (при рентабельности 8 %), млрд руб. Qр.н 526,9 838,5
Потери бюджета из расчета, не уплаченного совокупного налога по теневой зарплате МП и ИПБОЮЛ, млрд руб.) Qт.сум 398,0 542,3
Полученный (уплаченный) совокупный налог по зарплате МП и ИПБОЮЛ, млрд руб. Qп.з 398,0 542,3
Рассчитанная сумма совокупного налога по зарплате МП и ИПБОЮЛ, млрд руб. Qр.з 796,0 1031,6
Общая сумма официальных издержек: (Ор. н. + QР.З.), млрд руб. Q 1328,8 1923,1
Сумма теневых издержек доступа, млрд руб. Qт.и.д. 726,0 928,2
Оплаченная цена доступа Qо.ц.д. = Qт.и.д. + Qп.з. + Qп млрд руб. Qо.ц.д. 1270,4 1762,4

Полученный результат близок к исследованию 2002 г., который ранее провел ИКЦ «Бизнес-Тезаурус», показавший, что сумма совокупных налоговых выплат могла бы увеличиться в 3,6 раза, при условии, что малые предприятия отчитывались полностью [66. С. 287]. Отметим, что эти исследования касались только деятельности МП, что еще более приближает его к авторским результатам.

Для более глубокого анализа издержек при различных экономических условиях деятельности, проведем расчет двух дополнительных вариантов, ориентируясь на реальные показатели (1 – вариант), которые соответствуют существующим и по предлагаемым нам показателям (2 – вариант) – налоговым ставкам и уровню теневой составляющей деятельности МП, при которых создаются адекватные экономические условия.

А. Первый вариант: рентабельность R = 13,2 %; ставка налога на прибыль – 24 %; доля теневого оборота – 60 %. При расчете используем два основных показателя: рентабельность малых предприятий, полученную при выборочном обследовании – 2,2; сальдированный финансовый результат. Реальную рентабельность принимаем равной рентабельности средних предприятий. Официальный уровень налогообложения – это налог на прибыль, в нашем случае это финрезультат предприятий (МП), при общей системе налогообложения равен 24 %.

Б. Второй вариант: рентабельности R = 13,2 %; ставка налога на прибыль – 10%; доля теневого оборота – 10 %.

При расчете, учитываем тот факт, что для субъектов МП реальная финансовая нагрузка эквивалентна общей сумме теневых издержек и уплаченных налогов (оплаченная цена доступа) – 1270,4 млрд руб. – за 2006 г., и 1762, 4 млрд руб. – за 2007 г.

Долю теневого оборота (Yт) принимается 10 % от учитываемого оборота (Y), что эквивалентно доли теневой экономики развитых экономических систем, где созданы адекватные экономические условия деятельности субъектов МП. Долю теневых издержек (Qти) принимаем 10 % от (Yт).

В табл. 69 представлен сравнительный анализ результатов деятельности по основному и предлагаемому вариантам.

Таблица 69

Сравнительный анализ показателей деятельности МП (Россия)

по основному и предлагаемому вариантам за 2006 – 2007 гг.

Показатели Основной вариант Предлагаемый

вариант

Сравнение результатов
2006 г. 2007 г. 2006 г. 2007 г. 2006 г. 2007 г.
Теневые издержки доступа, млрд руб. 726,0 928,2 121,0 154,9 - 605,0 - 773,3
Полученные (уплаченные) налоги и платежи по зарплате МП и ИПБОЮЛ, млрд руб. 398,0 542,3 507,6 622,9 + 109,6 + 80,6
Полученный (уплаченный) налог от учитываемого финрезультата, млрд руб. 146,4 293,4 527,0 824,0 +380,6 +532,1
Доходы государства, млрд руб. 544,3 834,2 1034,6 1607,5 + 773,3 + 612,7
Оплаченная цена доступа млрд. руб. 1270,4 1762,4 1270,4 1762,4 - 114,8 - 160,6

Предлагаемый уровень налоговых ставок и платежей во втором варианте, отвечает тем экономическим условиям, при которых субъекты малого предпринимательства способны осуществлять эти платежи: изменение ставки налога на прибыль 24 – 10%, совокупного налога 27 – 15 %.

В сравнении с основным вариантом, характеризующий сегодняшнюю официальную и теневую деятельность предпринимателя, во втором варианте выгоду получает государство – увеличение доходов в пределах 544,3 – 1034,6 млрд руб. то есть в 1,9 раза. При этом сумма теневых издержек снижается с 726,0 до 121,0 млрд руб. – на 605,0 млрд руб.

И увеличение доходов в 2007 г. 834,2 – 1607,5 млрд руб. то есть в 1,9 раза. При этом сумма теневых издержек в анализируемом 2007 г. снижается 928,2 – 154,9 млрд руб., – на 773,3 млрд руб.

Необходимо отметить следующую закономерность – оплаченная цена доступа субъектами малого предпринимательства примерно эквивалентна цене подчинения закону (начисленные налоги), которую предприниматель обязан был бы заплатить, осуществляя свою деятельность только в официально-учитываемом секторе экономики.

Сравнительный анализ масштаба теневой экономики в секторе малого предпринимательства, величины издержек функционирования в теневом секторе и бюджетных потерь в Байкальском регионе.

Иркутская область. Проведем сравнительный анализ результатов деятельности только малых предприятий Иркутской области по основному и предлагаемому варианту, используя аналогичную методику, по показателям 2007 г. (табл. 70).

Таблица 70

Сравнительный анализ деятельности величины издержек функционирования в теневом секторе и бюджетных потерь МП по основному и предлагаемому вариантам за 2007 г. по Иркутской области

Показатели 2007 г. Сравнение результатов
По реальным показателям По предлагаемым показателям
Число малых предприятий 11852 11852 -
Численность работников, чел. 89284 89284 -
[66]Фонд начисленной заработной платы, тыс. руб. 7729497,00 15458994,0 -
Доля скрытой заработной платы, % 50 10 -
Скрытый фонд заработной платы, тыс. руб. 7729497,00 1545899,4 -
НДФЛ % 13 5 -
Сумма оплаченного НДФЛ тыс. руб. 1004834,6 772949,7 -231884,9
Сумма неоплаченного НДФЛ, тыс. руб. 1004834,6 77294,97 -
ЕСН, % 26 18 -
Сумма оплаченного ЕСН, тыс. руб. 2009669,22 2782618,9 + 772949,7
Сумма неоплаченного ЕСН, тыс. руб. 2009669,22 278261,89 -
[67]Выручка от реализации, тыс. руб. 189910468,00 265874655,2 -
Доля теневого оборота (выручки), % 40 10 -
Теневой оборот (выручка), тыс. руб. 75964187,2 26587465,5
Рентабельность 2,8 13,1 -
Сальдированный финансовый результат (прибыль), тыс. руб. 9736125,2 45551115,7
Налог на прибыль, % 20 10 -
Налог на прибыль, тыс. руб. 1947225,0 4555111,5 + 2607886,46
Всего полученных налогов, тыс. руб. 4961728,8 8110680,00 + 3148951,26
Теневые издержки доступа, (от теневого оборота),% 15 15
Сумма теневых издержек доступа, тыс. руб. 11394628,0 3988119,7 - 7406509,00

Таблица 71

Сравнительный анализ деятельности МП по основному

и предлагаемому вариантам за 2007-2008 гг. по Иркутской области

Показатели 2007 г. Сравнение результатов 2008 г. Сравнение результатов
По реальным показателям По предлагаемым показателям По реальным показателям По предлагаемым показателям
Число малых предприятий, ед. 11852 11852 - 17703 17703 -
Численность работников*, чел. 83266 83266 - 122500 122500 -
[68]Среднемесячная заработная плата работников списочного состава, руб. 7736 15472 - 10841 21682 -
Фонд начисленной заработной платы, тыс. руб. 7729749,3 15459498,6 - 15936270 31872540 -
Доля скрытой заработной платы, % 50 10 - 50 10 -
Скрытый фонд заработной платы, тыс. руб. 7729749,3

1545949,86

- 15936270 3187254 -
НДФЛ % 13 5 - 13 5 -
Сумма оплаченного НДФЛ тыс. руб. 1004867,4 772974,9

-231892,5

2071715,1 1593627 -478088,1
Сумма не оплаченного НДФЛ, тыс. руб. 1004867,4 77297,5 - 2071715,1 159362,7 -
ЕСН, % 26 18 - 26 18 -
Сумма оплаченного ЕСН, тыс. руб. 2009734,8 2782709,7 +772974,9 4143430,2 5737057,2 +1593627
Сумма не оплаченного ЕСН, тыс. руб. 2009734,8 278270,97 - 4143430,2 573705,72 -
[69]Выручка от реализации, млн. руб. 189910,468 265874655,2 - 205906,597 288269,236 -
Доля теневого оборота (выручки), % 40 10 - 40 10 -
Теневой оборот (выручка), млн. руб. 75964,1872 26587,4655 -49376,72 82362,64 28826,924 -53535,72
Рентабельность 2,8 13,1 - 3,5 13,4 -
[70]Сальдированный финансовый результат (прибыль), тыс. руб. 4868500 22777625 - 27340000 104673142,9 -
Налог на прибыль, % 20 10 - 20 10 -
Налог на прибыль, тыс. руб. 973700 2277762,5

+1304062,5

5468000 10467314,3
Всего полученных налогов, тыс. руб. 3988302,2 5833447,1 +1845144,9 11683145,3 17797998,5 +6114853,19
Теневые издержки доступа, (от теневого оборота),% 15 15 - 15 15 -
Сумма теневых издержек доступа, тыс. руб. 11394628,1 3988119,7 - 7406509 12354395,8 4324038,5 -8030357,3

*Без внешних совместителей.

Республика Бурятия. Проведем сравнительный анализ результатов деятельности только малых предприятий. Данные приведены в табл.72.

Таблица 72

Сравнительный анализ деятельности МП по основному

и предлагаемому вариантам за 2007-2008 гг. по Республике Бурятия

Показатели 2007 г. Сравнение результатов 2008 г. Сравнение результатов
По реальным показателям По предлагаемым показателям По реальным показателям По предлагаемым показателям
Число малых предприятий, ед. 4946 4946 - 5747 5747 -
Численность работников*, чел. 31169 31169 - 45822 45822 -
[71]Среднемесячная заработная плата работников списочного состава, руб. 8524 17048 - 9217 18434 -
Фонд начисленной заработной платы, тыс. руб. 3188214,672 6376429,344 - 5068096,488 10136192,98 -
Доля скрытой заработной платы, % 50 10 - 50 10 -
Скрытый фонд заработной платы, тыс. руб. 3188214,672 637642,934 - 5068096,488 1013619,3 -
НДФЛ % 13 5 - 13 5 -
Сумма оплаченного НДФЛ тыс. руб. 414467,91 318821,467 -95646,443 658852,5 506809,65 -152042,85
Сумма не оплаченного НДФЛ, тыс. руб. 414467,91 31882,147 - 658852,5 50680,96 -
ЕСН, % 26 18 - 26 18 -
Сумма оплаченного ЕСН, тыс. руб. 828935,8 1147757,3 +318821,5 1317705,1 1824514,7 +506809,65
Сумма не оплаченного ЕСН, тыс. руб. 828935,8 114775,7 - 1317705,1 182451,47 -
[72]Выручка от реализации/ оборот, млн. руб. 32077,9 44909,06 - 48366,0 67712,4 -
Доля теневого оборота (выручки), % 40 10 - 40 10 -
Теневой оборот (выручка), млн. руб. 12831,16 4490,91 -8340,25 19346,4 6771,24 -12575,16
Рентабельность 2,8 13,1 - 3,5 13,4 -
[73]Сальдированный финансовый результат (прибыль), тыс. руб. 902000 4220071,43 - 1136000 4349257,1 -
Налог на прибыль, % 20 10 - 20 10 -
Налог на прибыль, тыс. руб. 180400 422007,14 +241607,14 227200 434925,7 +207725,7
Всего полученных налогов, тыс. руб. 1423803,7 1888585,9 +464782,2 2203757,6 2766250,1 +562492,45
Теневые издержки доступа, (от теневого оборота),% 15 15 - 15 15 -
Сумма теневых издержек доступа, тыс. руб. 1924674 673635,9 -1251038,1 2901960 1015686 -1886274

*Без внешних совместителей.

Забайкальский край. Проведем сравнительный анализ результатов деятельности только малых предприятий. Данные приведены в табл.73.

Таблица 73

Сравнительный анализ деятельности МП по основному

и предлагаемому вариантам за 2007-2008 гг. по Забайкальскому краю

Показатели 2007 г. Сравнение результатов 2008 г. Сравнение результатов
По реальным показателям По предлагаемым показателям По реальным показателям По предлагаемым показателям
Число малых предприятий, ед. 4020 4020 - 3348 3348 -
Численность работников*, чел. 31559 31559 - 41500 41500 -
[74]Среднемесячная заработная плата работников списочного состава, руб. 7404,6 14809,2 - 13082 26164 -
Фонд начисленной заработной платы, тыс. руб. 2804181,3 5608362,5 - 6514836 13029672 -
Доля скрытой заработной платы, % 50 10 - 50 10 -
Скрытый фонд заработной платы, тыс. руб. 2804181,3 560836,3 -841254,4 6514836 1302967,2 -1954450,8
НДФЛ % 13 5 - 13 5
Сумма оплаченного НДФЛ тыс. руб. 364543,56 280418,1 -84125,43 846928,7 651483,6 -195445,1
Сумма не оплаченного НДФЛ, тыс. руб. 364543,563,3 28041,8 - 846928,7 65148,4 -
ЕСН, % 26 18 - 26 18
Сумма оплаченного ЕСН, тыс. руб. 729087,13 1009505,3 + 280418,1 1693857,4 2345340,9 +651483,5
Сумма не оплаченного ЕСН, тыс. руб. 729087,13 100950,5 - 1693857,4 234534,1 -
[75]Выручка от реализации/ оборот, млн. руб. 27060,9 37885,3 - 40400 56560 -
Доля теневого оборота (выручки), % 40 10 - 40 10 -
Теневой оборот (выручка), млн. руб. 10824,36 3788,53 -7035,8 16160 5656 -10504
Рентабельность 2,8 13,1 - 3,5 13,4 -
[76]Сальдированный финансовый результат (прибыль), тыс. руб. 546000 2554500 +2008500 663000 2538342,9 +1875342,9
Налог на прибыль, % 20 10 - 20 10 -
Налог на прибыль, тыс. руб. 109200 255450 + 146250 132600 253834,3 +121234,3
Всего полученных налогов, тыс. руб. 1202830,7 1545373,4 + 342542,7 2673386,1 3250658,8 +577272,7
Теневые издержки доступа, (от теневого оборота),% 15 15 - 15 15 -
Сумма теневых издержек доступа, тыс. руб. 1623654 568279,5 - 1055374,5 2424000 848400 -1575600

*Без внешних совместителей.

Анализ показал, что при создании субъектам МП нормальных экономических условий – снижение ставок по НДФЛ, страховых взносов, налогу на прибыль во все уровни бюджетов поступит платежей на 342542,7 тыс. руб. больше в 2007 г., и на 577272, 7 тыс. руб. в 2008 г. При этом происходит снижение теневого оборота МП на 7035,8 млн руб., а сумма теневых издержек доступа на 1055374,5 млн руб. в 2007 г., и соответственно снижение теневого оборота МП на 10504,0 млн руб., а сумма теневых издержек доступа на 1575600,0 млн руб. в 2008 г

Вопросы теневой деятельности субъектов малого бизнеса, затронутые в шестой главе требуют принятия срочных мер на федеральном и региональных уровнях. Решение задачи по уменьшению масштабов теневой деятельности субъектов МП можно осуществить только на основе всестороннего анализа взаимовлияния теневой и официальной экономики, разработки методического аппарата, обеспечивающего оценку масштаба теневой экономики по видам экономической деятельности, преимущественных способов перевода ресурсов в теневой оборот, влияния теневой экономики на сферы жизнедеятельности. Только сбалансированный комплекс научно обоснованных экономических, политических, правовых и административных мер может обеспечить сокращение теневого оборота и на этой основе дать позитивный импульс устойчивому развитию экономики.

<< | >>
Источник: В.Ю. БУРОВ, В.С. ПОТАЕВ, А.П. СУХОДОЛОВ. МАЛОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО В РОССИИ И БАЙКАЛЬСКОМ РЕГИОНЕ (история, современное состояние, проблемы, перспективы развития) (монография). 2011

Еще по теме 6. 4. Масштабы теневого оборота субъектов малого предпринимательства в России и Байкальском регионе:

  1. Подходы к определению масштабов теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства.
  2. Буров Виталий. Теневая деятельность субъектов малого предпринимательства Теневые экономические отношения субъектов малого предпринимательства и пути их легализации, 2009
  3. ГЛАВА 5. МЕТОДИКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ МАСШТАБА ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ЕЕ АПРОБАЦИЯ
  4. 5.2. Проблемы развития малого предпринимательства в Байкальском регионе
  5. Инфраструктура поддержкималого предпринимательства в субъектах Байкальского региона (УДАЛИТЬ)
  6. В.Ю. БУРОВ, В.С. ПОТАЕВ, А.П. СУХОДОЛОВ. МАЛОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО В РОССИИ И БАЙКАЛЬСКОМ РЕГИОНЕ (история, современное состояние, проблемы, перспективы развития) (монография), 2011
  7. Масштабы теневого оборота субъектов МП.
  8. ПРИЛОЖЕНИЕ 7. Методика определения масштаба теневой экономики в секторе малого предпринимательства
  9. ГЛАВА 3. ТЕНЕВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
  10. Глава 6. ТЕНЕВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
  11. Система мер по уменьшению теневой деятельности субъектов малого предпринимательства.
  12. 5.2. Апробация предложенных методических рекомендаций по определению масштаба теневой экономики и бюджетных потерь сектора малого предпринимательства
  13. 3.4. Анализ теневой экономической деятельности субъектов малого предпринимательства