<<
>>

1.5. Виды финансового контроля и их классификация

Специфическим видом контроля следует назвать финансовый контроль, который в свою очередь может быть внешним и внутренним. Особенности этих видов контроля представлены в приложении 2.

Финансовый контроль – это форма управления финансами на макро-, микро- и индивидуальном уровнях.

Как форма управления или элемент управления финансовый контроль выполняет следующие функции: 1.

управляющая – обеспечение выполнения цели и задач; 2.

регулирующая – корректировка стратегии и тактики в управлении; 3.

превентивная - предупреждение нарушений финансовой дисциплины, нецелесообразных хозяйственных операций и обеспечение сохранности активов; 4.

консультативно-прогнозная – результаты анализа и оценки контрольных действий учитываются при принятии управленческих решений, как в текущем моменте, так и перспективе; 5.

императивная – сам контроль и принимаемы решения по результатам контрольных действий не зависят от воли проверяемого и выполняются как безусловные требования; 6.

директивная – по результатам анализа контрольно-ревизионных действий принимаются нормативные акты (приказы, распоряжения), в целях предупреждения нарушений.

К подфункциям контроля можно отнести следующее: -

защита интересов государства, собственника, инвестора и общества в целом; -

проверка правильности образования средств; -

проверка сохранности и целевого использования средств и активов; -

оценка правомерности привлечения и эффективности использования заемных средств.

Функции определяют цель и задачи, ради которых организуется финансовый контроль.

Цель контроля - составить мнение о точности, с которой в финансовых отчетах отражено: финансовое положение; результаты операций экономической единицы; соответствие совершенных хозяйственных операций требованиям целесообразности, условиям договора и законодательным нормам.

В конечном итоге - это мнение о рациональности и эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

К основным задачам финансового контроля относятся: -

контроль за образованием и использованием средств; -

контроль за сохранностью активов; -

контроль за хозяйственной деятельностью; -

контроль за учетной, денежной, налоговой и валютной политикой; -

контроль законности привлечения средств и за их использованием.

Внешний финансовый контроль правомочны осуществлять уполномоченные на то лица (субъекты контроля), например государственные структуры и их должностные лица. Исполнителями контроля могут быть финансовые инспекторы, ревизоры, ревизионные группы, отдельные службы или контролирующие организации. Полномочия субъекта контроля определяются его функциональными обязанностями, положениями различных контролирующих служб. Внешний финансовый контроль, например, осуществляют службы исполнительной власти (при МФ РФ – это ФНС, ФТС и др.). К внешнему финансовому контролю относится независимый или аудиторский контроль. Полномочия государственных структур финансового контроля определяется положениями об этих службах (см. раздел 1.7). Функции аудиторского контроля определены законом «Об аудиторской деятельности».

Внутренний финансовый контроль - как правило, предусмотрен Уставом организации и осуществляется посредством создания на предприятии ревизионной комиссии. По усмотрению администрации предприятия контрольные функции могут возлагаться на штатного аудитора или на внешнего аудитора, на условиях договора. Некоторые элементы контроля существуют на предприятии независимо от требований нормативных актов или воли руководства.

Основная цель внутреннего контроля - обеспечить возможность принятия эффективных управленческих решений, а также организовать контроль за их исполнением и обеспечить сохранность активов предприятия.

Внутренний контроль или «контроль в управлении» рассматривается в трех аспектах: -

контроль как систематическая и конструктивная деятельность руководства предприятия, одна из основных управленческих функций (контроль как деятельность); -

контроль является завершающей стадией процесса управления (контроль как двухсторонняя связь); -

контроль постоянно оказывает влияние на принятие и реализацию управленческих решений (контроль как средство управления).

По организационным формам (по субъектам проведения) финансовый контроль подразделяется на: -

государственный; -

ведомственный (внутриведомственный); -

вневедомственный; -

внутрихозяйственный; -

внутренний контроль.

Государственный контроль преимущественно осуществляется государственными органами контроля и управления (исполнительная власть), а также органами законодательной власти.

Ведомственный (внутриведомственный) контроль проводится министерствами, комитетами, департаментами и другими органами государственного управления за деятельностью подведомственных им предприятий (объединений), организаций и учреждений.

Обычно такой контроль осуществляется путем проведения ревизий и тематических проверок.

Вневедомственный контроль осуществляется, например, Федеральная налоговая служба при МФ РФ в отношении различных предприятий и организаций в виде контроля за исполнением налогового законодательства или Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, полномочная осуществлять контроль за бюджетными средствами. Внешний аудит также представляет форму вневедомственного контроля, но он, кроме того, является независимым контролем.

Внутрихозяйственный контроль – контроль за деятельностью предприятий, филиалов, дочерних и зависимых фирм проводится советом директоров, руководителями корпораций, холдингов и предприятий. Для целей контроля руководители организуют ревизионные группы или формируют внутренние ревизионные структуры на постоянной основе.

Внутрифирменный или внутренний контроль – это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии, с целью наиболее эффективного исполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций и достижения их законности и экономической целесообразности для предприятия. Этот вид контроля принято называть управленческим контролем, который может организовываться и осуществлять непосредственно руководителем или через специально организованные подразделения, например служба внутреннего аудита.

В зависимости от времени проведения контроль бывает: предварительный, текущий (оперативный), последующий.

Предварительный внутренний контроль проводится до принятия управленческих решений и носит упреждающий характер. Предметом исследования могут быть внутрихозяйственные планы, бизнес-планы, проектно-сметная документация.

Предварительный внешний контроль за бюджетными средствами осуществляет главный распорядитель или распорядитель бюджетных средств при распределении бюджетных средств между его ведомствами.

Цель контроля — предупредить незаконные действия должностных лиц, незаконные и экономически нецелесообразные хозяйственные операции.

Текущий (оперативный) контроль, как правило, организуется в процессе совершения различных хозяйственных операций.

Текущий внешний контроль за бюджетными средствами осуществляют органы полномочные проверять использование бюджетных средств лицами их получившими.

Цель контроля - не допустить незаконные действия должностных лиц, незаконные и экономически нецелесообразные хозяйственные операции.

Как разновидность текущего контроля могут рассматриваться:

1. Направляющий контроль - применяется от начала действия и до достижения требуемого результата.

2. Метод фильтрующего контроля представляет собой форму оперативного контроля, когда любое действие или хозяйственная операция может быть остановлена или продолжена, в зависимости от их целесообразности. Наглядным примеров такого контроля является функция отслеживания некорректных проводок в бухгалтерских программах.

Примером последующего внешнего контроля служит проверка исполнения сметы расходов в бюджетных организациях.

Последующий внутренний контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций.

Цель контроля выявить и дать оценку незаконным действиям должностных лиц, незаконным и экономически нецелесообразным хозяйственным операциям.

По результатам оценки совершенных операций разработать мероприятия по управлению подобными рисками (предварительный контроль).

Количество объектов последующего контроля определяется самим проверяющим исходя из различных факторов: задач и целей проверки. Последующий контроль применяется при проведении ревизии или при организации аудиторской проверки. Последующий контроль осуществляют различные финансовые и налоговые органы, органы, осуществляющие валютный и таможенный контроль и другие субъекты финансового контроля.

По объектам исследования финансовый контроль можно классифицировать как: -

контроль планирования – оценка усилий руководства для достижения целей предприятия. К объектам этого вида контроля можно отнести бизнес-планы, систему бюджетирования предприятия, финансовые проекты и прожекты; -

контроль исполнения – оценка результатов исполнения требований законодательства, поставленных целей и задач, функциональных обязанностей. Контроль исполнения проводится процедурами документального и фактического контроля; -

Документальный контроль предусматривает использование различных документов (первичные документы, учетные регистры и формы отчетности) для установления достоверности и законности совершения хозяйственных операций; -

Фактическим является контроль, при котором количественное и качественное состояния проверяемого объекта устанавливаются посредством инвентаризации (обследование, осмотр, обмер, пересчет, взвешивание, лабораторный анализ, запрос, подтверждение и другие способы проверки фактического состояния объектов контроля).

<< | >>
Источник: А. Лубков. КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ (конспект лекций). 2007

Еще по теме 1.5. Виды финансового контроля и их классификация:

  1. классификация финансового контроля
  2. 9. Классификация финансового контроля
  3. 3. Виды финансового контроля.
  4. 7. Принципы организации финансового контроля и его классификация
  5. Вопрос : Виды, формы и методы финансового контроля.
  6. 3.1. Виды, формы и методы финансового контроля
  7. 6. Виды и система контролирующих органов финансового контроля
  8. 2. Принципы, виды, формы и методы финансового контроля
  9. 3.5.1.Классификация, виды и формы финансовых планов организаций (предприятий)
  10. ТЕМА 2 Виды контроля. ВЗАИМОСВЯЗЬ И ОТЛИЧИЯ ВНЕШНЕГО, ВНУТРЕННЕГО, уПрАВЛЕНЧЕСКОГО контроля и РЕВИЗИИ. КОНТРОЛИРУЮЩИЕ органы