<<
>>

ЗАЩИТА прав ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В СПОРАХ С КОНТРОЛИРУЮЩИМИ ОРГАНАМИ

Действия контролирующих органов не всегда являются правомерными. Это объясняется многими причинами, среди которых и некомпетентность проверяющих, и умышленные действия по созданию конфликтных ситуаций в проверяемой организации.

Для защиты своей позиции предприятия могут выбрать правовые средства, предусмотренные действующим законодательством.

Административный способ защиты заключается в разрешении возникших разногласий в рамках системы контролирующего органа без передачи спора в суд.

Порядок административного обжалования актов и действий налоговых органов регулируется частью первой Налогового кодекса РФ (пп.

7 п. 2 ст. 1 НК РФ), таможенных органов — Таможенным кодексом РФ (ст. 17 ТК РФ). В отношении иных контролирующих органов применяется порядок, предусмотренный КоАП РСФСР, если иное не указано специальными законами, регулирующими деятельность этих органов.

По общему правилу подача жалобы осуществляется в вышестоящий орган или вышестоящему должностному лицу в зависимости от предмета обжалования.

Срок подачи жалобы различен. Так, для жалобы в налоговые органы он составляет три месяца со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ).

КоАП РСФСР предусматривает для обжалования 10дневный срок (ст. 268 КоАП РСФСР).

Целая система сроков административного обжалования установлена для таможенных органов.

Так, согласно ст.ст. 370 и 371 ТК РФ постановление таможенного органа о наложении взыскания за нарушение таможенных правил может быть обжаловано в вышестоящий таможенный орган в течение 20 дней со дня вынесения постановления.

Акт о наложении взыскания по упрощенной форме может быть обжалован начальником или заместителем начальника таможенного органа, должностное лицо которого составило указанный акт, в течение 10 дней со дня составления акта (ст.

386 ТК РФ).

Решения, действия или бездействие таможенных органов и их должностных лиц обжалуются в вышестоящий таможенный орган либо вышестоящему должностному лицу в течение трех месяцев со дня уведомления лица о решении либо совершения действия.

При неуведомлении лица о принятом решении первоначальная жалоба может быть подана в течение шести месяцев с даты принятия решения. При бездействии первоначальная жалоба может быть подана в течение трех месяцев со дня истечения трехмесячного срока после получения соответствующими таможенными органами либо их должностными лицами письменной просьбы о принятии решения.

В случае пропуска этого срока по уважительной причине срок подачи жалобы может быть восстановлен лицом, которому направлена жалоба.

К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.

Законодательство не предъявляет каких-либо обязательных требований к содержанию жалобы в вышестоящую инстанцию.

При подаче жалобы на практике указываются следующие сведения: •

наименование и адрес вышестоящего органа или Ф.И.О. должностного лица, на имя которого подается жалоба; •

Ф.И.О. и адрес лица, подающего жалобу; •

наименование органа или Ф.И.О. должностного лица, чьи действия или бездействие обжалуются; •

номер и дата обжалуемого решения контролирующего органа о привлечении лица к ответственности; •

основания, по которым производится обжалование ненормативных актов контролирующего органа, действий или бездействия его должностных лиц, а также дата и время их совершения.

Жалоба, поданная юридическим лицом, подписывается его руководителем либо иным законным или уполномоченным представителем юридического лица. Если жалоба подается физическим лицом, она подписывается им самостоятельно либо его представителем.

Срок, установленный законодателем на рассмотрение жалобы, также различен. Так, жалоба налогоплательщика в налоговые органы должна быть рассмотрена в срок не позднее одного месяца со дня ее получения соответствующим лицом (ст.

140 НК РФ). Такой же срок предусмотрен и для жалоб в таможенные органы (ст.ст. 375, 409 ТК РФ). КоАП РСФСР предусматривает 10-дневный срок на рассмотрение жалобы, если иное не предусмотрено законодательством.

По результатам рассмотрения жалобы вышестоящий орган обычно принимает одно из следующих решений: •

оставить жалобу без удовлетворения; •

отменить решение нижестоящего органа; •

назначить дополнительную проверку; •

изменить решение или вынести новое решение.

Подача жалобы в вышестоящие налоговые органы не

приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия. Однако лицо, рассматривающее жалобу, вправе приостановить их исполнение, если у него имеются достаточные основания полагать, что обжалуемый акт или действия не соответствуют законодательству РФ (ст. 140 НК РФ, ст. 412 ТК РФ). В соответствии со ст. 270 КоАП РСФСР в случае подачи жалобы в установленный срок исполнение постановления о наложении административного взыскания приостанавливается.

В связи с тем, что общего правила не существует, при обжаловании действий либо решений какого-либо контролирующего органа нужно еще раз внимательно ознакомиться с нормативным актом, регулирующим его деятельность.

Подача жалобы в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

Судебное обжалование актов контролирующих органов, действий или бездействия их должностных лиц юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд.

Для защиты своих прав возможно предъявление в суд следующих исков: •

о признании недействительным решения контролирующего органа, не соответствующего законодательству и нарушающего права и законные интересы организаций и граждан; •

о признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц контролирующих органов; •

о признании не подлежащим исполнению исполнительного или иного документа, по которому взыскание производится в бесспорном (безакцептном) порядке;

и о возврате из бюджета денежных средств, списанных контролирующим органом в бесспорном (безакцептном) порядке с нарушением требований законодательства; •

о возмещении убытков, причиненных действиями (бездействием) этих органов.

Иск о признании недействительным решения контролирующего органа, не соответствующего законодательству и нарушающего права и законные интересы организаций и граждан.

Предметом обжалования по искам о признании недействительным ненормативного акта контролирующего органа являются его решения (постановления).

К ненормативным актам органа исполнительной власти, принятым в связи с проведением проверки, которые могут быть обжалованы в суд, относятся, например: •

акт об изъятии документов, свидетельствующих о совершении правонарушений; •

решение о приостановлении операций по счетам в банках или иных кредитных учреждениях; •

акт, составляемый при воспрепятствовании доступу должностных лиц, проводящих проверку, на территорию или в помещения проверяемого; •

решение (постановление), вынесенное руководителем (заместителем руководителя) контролирующего органа по результатам рассмотрения материалов проверки.

Следует отметить, что сам акт проверки обжаловать нельзя, поскольку этот документ лишь фиксирует факт проведения проверки и обстоятельства, которые были в результате выявлены.

Предметом урегулирования может быть только решение, которое будет вынесено на основании данного акта.

Немаловажными при подаче данного иска являются следующие обстоятельства: •

размер государственной пошлины по иску организации о признании недействительным решения органа исполнительной власти составляет 10 МРОТ •

при рассмотрении споров о признании недействительными актов государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия указанных актов, возлагается на орган, принявший акт. Это означает, что в данном случае проверяемая организация или индивидуальный предприниматель не обязаны доказывать незаконность оспариваемого ими решения. Обоснованность принятого решения должен доказать контролирующий орган.

Иск о признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц контролирующего органа

Согласно п.2 ст. 46 Конституции РФ решения и действия (бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Ответчиком по данному иску может являться как конкретное должностное лицо, так и контролирующий орган, поскольку работники, уполномоченные совершать те или иные действия, совершают их не от собственного имени, а от имени налогового органа.

Результатом удовлетворения иска о признании незаконными действий (бездействия) является признание факта их незаконности и понуждение должностных лиц к прекращению таких действий или бездействия.

Так, в практике арбитражных судов имеются споры о признании незаконными действий налоговых органов.

Сотрудниками налоговой инспекции и налоговой полиции было проведено изъятие документов у акционерного общества. По истечении пяти дней после изъятия ни подлинные документы, ни изготовленные с них копии акционерному обществу возвращены не были.

Акционерное общество обратилось в арбитражный суд с жалобой на действия налоговых органов по удержанию изъятых документов.

В судебном заседании истец уточнил, что им обжалуются действия налоговых органов в лице их руководителей в связи с неисполнением обязанностей, предусмотренных ст. 94 НК РФ.

Арбитражный суд своим определением производство по делу прекратил. Основанием для вынесения данного решения послужил тот факт, что истец в жалобе (иске) не указал конкретных должностных лицЛи того, какие их действия (бездействие) обжалуются.

Постановлением апелляционной инстанции определение арбитражного суда оставлено без изменения.

Президиум ВАС РФ с выводами арбитражного суда не согласился (Постановление Президиума ВАС РФ от 20 июня 2000 г. N 6713/99), указав на сделанные истцом в ходе судебного заседания необходимые уточнения. При этом Суд указал, что в соответствии с п. 8 ст. 94 НК РФ должностное лицо налогового органа вправе изъять у проверяемого лица подлинные документы в порядке, предусмотренном указанной статьей. При изъятии таких документов с них изготавливаются копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия.

Пропуск налоговым органом пятидневного срока, установленного ст. 94 НК РФ для возврата изъятых документов, является основанием для обжалования действий налогового органа в судебном порядке (ст. 138 НК РФ).

В другом случае акционерное общество обжаловало в арбитражный суд решение государственной налоговой инспекции об отказе зачесть излишне уплаченные им суммы налога в счет текущих налоговых платежей в соответствии со ст. 78 НК РФ. Иск был предъявлен к начальнику районной налоговой инспекции.

Определением арбитражного суда в приеме искового заявления было отказано по основанию, предусмотренному ст. 107 АПК РФ, со ссылкой на то, что данный спор арбитражному суду неподведомствен, поскольку иск предъявлен к физическому лицу (начальнику налоговой инспекции).

Президиум ВАС РФ направил дело на новое рассмотрение (Постановление Президиума ВАС РФ от 7 марта 2000 г.

№ 6344/99), так как пришел к выводу, что оснований для отказа в приеме искового заявления у суда не имелось, поскольку ст. 138 НК РФ предусмотрена возможность судебного обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Иск о признании не подлежащим исполнению исполнительного или иного документа, по которомувзыскание производится в бесспорном (безакцептном) порядке.

Оспариваемым документом, в частности, является инкассовое поручение налогового (или таможенного) органа на списание со счета налогоплательщика в бесспорном порядке начисленных по результатам проверки сумм недоимок и пени за различные налоговые правонарушения. Указанное инкассовое поручение передается налоговым органом в банк, обслуживающий налогоплательщика, и подлежит исполнению последним в бесспорном порядке (ст. 46 НК РФ).

Если в момент поступления в банк данного документа на счете налогоплательщика отсутствуют денежные средства либо их недостаточно для полного исполнения этого инкассового поручения, последнее помещается банком в картотеку неисполненных документов для контроля и последующего списания соответствующих денежных средств по мере их поступления на счет налогоплательщика.

По иску о признании не подлежащим исполнению инкассового поручения контролирующего органа государственная пошлина уплачивается исходя из оспариваемой суммы.

Размер государственной пошлины согласно ст. 4 Закона РФ «О государственной пошлине» в редакции Федерального закона от 31 декабря 1995 г. № 226-ФЗ составляет при сумме иска: •

до 10 тыс. руб. — 5% от цены иска, но не менее минимального размера оплаты труда; •

свыше 10 тыс. руб. до 50 тыс. руб. — 500 руб. + 4% от суммы свыше 10 тыс. руб.; •

свыше 50 тыс. руб. до 100 тыс. руб. — 2100 руб. + 3% от суммы свыше 50 тыс. руб.; •

свыше 100 тыс. руб. до 500 тыс. руб. — 3600 руб. + 2% от суммы свыше 100 тыс. руб.; •

свыше 500 тыс. руб. до 1 млн руб. — 11 600 руб. + 1% от суммы свыше 500 тыс. руб.; •

свыше 1 млн руб. - 16 600 руб. + 0,5% от суммы свыше 1 млн руб., но не свыше 1000-кратного размера МРОТ.

В случае если у лица отсутствуют денежные средства для уплаты государственной пошлины, это не означает, что оно не может обратиться за судебной защитой. При предъявлении искового заявления необходимо подать ходатайство о рассрочке или об отсрочке уплаты госпошлины. К ходатайству прилагаются: •

справка налогового органа о наличии у лица банковских счетов; •

справки банков, подтверждающие отсутствие на этих счетах средств, необходимых для оплаты госпошлины.

Проверяемый вправе также приложить иные документы, подтверждающие его тяжелое имущественное положение, которое не позволяет ему уплатить госпошлину при подаче иска.

К исковому заявлению прилагаются доказательства, подтверждающие обстоятельства, на которые лицо ссылается в обоснование своих требований.

Иск о возврате из бюджета денежных средств, списанных в бесспорном порядке с нарушением требований закона или иных нормативных правовых актов.

При предъявлении иска к нему прилагаются доказательства списания денежных средств со счетов по решению контролирующего органа (исполненные платежные или инкассовые поручения, выписки с банка и т.д.). Неправомерность взыскания подтверждается доказательствами отсутствия нарушений (в частности, нарушений в исчислении налогов и сборов), послуживших основанием для принятия этого решения.

К исковому заявлению могут быть приложены следующие документы: •

акт, содержащий описание выявленных при проверке нарушений; •

бухгалтерские и иные документы, имеющиеся в распоряжении организации, опровергающие обстоятельства, изложенные в акте.

Иск о возмещении убытков, причиненных неправомерными действиями (бездействием) контролирующих органов

Конституция РФ (статья 53) устанавливает, что каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностными лицами.

Для наступления имущественной ответственности контролирующих органов необходимо доказать в совокупности: •

факт определенных действий или бездействия этих органов, их должностных лиц или работников и их незаконность; •

причинение убытков (или вреда имуществу) при осуществлении должностным лицом (работником) своих служебных обязанностей; •

причинную связь между неправомерными действиями (решениями) или бездействием и причиненными убытками (наступившим вредом). Кроме того, необходимо представить обоснованный расчет понесенных убытков.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (ст. 15 ГК РФ).

Убытки, как правило, делятся на прямые (имеют непосредственную связь с фактом нарушения органами государственной власти прав физических и юридических лиц) и косвенные.

Законодательство допускает возмещение убытков, причиненных необоснованным взысканием экономических (финансовых) санкций. Однако необходимо обратить внимание, что судебно-арбитражная практика исходит из того, что применение в данном случае норм об ответственности за неисполнение денежного обязательства, предусмотренных ст. 395 ГК РФ, не допускается. Такое положение закреплено в Постановлении Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 1 июля 1996 г. № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации». В п. 2 данного Постановления определено, что в случаях, когда разрешаемый судом спор вытекает из налоговых или других финансовых и административных правоотношений, следует учитывать, что гражданское законодательство может быть применено к указанным правоотношениям только при условии, что это предусмотрено законодательством.

Ответчиками по искам о возмещении убытков, причиненных неправомерными действиями (бездействием) органов исполнительной власти, признаются Российская Федерация, соответствующий субъект РФ или муниципальное образование в лице соответствующего финансового или иного управомоченного органа. Предъявление иска непосредственно к контролирующему органу, допустившему нарушение, не может служить основанием для отказа суда в принятии искового заявления либо к его возвращению без рассмотрения. В этом случае суд обязан привлечь в качестве ответчика по делу соответствующий финансовый или иной управомоченный орган (п, 12 Постановления № 6/8).

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию в течение одного месяца со дня вынесения решения (гл. 20 АПК РФ).

Если срок обжалования в апелляционной инстанции был пропущен, то решение может быть обжаловано в кассационной инстанции. В кассационной инстанции может быть обжаловано также не устраивающее истца постановление апелляционной инстанции. Кассационная жалоба может быть подана в течение одного месяца после вступления в законную силу решения или постановления арбитражного суда (гл. 21 АПК РФ).

Последней судебной инстанцией для защиты прав индивидуальных предпринимателей и юридических лиц является Президиум ВАС РФ. Судебные акты, вступившие в законную силу, могут быть пересмотрены по протесту, принесенному Председателем ВАС РФ, Генеральным прокурором РФ или их заместителями. В случае несогласия истца с вынесенным решением (постановлением) арбитражного суда истцу следует направить на имя одного из перечисленных лиц заявление о принесении протеста. При наличии соответствующих оснований для пересмотра дела должностное лицо приносит протест, который рассматривается Президиумом ВАС РФ. Если основания для принесения протеста отсутствуют, истцу направляется уведомление об этом (гл. 22 АПК РФ). Вопросы 1.

Какие виды контроля Вы знаете? 2.

Назовите функции внешнего и внутреннего контроля. 3.

Какие контролирующие организации учреждены в Российской Федерации? 4.

Права, обязанности и полномочия контролирующих органов в России. 5.

Как защитить права проверяющих и проверяемых?

<< | >>
Источник: Маренков Н.Л.. Ревизия и контроль в коммерческих организациях. Издание 2-е. Серия «Высшее образование». Москва: Финансово-экономический институт. Ростов-на-Дону: Изд-во «Феникс». — 416 с.. 2004

Еще по теме ЗАЩИТА прав ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В СПОРАХ С КОНТРОЛИРУЮЩИМИ ОРГАНАМИ:

  1. Глава 10 ЗАЩИТА ПРАВ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ (НАДЗОРА)
  2. 6. Виды и система контролирующих органов финансового контроля
  3. Защита прав потребителей
  4. 1.12. Защита прав налогоплательщиков
  5. Общество защиты прав «не потребителей»
  6. 9.4.5. Защита прав инвесторов
  7. Административный способ защиты прав налогоплательщиков
  8. Защита прав собственности. Особенности корпоративного управления
  9. Движение в защиту прав потребителей
  10. Ситуация после принятия Закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля»
  11. Судебный способ защиты прав налогоплательщиков
  12. 21.2. Спецификация и защита прав собственности
  13. 1.12.1. Процессуальные аспекты защиты прав налогоплательщиков
  14. § 6. Издержки спецификации И ЗАЩИТЫ ПРАВ СОБСТВЕННОСТИ
  15. 6.2. Защита прав владельцев ценных бумаг
  16. 2.3.6. Государственные гарантии защиты прав иностранных инвестиций