<<
>>

3.3. Организация службы внутреннего аудита в системе корпоративного управления

Осуществление финансового контроля на уровне корпоративного управления связано с выявлением отклонений от принятых в компании стандартов, принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии.
Это позволяет принять корректирующие меры, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб, осуществить мероприятия, направленные на предотвращение таких нарушений в будущем. Главная цель контроля на уровне корпоративного управления – получение достоверной информации от предприятий компании.

Для целей корпоративного контроля уместны следующие определения:

1. Внутренний (управленческий) контроль – вся система мер, организованных руководством корпорации и осуществляемых с целью наиболее эффективного исполнения всеми предприятиями, входящих в компанию (холдинг), своих функций при выполнении поставленных целей перед предприятиями.

2. Внутренний аудит - система контрольных действий, осуществляемых по поручению совета управляющих финансово-промышленной группы (холдинга) специальным структурным подразделением, подчиняющимся только совету управляющих, за деятельностью предприятий, входящих в холдинг, при которой устанавливаются выполнение целей каждым предприятием, достоверность информации, направляемой в высший орган управления, а также законность, достоверность и экономическая целесообразность совершенных хозяйственных операций, и правильность действий должностных лиц, участвующих в их осуществлении.

3. Управленческий аудит или управленческо-финансовый контроль - система контрольных действий, осуществляемых специальным структурным подразделением конкретного предприятия, подчиняющегося руководителю за деятельностью должностных лиц предприятия, при которой устанавливается законность, достоверность и экономическая целесообразность совершенных или планируемых хозяйственных операций.

В систему финансового контроля предприятия входят управленческо-финансовый контроль, осуществляемый всеми структурными подразделениями предприятия, и отдельные независимые от учетно-финансовой службы специализированные подразделения, такие как внутренний аудит, ревизионная комиссия, создаваемая в соответствии с Уставом компании.

Важнейшим условием реализации управленческо-финансового контроля является обеспечение уверенности в достоверности финансовой информации, содержащейся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, а также обобщенных финансовых показателях, отражающих различные стороны хозяйственной деятельности.

Контроль, осуществляемый службой внутреннего аудита, может быть последующим, текущим и предварительным.

На внутренних аудиторов возлагаются функции управленческого контроля, целью которого является изучение деловых операций для выработки рекомендаций по эффективному использованию ресурсов, оптимальному достижению конечного результата.

Служба внутреннего аудита является неотъемлемой частью системы корпоративного управления. Основные функции внутреннего аудита - содействовать достижению целей Компании, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности систем управления рисками, контроля и корпоративного управления. Внутренний аудит в тесном взаимодействии с менеджментом всех уровней способствует совершенствованию систем управления рисками, контроля и корпоративного управления с целью обеспечения: *

своевременного определения и анализа рисков; *

полноты и достоверности финансовой и управленческой информации; *

соблюдения сотрудниками политик, процедур, внутренних стандартов, а также законодательства; *

сохранности активов; *

выполнения планов и достижения поставленных целей как компанией в целом, так и предприятием и отдельными подразделениями; *

эффективного и экономичного использования ресурсов.

Деятельность сотрудников отдела внутреннего аудита корпорации (холдинга) определяется должностными инструкциями. Аудиторская проверка каждого предприятия, входящего в группу, так же как и при проведении внешнего аудита планируется, используются аналогичные методы сбора аудиторских доказательств, оформляются результаты проверки. Работники отдела внутреннего аудита наделяются полномочиями, позволяющими им предотвратить или прекратить хозяйственную операцию, если имеются сомнения в ее законности или экономической целесообразности для предприятия.

Такой контроль полностью проявляет себя как одна из функций управления предприятием. И именно поэтому это понятие получило название управленческий аудит.

В обязанности руководителя службы внутреннего аудита вменяется представление высшему руководству: *

на утверждение ежегодного плана деятельности службы внутреннего аудита, отчета о его выполнении; *

ежегодного отчета по оценке надежности и эффективности систем управления рисками, контроля и корпоративного управления; *

информации о существенных недостатках систем управления рисками, контроля и корпоративного управления, а также рекомендации по улучшению существующих систем; *

информации о результатах и качестве выполнения мероприятий (корректирующих шагов), разработанных менеджментом по результатам проведенных аудитов; *

информации о существующих ограничениях, препятствующих службе внутреннего аудита эффективно выполнять поставленные задачи.

Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита уполномочены:

- составлять планы деятельности, определять объекты и объемы аудита, принимать решения о частоте проведения аудитов;

- запрашивать и получать беспрепятственный доступ к любым активам, документам, бухгалтерским записям и другой информации о деятельности любого предприятия Корпорации;

- изучать и оценивать любые документы, запрашиваемые в ходе выполнения аудиторских заданий, и направлять эти документы и соответствующую информацию высшему руководству;

- запрашивать и получать необходимую помощь сотрудников подразделений, в которых проводится аудит, а также помощь сотрудников других подразделений предприятий;

- доводить до сведения высшего руководства любые предложения по улучшению существующих систем, процессов, политик, процедур, методов ведения деятельности, а также комментарии по любым вопросам, относящимся к ведению внутреннего аудита;

- при необходимости привлекать сторонних экспертов при выполнении аудиторских заданий.

Внутренний аудит организуется и в финансово-промышленных группах (ФПГ), холдинговых компаниях, как и в случае с корпоративным аудитом, он является частью их инфраструктуры, частью так называемого холдинг-менеджмента.

<< | >>
Источник: А. Лубков. КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ (конспект лекций). 2007

Еще по теме 3.3. Организация службы внутреннего аудита в системе корпоративного управления:

  1. 13. Внутренний аудит в системе управления организацией
  2. 3.2. Организация работы службы внутреннего аудита
  3. VI. Развитие корпоративного управления, управления рисками и внутреннего контроля в кредитных организациях
  4. ГЛАВА 3. ВНУТРЕННИЙ АУДИТ - ЭЛЕМЕНТ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ
  5. 2.7. Организационно-правовые формы аудиторских организаций. Особенности организации внешнего и внутреннего аудита
  6. 1.1. Понятие, сущность и содержание аудита Организация аудиторской службы
  7. Александр Александрович Филатов Ольга Леонидовна Грачева (Трегубенко) Елена Александровна Егорова Елена Николаевна Тарасенко Эльдар Шамильевич Джураев Наталья Леонидовна Персод Михаил Евгеньевич Кузнецов Олег Сергеевич Зенков. Управление рисками, аудит и внутренний контроль, 2015
  8. Особенности внутреннего аудита систем менеджмента
  9. 11. Система финансового контроля и внутренний аудит
  10. Организационные принципы внутреннего аудита системы менеджмента
  11. 5.4. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
  12. Управление корпоративными финансами в системе корпоративного управления
  13. Достоинства и недостатки внутреннего аудита в сравнении с внешним аудитом
  14. 28.5. ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ АУДИТА. ВНУТРЕННИЙ И ВНЕШНИЙ АУДИТ КРИЗИСНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
  15. 3.1. Концепция развития системы внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе в 2006 – 2008 годах.
  16. Виды аудита. Внутренний и внешний аудит
  17. 4.1. Место бухгалтерской службы в структуре управления организацией
  18. ГЛАВА 4 Бухгалтерская служба в структуре управления организации и ее статус
  19. Организация служб управления персоналом на основе целевого подхода