<<
>>

2.3 Перспективы развития лизинга в России.

  Одной из важнейших предпосылок развития лизинга в России является прежде всего решение вопросов, связанных с финансово-правовыми и налоговыми ограничениями, действующими в настоящее время.
После принятия Закона «О лизинге» появился большой объем критики в его адрес со стороны юристов, руководителей и специалистов лизинговых компаний.

Так, например, в существующем Законе предмет лизинга определяется следующим образом: «Предметом лизинга могут быть любые потребляемые и непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания и сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности». По нашему мнению, формулировка «для предпринимательской деятельности» исключает возможность предоставления лизинговых услуг для физических лиц, а также для некоммерческих организаций (лизинг пожарных машин, машин скорой помощи). Такое ограничение препятствует развитию лизинга в России. Предоставление лизинговых услуг физическим лицам позволило бы в значительном объеме привлечь средства населения (3 - 3,5 мрлд. долларов США) для инвестиций в реальный сектор.
По мнению автора, не следует объединять в одном Законе понятия «оперативного лизинга» и «финансового лизинга», и это мнение совпадает со многими специалистами в области лизинга. Как было отмечено в разделе 1.1, оперативный лизинг - это двухсторонняя аренда, финансовый же лизинг предусматривает участие трех и более сторон. Наряду с этим, финансовый лизинг имеет потенциальную тенденцию к превращению в самостоятельный правовой институт, который отличается от аренды и требует отдельного регулирования. Следовательно, данный Закон целесообразно было бы посвятить только финансовому лизингу, поскольку его выделение в самостоятельную категорию  имеет большое значение с точки зрения предоставления будущих возможных льгот. Ведь именно финансовый лизинг обладает инвестиционным потенциалом. Неправильно, на наш взгляд, сводить оперативный лизинг только к аренде, так как лизинг - это форма инвестирования, и аренда не решает многих вопросов.
Следует отметить, что в Законе отсутствует положение об изъятии собственности лизинговой компании, минуя судебные процедуры. В одном из пунктов Закона указано, что в случае, если лизингополучатель не возвращает лизингодателю имущество, то лизингодатель может обратиться в суд. Нам представляется, что введение в Закон положения о том, что судебные исполнители, минуя судебный порядок, по заявлению лизинговой компании могут изъять ее имущество, способствовало бы повышению надежности работы лизинговой компании. В дополнение к этому, в Законе не отражено местное налогообложение. По этой причине в настоящий момент трудно объяснить лизингополучателям, что в состав затрат лизинговых компаний входят местные налоги.
В Законе присутствует большое количество новых неизвестных и не поясненных понятий. Таких, например, как «долгосрочный» и «краткосрочный» лизинг, «смешанный» лизинг, «общая сумма договора лизинга». Нам представляется, что в Законе следует избегать нечеткой трактовки понятий.
Еще один недостаток принятого Закона «О лизинге» состоит в том, что в нем недостаточно прописаны условия возвратного лизинга.
По нашему мнению, это является большим упущением, так как при сделках этого вида лизинга могут возникать различные вопросы, требующие отражения в законодательной базе.
Также следует сказать и о лизингополучателе. Сейчас очень трудно заключить лизинговую сделку и получить обеспечение этой сделки, а тем более, когда нет банковских гарантий, залоги неликвидны. При всем при этом, в соответствии со статьей 9 Закона не допускается совмещение обязательств кредитором и лизингополучателем, за исключением возвратного лизинга. Данная формулировка, на наш взгляд, приводит к невозможности использования авансовых  платежей  при   осуществлении  лизинговых  контрактов,  т. к.   в соответствии со ст. 823 ГК РФ аванс (или предварительная оплата) является формой коммерческого кредита. Лизинговые компании, пытаясь минимизировать свои риски, берут авансовые платежи или предоплату в размере 20-40%%. Таким образом, лизингодатели лишаются единственного обеспечения лизинговых сделок. Лизингодатели должны будут нести дополнительные риски, что отразится на коммерческих условиях, которые лизинговые компании будут предлагать лизингополучателям, так как неопределенности и правовые коллизии, заложенные в Законе, приводят к реальному увеличению риска лизинговых компаний. По этой причине, лизингодатели вынуждены будут предлагать лизингополучателям такие условия, которые они вряд ли смогут выдержать.
Следует также подчеркнуть, что Закон предусматривает неодинаковый объем прав сторон лизинговой сделки. Так, статья 10 п.7 определяет, что: « В случае изменений конъюнктуры рынка и условий хозяйствования лизингодателя, ведущих к существенному ухудшению финансового положения лизингодателя, условия договора лизинга подлежат обязательному пересмотру». Нам представляется, что текст в данной редакции дает возможность для произвольного толкования термина «ухудшение финансового положения» и не предусматривает никаких средств защиты для лизингополучателя, финансовое положение которого также может пострадать от негативного влияния изменений конъюнктуры рынка. Эти вопросы должны быть урегулированы сторонами наиболее приемлемым и справедливым образом в лизинговом контракте.
По мнению директоров лизинговых компаний, два ключевых фактора влияют на повышение спроса на лизинговые услуги: возможность отнесения лизинговых платежей в полном объеме на себестоимость продукции. применение ускоренной амортизации лизингового имущества, которая
ведет к снижению налога на имущество. Эти два фактора, на наш взгляд, обеспечивают мощные налоговые
стимулы для развития лизинга в России.
В странах с развитой лизинговой индустрией за счет лизинга финансируется приблизительно 20-30% импорта основных средств. В 1995г. доля импорта Россией основных средств составила 26% от 61 млрд. долларов всего российского импорта. По оценкам Всемирного банка, в 2003г. российский импорт достиг 92 млрд. долларов. Каковы же перспективы импортного лизинга?
До недавнего времени Россия переживала период активного освоения рынка зарубежными производителями. В острой конкурентной борьбе производителей за расширение рынков сбыта лизинг как форма обеспечения играет важную роль.
Реализация операций международного лизинга стимулирует отечественных потребителей осуществлять поиск валютных поступлений для проведения лизинговых платежей. Источником валютных поступлений, как правило, является реализация продукции на экспорт. Однако отставание отечественной техники от зарубежных аналогов затрудняет ее сбыт и не позволяет отечественным экспортерам эффективно использовать конъюнктуру рынка.
Происходящий в странах Европейского Сообщества процесс становления единого внутреннего рынка и связанная с этим структурная перестройка во всех отраслях промышленности, направленная на повышение конкурентоспособности продукции стран Западной Европы, затруднят деятельность внешнеторговых организаций России в области экспорта. Дополнительным негативным фактором служит усиливающаяся в этом регионе конкуренция со стороны американских и японский компаний.
Оценка секторов конъюнктуры мирового рынка машин и оборудования для различных отраслей промышленности свидетельствует о том, что наибольшие перспективы экспорт машинотехнической продукции России имеет в развивающихся странах. Следовательно, импортный лизинг стимулирует выпуск конкурентоспособной продукции, развивает экспортный потенциал страны. Импортный лизинг способствует устранению монопольного положения некоторых    отечественных    производителей,    выпускающих    отсталую    в техническом отношении продукцию, но привлекающих отечественных потребителей относительно низкими ценами.
В острой конкурентной борьбе за привлечение инвестиций Россия, по известным причинам, значительно уступает другим странам по признакам инвестиционной привлекательности. В 1997-2001 годах самой привлекательной отраслью экономики для инвесторов была пищевая промышленность. В 2000 году туда было вложено почти 60% всех иностранных инвестиций. К примеру, на начало 2000 года в экономику Санкт-Петербурга было привлечено 363 млн. долларов. Зарубежные компании довольно активно участвовали в приватизации муниципальной собственности.
Потенциал роста экспортных возможностей машиностроителей почти исчерпан приближением минимально рентабельных внутренних цен к мировым. Отечественные машиностроительные предприятия оказались в условиях вынужденной ориентации на внутренние рынки, при этом усиливается тенденция перехода от сложного производства к простому, что не требует приобретения нового высокотехнологичного оборудования. При этом, естественно, снижается спрос на лизинговые услуги. Широкому использованию лизингового механизма при приобретении отечественного оборудования препятствуют высокие процентные ставки по рублевым кредитным ресурсам отечественных банков. Исключение составляют лизинговые предприятия системы «РОСАГРОСНАБА», осуществляющие лизинг отечественной сельскохозяйственной техники с использованием бюджетных ресурсов на практически безвозвратной основе. Однако данный пример нельзя считать показательным, поскольку он является формой бюджетной дотации сельскому хозяйству1.
В 2001 году ежемесячным журналом «Лизинг-Ревю» был проведен опрос руководителей   крупнейших   лизинговых   компаний   России,   входящих   в

1 См.: О Социально-экономическом положении в России в 2001 году// Российская газета, 2 февраля 2002г.
Рослизинг. Они называли почти идентичный перечень трудностей, с которыми сталкиваются их компании: неясные нормы налогообложения и начисления амортизации; необходимость лучшего способа определения надежных клиентов;
в данном случае речь идет о создании службы, которая занималась бы составлением рейтинга кредитоспособности российских компаний; сложные и длительные таможенные процедуры; общая неосведомленность потенциальных клиентов о преимуществах лизинга как способа финансирования приобретения нового оборудования; отсутствие вторичного рынка оборудования; слаборазвитая экономика, бюрократические преграды. Рассмотрим данные факторы в отдельности.
Налоги и нормы бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет лизинговых операций в России ведется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 25.09.95г. N 105 « Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности лизинговых операций», «Временным положением о лизинге», «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ», утвержденным Приказом Минфина РФ от 26.12.94г. N 170, «Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий». И Инструкцией по его применению, утвержденной Приказом Минфина СССР от 01.11.91г. N 56, с изменениями от 28.12.94г. N 173.
Приказ Министерства Финансов РФ N 105 с одной стороны четко определил порядок ведения бухгалтерского учета лизинговых операций, а с другой стороны создал ряд проблем. До принятия этих документов, с точки зрения бухгалтера, лизинг или аренда была возможна в двух формах:
1. Финансируемой (долгосрочной). 2. Текущей (или просто арендой).
При этом различие состояло не в сроках действия лизингового договора, а в том, предусматривал ли соответствующий договор переход права собственности от арендодателя к арендатору или нет. Обычная аренда не предполагала такого условия. В учете долгосрочной аренды, в отличие от текущей аренды, имущество числилось на балансе арендатора, который начислял амортизацию и в процессе действия договора не только платил арендодателю за пользование предметом аренды, но и выплачивал частями стоимость арендованного имущества, таким образом как бы выкупая его в рассрочку.
После выхода упомянутого приказа арендуемое имущество отражается на балансе лизингодателя, как по операции текущей аренды, и при этом лизингодатель сам начисляет амортизацию. Такая система бухгалтерского учета применяется в ряде стран. Однако в России, принимая во внимание высокий уровень инфляции, она себя не оправдывает. Обязательная ежегодная переоценка основных фондов, будет увеличивать стоимость имущества, находящегося в лизинге, а, следовательно, и задолженность лизингополучателя перед лизингодателем. Этот факт, на наш взгляд, является неверным, так как источником финансирования являлся банковский кредит, сумма основного долга по которому в течение срока лизинга не меняется. Кроме того, срок договора финансового лизинга определяется сроком кредитования лизингодателя банком и, как правило, этот срок сейчас значительно меньше нормативного срока амортизации, установленного Правительством РФ (в современной практике не более 3-х лет). Поэтому у лизингодателя возникает проблема следующего характера. Суммы возмещения стоимости арендуемого имущества, включаемые лизингополучателем в лизинговый платеж, не должны превышать установленных норм амортизации. В противном случае суммы, выплаченные сверх амортизационных начислений за отчетный период в соответствии с Положением о составе затрат по производству продукции (работ, услуг), будут являться налогооблагаемым доходом лизингодателя, а, следовательно, должны облагаться   налогом   на   прибыль.   Из   этого   следует   неприятный   для лизингополучателя вывод. Лизингодатель вынужден будет увеличить суммы лизинговых платежей для того, чтобы иметь возможность погасить задолженность перед банком-кредитором по основному долгу. Осуществляя расчеты по стоимости имущества в рамках амортизации, лизингодатель сталкивается с проблемой повышенного финансового риска, поскольку выкуп имущества с последним лизинговым платежом осуществляется по остаточной стоимости имущества, которая на момент выкупа (ввиду несовпадения сроков амортизации и лизингового договора) может быть очень высокой.
Учитывая эти проблемы, Российская ассоциация лизинговых компаний настаивала на возможности учета объекта лизинга по договоренности сторон, а также на возможности осуществления ускоренной амортизации объектов финансового лизинга. Все эти предложения учтены содержанием Постановления Правительства РФ N 752 от 27.06.96г.
Принципы начисления амортизации также вызывали много вопросов. Дело в том, что нормы амортизации очень быстро устаревали когда приобреталось высокотехнологичное оборудование, и лизингополучатель не имел представления, какая именно норма амортизации должна быть применена к тому или иному виду оборудования. В январе 1998 года Министерство Финансов РФ частично решило эту проблему, опубликовав Положение «Учет основных средств». В соответствии с ним лизингодателю позволяется установить срок амортизации лизингового имущества исходя из срока договора финансового лизинга. Однако это Положение распространяется только на новое высокотехнологичное оборудование, не имеющее аналогов в России, для которого в существующих нормативных документах не установлены нормы амортизации.
Специальная литература свидетельствует о том, что лизинг действует без дополнительного информационного обеспечения. Но, например, в странах, где лизинговая промышленность более развита, существуют кредит-бюро, у крупных компаний есть рейтинги, которые регулярно публикуются в средствах массовой информации. В условиях же российской экономики работать с крупными предприятиями очень тяжело, поскольку они могут вести бизнес в таком секторе рынка, который через какое-то время будет неэффективным.
Однако есть еще малый и средний бизнес, которому реально необходима предпринимательская помощь, а таковой и является лизинг. Малый и средний бизнес отличаются своей «прозрачностью». Правда, эта так называемая «прозрачность» для лизингодателя обеспечивается только в том случае, когда последний участвует в управлении бизнесом.
Никакие гарантии не спасут от финансового краха, если лизингополучатель окажется несостоятельным. Поэтому для лизингодателя целесообразнее контролировать процесс. Речь идет о целесообразности приобретения пакета акций компании - лизингополучателя и введении в ней своего управления. Если лизинговая компания заинтересована в каком-либо виде бизнеса, то она будет развивать его вместе с лизингополучателем. Однако именно здесь возникает проблема. Она состоит в том, что многие лизингополучатели боятся, когда им поступает предложение предоставить в лизинг необходимое оборудование с условием введения лизингодателем своего управления и контроля финансовых потоков. Заключать же лизинговый договор с фирмой, которая не намерена быть «прозрачной» для лизингодателя не имеет смысла. Нам представляется, что лизинговая компания должна контролировать финансовые потоки и весь процесс эксплуатации оборудования. Но при этом она, становясь на период действия договора совладельцем предприятия, несет за него и свою долю ответственности, т. е. помогает в составлении бизнес-планов, в постановке бухгалтерского учета, в обучении персонала. Интерес компании-лизингодателя к своему клиенту ограничивается сроком действия договора лизинга.
В общем объеме лизинговых операций в России наиболее значительную долю составляют международные сделки. При международном лизинге имущества в роли лизингополучателей, как правило, выступают российские юридические лица.
Лизингополучателями могут быть также и иностранные юридические лица, ведущие предпринимательскую деятельность в России. Чтобы международная лизинговая сделка соответствовала российскому законодательству об иностранных инвестициях, лизингодатель должен быть иностранным инвестором. Что касается изготовителя имущества, то страна его местопребывания не имеет значения. Это может быть как иностранное предприятие, так и российское. Главное, чтобы имущество, изготовленное им и приобретенное иностранной лизинговой компанией, предназначалось для российского лизингополучателя. Тогда оно будет соответствовать иностранной инвестиции.
Вместе с тем как иностранные лизинговые компании, так и российские, сталкиваются при осуществлении сделок с некоторыми проблемами, которые снижают экономическую эффективность международных лизинговых операций: это двойное обложение налогом на добавленную стоимость. НДС начисляется на стоимость самого имущества при ввозе его на таможенную территорию России, а также на стоимость собственно лизинговых услуг, предоставляемых по международному соглашению лизинга.
Согласно действующим нормативным актам лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя, а в бухгалтерском учете лизингополучателя отражается только на забалансовом счете. Это предполагает, что лизингополучатель не имеет права на возмещение НДС, начисленного на используемое им по лизингу имущество, поскольку оно не является предметом его бухгалтерского учета и отчетности.
Двойное начисление НДС по международному лизингу приводит к тому, что при прочих равных условиях получение одного и того же импортного имущества по лизингу обходится российскому лизингополучателю на 20% дороже его обычной покупки. Кроме того, российский лизингодатель не имеет прямой возможности для возмещения этих дополнительных 20% стоимости имущества. Право на зачет выплаченного НДС принадлежит иностранному лизингодателю. При регистрации иностранного лизингодателя в налоговых органах России в качестве налогоплательщика на его лизинговые услуги НДС начисляется по более низкой ставке.
Начисление НДС и на стоимость лизингового имущества, и на полный объем лизинговых платежей сдерживает заключение международных лизинговых сделок. Для изменения ситуации необходимо внесение поправок в российское налоговое законодательство. К примеру, НДС мог бы начисляться лишь на определенную часть стоимости импортного лизингового имущества или только на сумму комиссионного вознаграждения иностранного лизингодателя.
При реализации международного лизинга проблемой является и необходимость получения российским лизингополучателем специальной лицензии Центрального банка России для перевода лизинговых платежей в иностранной валюте зарубежному лизингодателю.
В соответствии с письмом Центрального банка России от 6 октября 1995 года № 12-524, для получения лицензии на операции, связанные с движением капитала, следует представить в Главное управление валютного регулирования и валютного контроля Банка России следующие документы: письмо-заявление в Главное управление валютного регулирования и валютного контроля Банка России; нотариально заверенные копии учредительных документов резидента; нотариально заверенную копию документа о государственной регистрации резидента; справку из налогового органа об отсутствии задолженности резидента по платежам в бюджет и об отсутствии нарушений налогового законодательства; справки из уполномоченных банков России, в которых у резидента открыты валютные счета, об отсутствии задолженности по поступлению валютной выручки и обязательной продажи ее части, об имевших место нарушениях валютного законодательства, а также о достаточности средств на счете для осуществления перевода (для операций, предусматривающих пере вод средств);
-              справку   из   Госкомимущества   России,   его   территориальных управлений и/или других уполномоченных государственных органов при распоряжении объектами, находящимися в федеральной собственности (в случае, если распоряжение этими объектами должно осуществляться по решению указанных органов и/или с их согласия);
-              баланс резидента за последний отчетный год с приложением аудиторских заключений (если аудиторские проверки имели место); баланс резидента по состоянию на последнюю отчетную дату перед датой обращения с заявкой в Банк России (заверенной подписями руководителя, главного бухгалтера и удостоверенный печатью резидента); отчет о финансовых результатах резидента (прибыль/убытки) за последний отчетный год и на последнюю отчетную дату перед датой обращения с заявкой в Банк России (заверенной налоговой инспекцией); справку из соответствующего государственного органа по статистике о присвоении кодов резиденту.
Кроме этого, при лизинговых операциях, операциях по аренде имущества, используемого в производственных целях, на срок более 180 дней требуется дополнительно представить: технико-экономическое обоснование, включая принципиальную схему осуществления платежей за имущество (пользование имуществом) по сделке и порядок движения денежных средств по бухгалтерскому учету; нотариально заверенные копии контрактов2.
Необходимость получения лицензии Центрального банка России на право осуществления операций, связанных с движением капитала, во многом усложняла процедуру заключения лизингового контракта с компанией-нерезидентом, и особенно лизингополучателями из регионов.
В соответствии с Законом Российской Федерации от 9 октября 1992 г. №
2
См.: Маликов Р. О преодолении административных барьеров в развитии российского предпринимательства// Общество и экономика, 2003, № 3.
3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" все валютные операции подразделяются на текущие и связанные с движением капитала. Причем текущие валютные операции осуществляются резидентом без ограничений, в то же время валютные операции, связанные с движением капитала, требуют наличия лицензии Центрального банка России.
К валютным операциям с движением капитала, в соответствии с Законом, относятся операции по предоставлению и получению отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг.
Применительно к международному лизингу это означает, что если срок, в течение которого лизингополучатель уплачивает нерезиденту плату за предоставленное в лизинг имущество, превышает 180 дней от даты его предоставления, то осуществляемые при этом переводы иностранной валюты следует квалифицировать как валютные операции, связанные с движением капитала. В этом случае, лизингополучатель-резидент должен получать лицензию Центрального банка России. Если же платежи осуществляются в течение 180 дней от даты предоставления имущества в лизинг, то переводы валюты рассматриваются как текущие операции и лицензии не требуют.
Очевидно, что продолжительность договоров лизинга и периодов выплаты лизинговых платежей, как правило, превышает 180 дней, что автоматически требует от российского лизингополучателя получения лицензии на проведение валютных операций. Поэтому Центральный банк России своим приказом от 24 апреля 1996 г. № 02-94 "Об утверждении положения об изменении порядка проведения в Российской федерации некоторых видов валютных операций" (с Приложением) установил порядок, при котором перевод иностранной валюты из Российской Федерации, а также перевод иностранной валюты на валютный счет, открытый на имя нерезидента в уполномоченном банке, в счет оплаты произведенных работ, в случае после их приема резидентом или соответствующего этапа работ независимо от срока, прошедшего с момента их приема до даты осуществляемого резидентом платежа, не требует разрешения Центрального банка России, т.е. независимо от срока договора лизинга и периода лизинговых платежей для лизингополучателя - резидента не требуется получения лицензии Центрального банка России. Вместе с тем, обобщенные формулировки документа оставляют возможность их различной трактовки и, следовательно, не создают прочной нормативной основы для реализации международного лизинга. Особый характер таких сделок и расчетов по ним требует четкого и адекватного режима валютного регулирования.
Несмотря на некоторые проблемы, многие иностранные лизинговые компании высоко оценивают перспективы российского рынка лизинга и стремятся закрепиться на нем. Одним из путей преодоления существующих на сегодня сложностей при реализации международного лизинга, которым идут иностранные компании, является создание в России своих дочерних фирм-резидентов или участие в капитале российских лизинговых компаний.
Осуществление лизинговых сделок через контролируемую компанию, имеющую статус российского юридического лица, помогает решить некоторые из проблем налогового и юридического характера.
Если данная компания самостоятельно осуществляет закупки имущества для последующей его передачи в лизинг, а не выступает в качестве простого посредника по операциям сублизинга, то тем самым решается вопрос о возмещении НДС, а так же расширяются возможности получения дополнительных налоговых льгот. Эта компания, имея лицензию Центрального банка России на осуществление валютных операций, может обслуживать все расчеты иностранной материнской компании по лизинговым платежам с различными российскими предприятиями-лизингополучателями.
С другой стороны, работающая под иностранным контролем лизинговая компания может иметь доступ к гораздо более значительным, а главное - более дешевым кредитным ресурсам по сравнению с чисто российскими предприятиями. В России в настоящее время процентные ставки и по рублевым, и по валютным кредитам намного выше, чем в странах с развитой рыночной экономикой. В этой ситуации даже операции по сублизингу имущества через компанию с иностранным участием обходились бы лизингополучателям в России дешевле прямого лизинга имущества у отечественных лизингодателей.
Понятно, что действующие в России иностранные и подконтрольные им отечественные лизинговые компании заинтересованы в продвижении на наш рынок импортного имущества. Некоторые из них имеют порой очень узкую специализацию, занимаясь передачей в лизинг определенных видов имущества, например, компьютеров или средств связи и т.д.
Как правило, российские предприятия заинтересованы в получении по лизингу самого разнообразного имущества.
Созданию условий развития в России импортного и экспортного международного лизинга способствуют Законодательная база, Закон Российской Федерации "О финансовой аренде (лизинге)" и предшествующие ему законодательные и подзаконные акты, письмо Государственного Таможенного Комитета (ГТК) РФ от 20 июня 1995 г. № 01-13/10268 "О таможенном оформлении товаров временно ввозимых в рамках лизинговых соглашений". Оно предусматривает частичное освобождение объектов международного финансового лизинга, ввозимых на территорию России, от уплаты таможенных пошлин и налогов.
При частичном освобождении от уплаты таможенных пошлин и налогов за каждый полный и неполный календарный месяц уплачивается 3% суммы таможенных пошлин и налогов, которая подлежала бы уплате при выпуске товаров для свободного обращения или при вывозе в соответствии с таможенным режимом экспорта (периодические таможенные платежи).
При общей положительной оценке приведенного документа ГТК следует заметить, что оно предполагает обязательный возврат имущества, ввезенного (вывезенного) по лизинговому соглашению, т.е. отождествляет лизинговые и обычные арендные отношения. На практике же, при лизинге, имущество часто становится собственностью пользователя и второй раз границу не пересекает. Поэтому лизингополучатель, после выполнения лизингового соглашения, обязан предоставить отчет с приложением счетов и платежных поручений, выписок по валютному счету, подтверждающих осуществление выплат при осуществлении сделки. Причем для выкупа передаваемого в лизинг имущества по остаточной стоимости, таможне необходимо разрешение ЦБ России.
Международному финансовому лизингу способствуют: Инструкция от 26 июля 1995 г. "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортные товары" (введен в действие на основании письма ЦБ РФ от 15 ноября 1995 г. № 208 и приказаГТК РФ от 15 ноября 1995 г. № 684); Письмо ЦБ РФ от 15 ноября 1995 г. № 208 "О введении в действие порядка осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары"; Положение "О порядке привлечения и погашения резидентами Российской Федерации финансовых кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов на срок свыше 180 дней" от 6 октября 1997 г. № 527.
Наиболее комплексно изложены подходы к осуществлению операций по международному финансовому лизингу в "Методических указаниях (рекомендациях) по проведению международных лизинговых операций" (утвержденных Министерством экономических связей и торговли РФ по согласованию с ГТК РФ и Государственным комитетом по поддержке и развитию малого предпринимательства РФ) от 25 декабря 1997 г. № 10-09/5249.
Значительный объем международных лизинговых услуг осуществляют в России не только отечественные и совместные (с участием иностранного учредителя), но и непосредственно зарубежные лизинговые компании. Как правило, их лизинговый рынок охватывает воздушные суда, различного вида транспортное оборудование, а также оборудование для различных отраслей промышленности. При этом, как правило, все коммерческие и политические риски перестраховываются специальными уполномоченными институтами (нерезидентами). Благодаря этому создаются условия для заключения лизинговых соглашений напрямую между лизинговой компанией (нерезидентом),   выступающей   в   качестве   лизингодателя,   и   российским потребителем (лизингодателем). К сожалению, такая схема лизинга не стимулирует российского производителя имущества, однако на лизинговом рынке она присутствует, да и со значительным объемом услуг.
Существует и другой подход к развитию международных лизинговых услуг в России, когда наряду с поощрением конкуренции в финансовой среде финансовые институты, такие, например как Европейский Банк Реконструкции и Развития, Международная финансовая Корпорация и другие оказывают содействие в обеспечении широкого диапазона финансовых услуг, в том числе и лизинговых. Отбор претендентов на получение инвестиций осуществляется на основе наличия опыта работы в лизинговой финансовой сфере, исходя из наличия зарубежного стратегического партнера с опытом проведения лизинговых операций и др. Однако, несмотря на опыт таких финансовых организаций в развитии международного лизинга в России, этот инструмент пока не получил достаточно широкого использования.
Объясняется это в основном тем, что наряду с жестким налоговым и таможенным законодательством, существуют серьезные ограничения на деятельность нерезидентов в российском финансовом секторе. Такое положение заинтересованы сохранять российские банки, а также крупные лизинговые компании, поскольку указанные ограничения вынуждает иностранные лизинговые компании сотрудничать с ними по схеме сублизинга или другим схемам долевого участия с малыми лизинговыми компаниями России.
Переход России к рыночной экономике осуществляется в условиях неразвитости необходимых рыночных институтов, что сказывается на темпах развития экономики. Поэтому значения лизинга, как одного из рыночных механизмов преодоления инвестиционного кризиса, необходимо поднять на соответствующую высоту. Обеспечить его развитие как экономического и инвестиционного инструмента, создавая необходимые льготные условия.
Государственная поддержка в форме законодательной базы, стимулирующей налоговый режим и таможенно-валютное регулирование, недостаточно для стимулирования лизинга.  Необходимы дополнительные подзаконные  акты, государственные гарантии и прямая государственная поддержка эффективных инвестиционных проектов, реализуемых через финансовый, в том числе и международный лизинг. Как известно, лизинг имеет экономический смысл только тогда, когда он выгоден для всех его участников. Однако, если лизингополучатель всегда имеет налоговый выигрыш за счет отнесения лизинговых платежей на себестоимость производимой продукции, то лизингодатель, отнеся свои издержки на производственные затраты, имеет ограничение действующими нормами налогового Законодательства. Поэтому государство может весьма эффективно регулировать инвестиции и лизинг, например, путем введения в действие режима ускоренной амортизации и других льготных мер. Рынок лизинговых услуг в условиях инвестиционного кризиса ограничен, однако, если его правильно организовать, используя его преимущества, то лизинговые компании могут превратиться в постоянный источник клиентов для производителей имущества как отечественных, так и зарубежных. Лизинговые компании могли бы иметь скидки с цен за имущество, поставляемое крупными партиями. Кроме этого, взаимодействуя с зарубежными лизинговыми компаниями, они смогли бы обеспечить доступ к относительно дешевым зарубежным кредитам.
Основными предпосылками такого развития рынка лизинговых услуг является: стандартизация лизинговых соглашений; система контроля кредитоспособности клиентов; расширение каналов сбыта имущества и предложений инвестиционных услуг.
Поскольку процентные ставки за валютные кредиты в России значительно выше, чем во многих зарубежных странах, то взаимодействие российских лизингодателей с заграничными партнерами, имеющими доступ к более дешевым кредитам, реализуемых в виде смешанных сделок по лизингу и сублизингу, более выгодно.
Развитию лизингового рынка в России могут способствовать и некоторые его особенности, преимущества как особого инвестиционного механизма:
- соглашение  России  с рядом  зарубежных  стран  об  изменении
двойного налогообложения; использования механизма получения более низких процентных ставок по кредиту от развитых стран; исключение из списка того вида имущества, которое облагается НДС; предоставление услуг по лизингу в одном пакете с традиционными банковскими кредитами и др.
Международный лизинг, опирающийся на соответствующие исследования национальной практики в области лизинга, инвестиционных, налоговых льгот, особенностей нормативно-законодательной базы в той или иной стране, режима амортизации, экспортно-импортного регулирования и т.д. позволяет комбинировать разного рода преимущества, предоставляемые национальным и иностранным деловым участникам. Так, например, можно обеспечить привлекательность лизинговой сделки и через третьи страны, (зарегистрировав в ней свой филиал), которые предоставляют особенно льготный режим налогообложения (это Ирландия, Швейцария, оффшорные зоны).
Как известно, валютное регулирование в России допускает лизинговые сделки местными лизингополучателями с лизингодателями, расположенными в оффшорных зонах, что обеспечивает им налоговые преимущества.
Развитие международного лизинга между Россией и теми странами, которые имеют с ней соглашения о регулировании налогообложения, имеют определенные преимущества. Так, если лизингодатель зарегистрирован в качестве налогоплательщика в другой стране или в России, то российский лизингополучатель освобождается от дополнительного налога на прибыль в размере 20%, которые должны быть выплачены в соответствии с Постановлением Правительства РФ №1133 от 20 ноября 1995г. "О внесении дополнений в положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли".
Таким   образом,  при   осуществлении  в  России  лизинговой  сделки зарубежная лизинговая компания может избежать двойного налогообложения, когда она действует через оффшорную или российскую дочернюю лизинговую компанию или через механизм сублизинга.
Участникам международного лизинга на территории России, в соответствии с Законом "О финансовой аренде (лизинге)" от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ, разрешается выбирать форму международного соглашения для регулирования взаимоотношений сторон.
Таким образом, состояние макроэкономической ситуации в России, а также особенности таможенного, налогового, организационного законодательства позволяют обеспечивать более эффективное развитие международного лизингового рынка в России. Можно констатировать, что к настоящему времени в России созданы основы экономико-правового регулирования лизинговой деятельности.
Структура формирования отечественного рынка лизинговых услуг и операций в части средств труда складывается из нескольких основных направлений, к которым относятся законодательное обеспечение лизинга, принципы формирования лизингового рынка, формы лизинговых услуг и операций, средства обеспечения нормального функционирования лизингового рынка.
Учитывая проблемы, проанализированные в настоящем исследовании, а также опыт экономически развитых стран в области развития лизинга как формы инвестирования и использования его в национальной экономике, для дальнейшего развития российского лизинга нам представляетя необходимым реализация следующих мер:
1.              Совершенствование системы налогообложения инвесторов и
лизингодателей по налогу на прибыль при реализации долгосрочных операций
финансового лизинга, направленных на техническое перевооружение и
модернизацию товаропроизводящих предприятий отраслей экономики.
2.              Устранение практики множественного налогообложения лизинго-
дателей по налогу на добавленную стоимость при реализации долгосрочных
операций финансового лизинга.
3.              Устранение практики ежегодного переутверждения условий временного
ввоза имущества, являющегося объектом международного финансового лизинга,
на территорию Российской Федерации. Устранение практики многократного лицензирования валютных операций, осуществляемых лизингодателями при реализации долгосрочных операций международного финансового лизинга. Введение норм ускоренной амортизации имущества, составляющего объект финансового лизинга и направленного на техническое перевооружение и модернизацию товаропроизводящих предприятий отраслей экономики. Развитие вторичного рынка имущества, составляющего объект финансового лизинга и направленного на техническое перевооружение и модернизацию товаропроизводящих предприятий отраслей экономики (экономические меры).
7.              Совершенствование системы таможенного обложения при ввозе на
территорию Российской Федерации ограниченного перечня технологического
оборудования, не имеющего отечественных конкурентоспособных аналогов и
предназначенного для технического перевооружения и модернизации
товаропроизводящих предприятий отраслей экономики (снижение уровня
таможенных пошлин, налогов и сборов).
8.              Создание системы государственных гарантий инвестициям,
направляемым на техническое перевооружение и модернизацию
товаропроизводящих предприятий отраслей экономики на условиях финансо-
вого лизинга.
9.              Формирование в структуре планируемой Инвестиционной программы
отдельного раздела, предусматривающего ежегодное государственное целевое
кредитование на конкурсной основе высокоэффективных коммерческих
проектов в области технического перевооружения и модернизации
товаропроизводящих предприятий на условиях операций финансового лизинга.
10.              Интеграция  Российской   Федерации  в   международное  правовое
пространство в области лизинговой деятельности.
11. Обеспечение сотрудничества в области лизинговой деятельности с профильными международными и национальными организациями.
Заключение.
Проведенное диссертационное исследование позволило сделать следующие выводы: Необходимость обеспечения устойчивого экономического роста в стране требует коренных изменений в государственной экономической политике. Макроэкономическая стабилизация, реформирование производственно - хозяйственной деятельности не могут быть осуществлены без значительного притока высокоэффективных инвестиций. Одним из инструментов для достижения данных целей является лизинг. Выявлены существенные отличия лизинга от арендных отношений, обычного кредитования, а также преимущества перед ними, эти преимущества состоят в большей гибкости лизинговых услуг и операций, позволяющих получать прибыль, не имея средств производства в собственности, а имея только право их использования. Проведенное исследование эволюции становления лизинга в странах с развитой рыночной экономикой показывает, что имеется устойчивая тенденция увеличения темпов роста инвестиций в оборудование (орудия труда), сдаваемого в лизинг, постоянно увеличивается доля лизинга в капитальных валовых вложениях. В диссертационной работе показано, что в России к настоящему времени сложилась объективная потребность в более интенсивном практическом использовании лизинга.
5.              В работе определены методологические основы формирования и
основные принципы развития отечественного рынка лизинга в части средств
труда. Они должны сводиться к следующему: необходимо усилить роль
государственных органов в формировании и развитии лизинговых услуг и
операций, обеспечить поэтапное, эволюционное становление и развитие данного

рынка; необходима либерализация лизинговых операций как для юридических, так и для физических лиц; доступность и разнообразие сделок купли-продажи и передачи средств труда лизингополучателям; организация работ по осуществлению лизинговой деятельности с учетом ассортиментного спроса. В работе даны экономические критерии анализа лизинговых проектов, оценивающие их эффективность по нескольким направлениям: соответствие проекта конкретным целям и задачам отдельной компании; обеспечение планируемого уровня прибыли при реализации проекта; планирование величины риска потери вложенных средств и т.п. Сделан вывод о том, что одной из важнейших задач на настоящем этапе формирования отечественного лизингового рынка является последовательное совершенствование нормативно-правовой базы, регулирующей лизинговые отношения, с учетом положительного опыта промышленно развитых стран.
8.              Существующее в настоящий момент в России экономическое
положение и реализация вышеуказанных мер по стимулированию развития
лизингового бизнеса позволяет прогнозировать в 2005 году увеличение доли
лизинга в общем объеме инвестиций до 20-25%.
<< | >>
Источник: Сургутов Денис Александрович. Формирование лизинговых отношений в российской экономике. 2005

Еще по теме 2.3 Перспективы развития лизинга в России.:

  1. 18.8. Риски в лизинговой деятельности и перспективы развития лизинга в России
  2. 3. Развитие лизинга в России.
  3. 7.3. Перспективы развития корпоративных структур в России
  4. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ АРТ-БИЗНЕСА В РОССИИ
  5. 2.3. Перспективы дальнейшего развития налогового права России
  6. 3.1. Индустриальные парки в России: современное состояние и перспективы развития
  7. 11.3. Проблемы и перспективы развития малого предпринимательства в России
  8. VII.2.3. Современное состояние и перспективы экономического развития России
  9. 12.4. Основные направления развития кластерного подхода Перспективы кластеризации экономики в России
  10. 1.5. Перспективы развития внешнеэкономической деятельности в связи с присоединением России к ВТО
  11. 4. Основные этапы, перспективы и тенденции развития рынка ценных бумаг в России.
  12. Глава 5 Состояние и перспективы развития страхования транспорта и гражданской ответственности в России, и Сибирском регионе в частности
  13. Кредитно-денежный рынок России в условиях глобального финансового кризиса: проблемы и перспективы / развития
  14. В.Ю. БУРОВ, В.С. ПОТАЕВ, А.П. СУХОДОЛОВ. МАЛОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО В РОССИИ И БАЙКАЛЬСКОМ РЕГИОНЕ (история, современное состояние, проблемы, перспективы развития) (монография), 2011
  15. Круглый стол «Государственная политика в области инноваций и перспективы инновационного развития российских регионов» Энергетическая инфраструктура инновационного развития региона европейского Севера России