<<
>>

Виды доходов и расходов бюджета

 

Доходы бюджета, как было рассмотрено выше, выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования

основного общегосударственного фонда денежных средств.

Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет. Бюджетные доходы — понятие более узкое по сравнению с государственными доходами, поскольку последние включают в себя также доходы внебюджетных фондов и доходы государственных предприятий и организаций.

По своему материально-вещественному воплощению доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. Основным источником формирования рассматриваемых доходов является национальный доход, причем, в сферу бюджетного перераспределения попадают его конкретные компоненты. Речь идет о доходах хозяйствующих субъектов, полученных в результате первичного распределения чистого национального продукта. К ним относятся:

  • предпринимательская прибыль^(промышленности, сельского хозяйства, торговли и других отраслей);
  • заработная плата работников сферы материального и нематериального производства;
  • доходы лиц, работающих не по найму;
  • рента собственников земли;
  • ссудный процент (прибыль банков и вкладчиков).

Источником формирования бюджетного фонда иногда выступает национальное богатство^ а именно, доходы от приватизации государственной и муниципальной собственности, от продажи золотовалютного запаса и других национальных ценностей. Пополнение ресурсов бюджетного фонда может осуществляться также на основе внутренних и внешних займов и за счет эмиссии бумажных денег. Привлекаемые государством на возмездной основе временно свободные денежные средства юридическихлиц, сбережения населения, иностранный капитал (посредством продажи на финансовом рынке государственных облигаций; получения кредита под залог пакета акций крупных предприятий; получения государственных займов от отдельных государств либо от международных финансово-кредитных учреждений) отражают кредитный метод формирования бюджетных ресурсов, предполагающий возвратность заимствований и платность за их использование.

Именно поэтому средства, мобилизуемые на основе государственных займов, необходимо рассматривать не в качестве источника формирования доходов бюджета, а в качестве способа временного пополнения бюджетного фонда. Аналогичным образом следует характеризовать и эмиссию бумажных денег. К ней государство прибегает при чрезвычайных обстоятельствах, когда получение доходов и займов оказывается затруднительным, а финансирование бюджетных расходов — неотложным. Данный способ пополнения бюджетных ресурсов вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения, что усиливает инфляционные процессы и влечет за собой тяжелые социально-экономические последствия. Соотношение способов образования бюджетного фонда — на основе взимания бюджетных доходов, привлечения займов и бумажно-денежной эмиссии — различается по странам и во времени, зависит от конкретной экономической ситуации, от степени остроты социальных и других противоречий, от состояния самой финансовой системы.

Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественного продукта и национального дохода и определяются финансовой политикой государства. В Российской Федерации доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений[76]. К налоговым доходам, формирующим основную часть (около 84%) бюджетного фонда государства, относятся предусмотренные законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Неналоговыми доходами бюджета (на их долю приходится около 10% консолидированного бюджета РФ) являются:

  • доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (средства, получаемые: в виде арендной платы за сдачу названного имущества во временное владение и пользование; процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; от передачи имущества под залог и в доверительное управление; возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и ссуд; в виде других доходов от использования соответствующего имущества);
  • доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
  • доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями;
  • средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной иуголовной ответственности \ (штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы принудительного изъятия);
  • доходы, в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
  • иные неналоговые доходы.

Общее представление о роли налогов и неналоговых доходов в формировании бюджетных ресурсов Российской Федерации дают данные табл.

4.4.1.

Таблица 4.4.1

Распределение бюджетных ресурсов Российской Федерации в 1996-1997 годах1 (%)

Бюджеты

Всего

поступ

лений

Доходы

нало

говые

ненало

говые

другие

1996год

Консолидированный бюджет РФ

100,0

84,7

10,3

5,0

в том числе:

Федеральный бюджет РФ

100,0

77,6

15,0

7,4

Консолидированные бюджеты субъектов РФ

100,0

91,9

5,4

2,7

1997год

Консолидированный бюджет РФ

100,0

83,2

9,1

7,7

в том числе:

Федеральный бюджет РФ

100,0

75,4

19,9

4,7

Консолидированные бюджеты субъектов РФ

100,0

90,2

5,8

4,0

В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Доходы бюджета классифицируются не только по методам взимания — на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам, например: „ gt; -

  • в зависимости от государственногоустройства страны различа

ют: а) в унитарном государстве — доходы центрального' (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов; б) в федеративном государстве — доходы федерального бюджета, доходы бюджетов членов федерации и доходы местных бюджетов;

•' в зависимости от государственного устройства страны различают: а) в унитарном государстве — доходы центрального (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов; б) в федеративном государстве — доходы федерального бюджета, доходы бюджетов членов федерации и доходы местных бюджетов;

  • в зависимости от уровня бюджетной системы, за которым закрепляются доходы, они подразделяются на собственные и регулирующие;
  • по источникам образования выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от населения;
  • в зависимости от гражданства субъектов налогообложения — уплачиваемые резидентами или нерезидентами;
  • по конкретным объектам обложения — взимаемые с имущества

или дохода;

  • по конкретным видам прямых и косвенных налогов (налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и др.; акцизы, налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные пошлины, фискальные монополии).

Расходы бюджета, являясь важной составной частью государственных расходов в целом, выражают экономические отношения, возникающие в связи с использованием средств общегосударственного денежного фонда. Формой проявления этих отношений выступают конкретные виды бюджетных расходов, причем, их многообразие обусловлено действием целого ряда факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с национальной экономикой, административно-территориальным устройством государства и т.п. Различное сочетание названных факторов порождает ту или иную систему расходов конкретного бюджета на определенном этапе общественного развития. По своему материально-вещественному воплощению, бюджетные расходы представляют собой де-

нежные средства, направляемые на финансовое обеспечение и функций государства и местного самоуправления.

В целях выяснения роли и значения расходов бюджета в COL ально-экономической жизни, а также рационализации бюджетног процесса в стране финансовой теорией и практикой выработан це-j лый ряд признаков классификации рассматриваемых затрат государства. Одним из важнейших среди них является функционалу ный. Функциональная классификация бюджетныхрасходов отражав направление средств основного централизованного денежного да на выполнение конкретных функций государства.

В Российской Федерации это предполагает бюджетное финансирование затрат на:

  • государственное управление и местное самоуправление;
  • судебную власть;
  • международную деятельность;
  • национальную оборону;
  • правоохранительную деятельность и обеспечение безопасно-J ста государства;
  • фундаментальные исследования и содействие научно-техниче-| скому прогрессу;
  • промышленность, энергетику и строительство;
  • сельское хозяйство и рыболовство;
  • охрану окружающей природной среды и природныхресурсов,'Ц гидрометеорологию, картографию и геодезию;
  • транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатику;
  • развитие рыночной инфраструктуры;
  • жилищно-коммунальное хозяйство;
  • предупреждение и ликвидацию последствий чрезвычайныхси-1 туаций и стихийных бедствий;
  • образование;
  • культуру, искусство и кинематографию;
  • средства массовой информации;
  • здравоохранение и физическую культуру;
  • социальную политику;
  • обслуживание государственного долга;
  • пополнение государственных запасов и резервов;
  • финансовую помощь бюджетам других уровней;
  • утилизацию и ликвидацию вооружений, включая выполнение 1 международных договоров;
  • мобилизационную подготовку экономики;
  • формирование целевых бюджетных фондов;
  • прочие расходы.


Рассмотрим некоторые из них. К расходам на государственное управление и местное самоуправление относятся затраты на содержание соответствующих органов государственной власти и местного самоуправления — представительной (законодательной) и исполнительной. Расходы на судебную власть, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства охватывают средства, необходимые для содержания органов прокуратуры, внутренних дел и внутренних войск, уголовно-процессуальной системы, таможенных органов, органов налоговой полиции, пограничной службы и государственной безопасности. Финансирование национальной обороны включает затраты на содержание Вооруженных Сил РФ, закупку вооружения и военной техники, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, пенсии военнослужащим, затраты на поддержание мобилизационных мощностей и военную программу Минатома России. Финансирование затрат в сфере международной деятельности охватывает международное сотрудничество, реализацию международных договоров, культурных, научных и информационных связей.

За счет средств бюджета финансируются затраты на государственную поддержку угледобычи, воспроизводство минерально-сырьевой базы, конверсию оборонной промышленности, оказывается поддержка транспорту, связи, сельскому хозяйству. К расходам на образование относятся расходы по дошкольному воспитанию, начальному и общему среднему образованию, профессионально-техническому, среднему специальному и высшему образованию, переподготовке и повышению квалификации кадров. Социальные расходы бюджета включают финансирование затрат на: оказание социальной помощи и содержание учреждений социального обеспечения; проведение молодежной политики; реализацию социальных программ — «Планирование семьи», «Дети-сироты», «Дети-инвалиды», «Дети Севера» й др.

Обслуживание государственного долга предполагает расходы на выплату процентов по внутреннему и внешнему долгу, а также на погашение внутреннего и внешнего долга. Расходы целевых бюджетных фондов отражают затраты, предусматриваемые в дорожных и экологических фондах, а также расходы ведомственных фондов (Министерства по налогам и сборам РФ, Государственного таможенного комитета РФ). В составе прочих расходов объединяются затраты на создание резервных фондов, расходы на проведение выборов и референдумов, финансовая помощь бюджетам нижестоящего уровня (субвенции, дотации), государственная поддержка завоза продук-

ции (товаров) в районы Крайнего Севера и приравненные к ник местности, поддержка малого предпринимательства; расходы по фи| нанйбвому оздоровлению и перепрофйлйроваиику убыточных И{ изводств.

Неучастию в общественном воспроизводствеЩСХОДЫ бюджета 1руп| пируются по двум направлениям: одно связано с финансирование! материального производства, другое — с использованием средств содержание и дальнейшее развитие нематериального произволе Такое разграничение позволяет более детально анализировать государства и значение бюджета в регулировании экономического социального развития общества.

По экономическому содержанию, а его обусловливает целевое на значение бюджетных ассигнований, расходы бюджета классиф* цируются на текущие и капитальные[77]. Текущие бюджетные расхс связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим и фи* зическим лицам в целях покрытия их текущих потребностей. К: затратам относятся: закупки товаров и услуг, необходимых для держания экономической и социальной инфраструктуры (опла труда государственных служащих и начисления на нее, приобр ние предметов снабжения и расходных материалов для текущих хс зяйственных целей, оплата транспортных и коммунальных услуг пр.); трансферты населению (пенсии, пособия, стипендии, прс выплаты — на лечение, ссуды на обзаведение хозяйством); текущие субсидии государственным и частным предприятиям, а также ш жестоящим органам власти; выплата процентов по государственно-*! му долгу и др. В своей совокупности, текущие расходы формиру обычный (текущий) бюджет, на долю которого приходится подавля* ющая часть всех бюджетных затрат. Капитальные расходы связаны вложением бюджетных средств в основные фонды и нематериа ные активы, с созданием государственных запасов и резервов. Он» включают затраты на новое строительство и развитие действую! объектов государственной и муниципальной собственности (их рас-*! ширение, реконструкцию и техническое перевооружение) инвести-»! ционные субсидии, долгосрочные бюджетные кредиты и государ4| ственные гарантии инвесторам, финансирующим высокоэффектив-lt; ные инвестиционные проекты. В бюджетах органов власти и местного самоуправления капитальные расходы выделяются отдельны*

блоком, а их совокупность образует бюджет развития, Классификация расходов по экономическому содержанию является необходимым условием осуществления финансового контроля над целевым использованием бюджетных средств.

Важным критерием классификации расходной части бюджета является предметная направленность соответствующих денежных потоков. При этом в развитых странах выделяют пять основных групп бюджетных расходов: военные; вмешательство государства в экономику (включают затраты на научно-исследовательские и опытноконструкторские работы, на поддержку сельского хозяйства, обеспечение занятости, стимулирование экспорта); содержание государственного аппарата управления; социальные цели (расходы на образование, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение); предоставление субсидий и кредитов другим странам. В России, с точки зрения предметной направленности, расходная часть бюджета подразделяется на следующие группы: финансирование отраслей хозяйства; финансирование социально-культурных мероприятий; финансирование науки; финансирование обороны; содержание правоохранительных органов и органов государственной власти; расходы на внешнеэкономическую деятельность; создание резервных фондов; расходы но обслуживанию государственного долга; прочие расходы и выплаты.

Организационная группировка расходов бюджета связана с распределением затрат по целевым государственным программам с указанием конкретных задач и получателей ресурсов. В настоящее время в Российской Федерации разрабатываются программы по развитию и поддержке определенных отраслей, территорий, видов деятельности (в том числе научно-исследовательских изысканий) и категорий населения, по сохранению экологического равновесия и ликвидации последствий чрезвычайных событий. Выделение средств по отдельным видам целевых программ позволяет концентрировать бюджетные ресурсы на приоритетных направлениях государственной политики. Такая группировка бюджетных затрат наглядно отражает роль государства в решении наиболее важных проблем общественной жизни.

В основе отраслевой классификации расходов бюджета лежит деление экономики на отрасли и виды деятельности. С учетом этого в материальном производстве затраты группируются по следующим отраслям хозяйства: промышленность, сельское хозяйство, транспорт, связь и др. В нематериальном производстве выделяются расходы на народное образование, здравоохранение, культуру, социальную

поддержку населения, государственное управление и т.д. Данное, ление бюджетных расходов, характеризуя отраслевые пропорции пределения бюджетных средств, позволяет осуществлять перерасг ределение государственных ресурсов в целях структурного преобр зования общественного производства.

Ведомственный признак дает возможность в каждой группе бкщ? жетных расходов выделить непосредственных получателей бюд| жетных средств — соответствующее министерство, государственш комитет, государственное учреждение или другое юридическое лицо которому предоставляются ассигнования из бюджета. Такая группи^ ровка затрат, отражая изменения в структуре расходов бюджета, ко торые связаны с совершенствованием системы управления государ ством, обеспечивает возможность осуществления конкретно-адрес^ ного финансового контроля за расходованием бюджетных ресурсов

По уровню управления, т.е. с учетом административно-террш риального деления страны расходы бюджета в унитарных гос дарствах подразделяются на расходы дентального бюджета и ходы местных бюджетов, а в странах с федеративным устройством на расходы федерального бюджета, расходы бюджетов субъектов и расходы местных бюджетов. Непосредственному расходоваш бюджетных средств конкретными получателями предшествует выделения соответствующих ресурсов, или иначе, бюджетное нансирование, т.е. предоставление денежных средств юридическим физическим лицам на проведение мероприятий, предусмотренных жетом. Бюджетное финансирование базируется на определении: принципах и характеризуется специфическими формами предос^ тавления средств, которые в условиях перехода,нашей страны новой модели хозяйствования претерпевают существенные из» нения.

Важная роль в организации рациональной системы расходова» бюджетных средств отводится, прежде всего, принципам бюджетног финансирования. К ним относятся:

  • получение максимального эффекта от использования бюдже ныхресурсов, что подразумевает нормирование соответству щих расходов, а также последовательную минимизацию госgt; дарственных затрат относительно получаемого результатам Эффект может выражаться, с одной стороны, в решении раз*! личных задач социально-экономического развития страны, с другой — в увеличении ресурсов бюджетного фонда за сче роста доходов получателей бюджетных ассигнований. Важ? ность практической реализации данного принципа обуслови

расширенное использование программного метода управления бюджетными расходами (т.е. выделение средств под. конкретную программу), переход к контрактно-конкурсной системе предоставления бюджетных ассигнований, к использованию, наряду с безвозмездным финансированием, бюджетного кредитования предприятий и организаций. Бюджетные кредиты занимают промежуточное положение между ссудами коммерческих банков и бюджетными ассигнованиями. В отличие от бюджетного финансирования, бюджетные кредиты выдаются юридическим лицам для реализации высокоэффективных проектов на возвратной и возмездной основах, однако проценты по ним устанавливаются значительно ниже, чем по банковским ссудам. Это позволяет решать важные задачи экономического развития, отвечает интересам субъектов хозяйствования, целям финансовой стабилизации и укрепления бюджета;

  • целевой характер использования бюджетныхресурсов означает, что предоставление бюджетных средств осуществляется строго по целевому назначению в соответствии с утвержденным бюджетом. Если в ходе составления этого основного финансового плана страны государство устанавливает приоритетность и объемы удовлетворения тех или иных общественных потребностей, Исходя из реальной социально-экономической ситуации, то принцип целевого использования бюджетных ресурсов также способствует повышению эффективности бюджетных расходов;
  • предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей деятельности и сучетом использования ранее отпущенных средств, в свою очередь, способствует минимизации бюджетных затрат. Кроме того, увязка бюджетного финансирования с конкретными результатами деятельности предприятий и организаций позволяет осуществлять финансовый контроль над процессом производства товаров и оказанием услуг в финансируемых из бюджета сферах материального и нематериального производства;
  • безвозвратность и бесплатность основной части бюджетных ассигнований.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

  • ассигнований на содержание бюджетных учреждений;
  • средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физи-| ческимн и юридическими лицами до государственным; и му-]

,, ,дицздьн^н^ко^трэктам;              ,,(^о • gt;»м,.

*!-трансфертов наседецию;              ,              1

  • ассигнований на осуществление отдельных государственных! полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
  • ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, воз-1 никающих в результате решений, принимаемых органами го-| сударственной власти;
  • бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе нало-1 говых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и пла-1 тежей и других обязательств);
  • - субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;
  • инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь соз-1 даваемых юридических лиц;
  • бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетамдру- \ гих уровней бюджетной системы РФ, государственным вне- 1 бюджетным фондам;
  • кредитов иностранным государствам;
  • средств на обслуживание и погашение долговых обязательств,; в том числе государственных и муниципальных гарантий.

На практике используются следующие разновидности предос-1 тавления бюджетных средств — финансирование по системе «негто- бюджет» и финансирование по системе «брутто-бюджет». Первая, характеризуется тем, что бюджетные ассигнования предусматрива- ] ются на довольно ограниченный круг затрат. Система «брутто-бюд- ; жет» используется для организаций, полностью состоящих на бюджетном финансировании. В этом случае бюджетные средства выделяются на все виды расходов, которые связаны как с текущим содержанием, так и с расширением деятельности. 

<< | >>
Источник: Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. Финансы: Учебник для вузов. — М.:Юрайт-М.—504с.. 2004

Еще по теме Виды доходов и расходов бюджета:

  1. 11.1 Основные виды расходов и доходов государственного бюджета
  2. 3.2. Бюджет доходов и расходов (БДиР)
  3. 12.2.1. Бюджет доходов и расходов
  4. 4. Потребительский бюджет. Доходы и расходы
  5. Формирование структуры доходов и расходов бюджета
  6. 4.4. Доходы и расходы бюджетов. Бюджетный дефицит
  7. 3. Доходы и расходы государственного бюджета
  8. Модуль 2 Основы разграничения доходов и расходов между бюджетами
  9. Семейный бюджет. Структура доходов и расходов семьи
  10. § 3. Бюджетная классификация. Доходы и расходы бюджетов разных уровней
  11. 4.1. Сущность и виды доходов бюджетов
  12. § 3 Правовое регулирование доходов и расходов бюджета региона. Понятие бюджетного регулирования.
  13. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА. БАЗОВАЯ СХЕМА РАСЧЕТА НАЛОГА. КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ. НЕОБЛАГАЕМЫЕ ДОХОДЫ И НЕУЧИТЫВАЕМЫЕ РАСХОДЫ
  14. 1.2. ВИДЫ БЮДЖЕТОВ И ПРИНЦИПЫ РАЗРАБОТКИ СТРУКТУРЫ ОСНОВНОГО БЮДЖЕТА
  15. Государственные и муниципальные доходы. Доходы бюджета