4.2. Анализ суммы товарных запасов и товарооборачиваемости
Развитие товарооборота торгового предприятия и обеспечение бесперебойной торговли зависит от наличия товарных запасов по всему ассортименту товаров.
Основными задачами анализа товарных запасов и товарооборачиваемости являются: проверка соответствия фактических размеров товарных запасов и товарооборачиваемости установленным нормативам (если они имеют место на предприятии); изучение суммы товарных запасов и товарооборачиваемости в динамике; установление причин отклонения фактических товарных запасов и товарооборачиваемости от установленных нормативов и данных прошлых лет; анализ состава товарных запасов, разнообразие ассортимента, наличие залежалых товаров; разработка плана мероприятий по упорядочению товарных запасов и ускорению товарооборачиваемости в целях высвобождения средств и лучшего удовлетворения спроса населения.
Анализ товарных запасов следует начинать с изучения их суммы. При этом выявляется недостаток или излишек товарных запасов на определенную дату по сравнению с нормативом, а также их уменьшение или увеличение по сравнению с прошлым годом:
где Н(Из) — недостаток или излишек суммы товарных запасов на конец отчетного года, руб.; 34 — фактические товарные запасы на конец отчетного года, руб.; 3N — норматив товарных запасов на конец отчетного года или фактические товарные запасы на конец прошлого года, руб.
Недостаток или излишек товарных запасов на определенную дату определяют не только в абсолютных единицах измерения, но и в относительных, то есть в днях.
Следует различать показатель товарных запасов в днях на определенную дату и показатель товарооборачиваемости в днях.
Товарный запас в днях на определенную дату показывает, на сколько дней торговли имеется товара.
Товарооборачиваемость в днях показывает, за сколько дней обернется средний товарный запас:
где В — товарооборачиваемость, дни; Т — объем товарооборота за определенный период времени, руб.; О — однодневный товарооборот, руб.; 3 — средний товарный запас за определенный период времени, руб.; Д — количество дней в периоде.
При этом средний товарный запас рассчитывается по средней хронологической:
где 3,, 32... 3п — товарный запас на определенную дату, руб.; n — количество дат наблюдений.
Товарооборачиваемость может быть рассчитана и в разах. Этот показатель называется скоростью обращения и показывает, сколько раз за данный период времени обернется средний товарный запас:
где С — скорость обращения товарного запаса, оборотов.
Анализ товарооборачиваемости осуществляется путем сравнения фактической товарооборачиваемости в днях отчетного года с нормативной товарооборачиваемостью или с фактической товарооборачиваемостью прошлого года. В результате выявляется ускорение или замедление данного процесса:
где В1 — товарооборачиваемость в отчетном году, дни; В0 — товарооборачиваемость прошлого года, дни.
Анализ товарооборачиваемости по торговому предприятию представлен в табл. 4.1
Товарные группы | Товарооборот отчетного года, тыс. руб. | Товарные запасы отчетного года, тыс. руб. | Средний товарный запас, тыс. руб. | Товарооборачиваемость, дни | |||||||
Всего | Одно дневный | на 01.01 | на 01.04 | на 01.07 | на 01.09 | на 01.12 | Прошлый год | Отчетный год | Отклоне ние (+,-) | ||
Мясо- птица | 14 350,9 | 39,9 | 670,4 | 673,8 | 682,9 | 690,4 | 694,1 | 682,3 | 16,9 | 17,1 | + 0,2 |
Рыба | 10817,3 | 30,0 | 1023,0 | 1028,0 | 1041,9 | 1053,3 | 1059,0 | 1041,0 | 34,4 | 34,7 | + 0,3 |
Гастроно мические | 9302,8 | 25,8 | 831,5 | 835,7 | 847,0 | 856,2 | 860,9 | 846,2 | 33,0 | 32,8 | -0,2 |
Бакалей ные | 6346,1 | 17,6 | 728,2 | 731,8 | 741,7 | 749,8 | 753,8 | 741,0 | 41,8 | 42,1 | + 0,3 |
Фрукты- овощи | 5264,4 | 14,6 | 337,2 | 338,8 | 343,4 | 347,2 | 349,0 | 343,1 | 24,0 | 23,5 | -0,5 |
Кондитер ские | 5913,4 | 16,4 | 439,9 | 442,1 | 448,1 | 453,0 | 455,5 | 447,7 | 27,7 | 27,3 | -0,4 |
Винно- водочные | 13 557,6 | 37,7 | 1407,8 | 1414,8 | 1433,9 | 1449,0 | 1457,4 | 1432,6 | 38,4 | 38,0 | -0,4 |
Прочие | 6562,5 | 18,2 | 840,6 | 845,0 | 856,1 | 866,1 | 870,3 | 855,4 | 46,8 | 47,0 | + 0,2 |
Всего | 72 115,0 | 200,3 | 6278,6 | 6310,0 | 6395,0 | 6465,0 | 6500,0 | 6389,3 | 32,4 | 31,9 | -0,5 |
Как следует из данных табл.
4.1, в отчетном году по сравнению с прошлым годом произошло ускорение товарооборачиваемости по таким товарным группам, как «Гастрономические товары» — на 0,2 дня, «Фрукты-овощи» — на 0,5 дня, «Кондитерские товары» и «Винно-водочные изделия» — на 0,4 дня. Вместе с тем товарооборачиваемость замедлилась по «Мясу-птице», «Прочим товарам» — на 0,2 дня, «Рыбе» и «Бакалейным товарам» на 0,3 дня.В целом по торговому предприятию товарооборачиваемость в отчетном году составила 31,9 дня и ускорилась по сравнению с прошлым годом на 0,5 дня.
На товарооборачиваемость оказывает влияние большое число факторов, основными из которых являются: объем товарооборота; структура товарооборота; сумма товарного запаса.
Сначала определяется влияние на товарооборачиваемость общего изменения товарооборота и изменения величины среднего товарного запаса:
где Впgt;рgt; 0 — соответственно товарооборачиваемость прошлого года, расчетная, отчетного года, дни; Оп 0 — однодневный товарооборот прошлого года, отчетного года, руб.; Зп0 — сумма среднего товарного запаса прошлого года, отчетного года, руб.
Таблица 4.2. Исходные данные для анализа товарооборачиваемости
Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+, -) |
Объем товарооборота, тыс. руб. | 64 217,0 | 72 115,0 | + 7898,0 |
Однодневный товарооборот, тыс. руб. | 178,4 | 200,3 | + 21,9 |
Сумма среднего товарного запаса, тыс. руб. | 5779,5 | 6389,3 | + 609,8 |
Товарооборачиваемость, дни | 32,4 | 31,9 | -0,5 |
Имеем по анализируемому торговому предприятию:
Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом за счет общего изменения товарооборота товарооборачиваемость ускорилась на 3,5 дня (28,9-32,4), а за счет увеличения суммы среднего товарного запаса замедлилась на 3,0 дня (31,9-28,9).
Следует иметь в виду, что общее влияние изменения объема товарооборота на товарооборачиваемость включает в себя совокупное влияние двух факторов: изменение объема товарооборота; изменение структуры товарооборота.
Влияние изменения структуры товарооборота торгового предприятия на товарооборачиваемость рассчитывается по формуле:
где Вл.ст — влияние на товарооборачиваемость изменения структуры товарооборота, дни; Вп/стр 0 — товарооборачиваемость прошлого года, скорректированная на структуру товарооборота отчетного года, дни; Вп — товарооборачиваемость прошлого года, дни.
Товарооборачиваемость прошлого года, скорректированная на структуру товарооборота отчетного года, определяется по формуле:
где — сумма процентных чисел.
где В, n — товарооборачиваемость по i-й товарной группе в прошлом году, дни; УВ{ 0 — удельный вес оборота i-й товарной группы в общем объеме товарооборота торгового предприятия в отчетном году, %.
Таблица 4.3. Исходные данные для расчета влияния на товарооборачиваемость
изменения структуры товарооборота
Товарные группы | Удельный вес в товарообороте, % | Товарооборачиваемость прошлого года, дни | Процентные числа | ||
Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год (с. 4 х с. 2) | Отчетный год (с.4 х с. 3) | ||
Мясо-птица | 19,3 | 19,9 | 16,9 | 326,1 | 336,3 |
Рыба | 15,4 | 15,0 | 34,4 | 529,8 | 516,0 |
Гастрономиче ские | 12,3 | 12,9 | 33,0 | 405,9 | 425,7 |
Бакалейные | 8,2 | 8,8 | 41,8 | 342,8 | 367,8 |
Фрукты-овощи | 7,2 | 7,3 | 24,0 | 172,8 | 175,2 |
Кондитерские | 8,3 | 8,2 | 27,7 | 229,9 | 227,1 |
Винно водочные | 19,2 | 18,8 | 38,4 | 757,3 | 721,9 |
Прочие | 10,1 | 9,1 | 46,8 | 475,7 | 425,9 |
Всего | 100,0 | 100,0 | 32,4 | 3240,3 | 3195,9 |
Следовательно, за счет изменения структуры товарооборота товарооборачиваемость в отчетном году по сравнению с прошлым годом ускорилась на 0,4 дня (32,0-32,4).
Влияние на товарооборачиваемость изменения объема товарооборота определяется по формуле:
где- влияние на товарооборачиваемость изменения объе
ма товарооборота, дни; Вл. Т. общ — влияние на товарооборачиваемость общего изменения товарооборота, дни; Вл. cm — влияние на товарооборачиваемость изменения структуры товарооборота, дни.
Имеем по анализируемому торговому предприятию:
То есть за счет увеличения объема товарооборота товарооборачиваемость ускорилась на 3,1 дня.
Таблица 4.4. Сводная таблица влияния отдельных факторов
на товарооборачиваемость
Факторы, повлиявшие на товарооборачиваемость | Дни |
Общее изменение товарооборота | -3,5 |
в том числе |
|
- увеличение объема товарооборота | -3,1 |
- изменение структуры товарооборота | -0,4 |
Увеличение суммы среднего товарного запаса | + 3,0 |
Итого | -0,5 |
Ускорение или замедление товарооборачиваемости способствует высвобождению средств из оборота или их дополнительному привлечению в оборот, то есть при ускорении товарооборачиваемости торговое предприятие получает возможность осуществлять свою хозяйственную деятельность с наименьшим вложением средств в товарные запасы, и наоборот:
где ВС — сумма высвобожденных (привлеченных) средств из оборота, руб.; 01 — однодневный товарооборот отчетного года, руб.;
B1, B0 — товарооборачиваемость соответственно отчетного и прошлого года, дни.
Следовательно, анализируемое торговое предприятие в результате ускорения товарооборачиваемости высвободило из оборота в отчетном году 100,2 тыс. руб. (-0,5 х 200,3).
Уменьшение вложения средств в товарные запасы, в свою очередь, ведет к экономии издержек обращения и росту суммы получаемой прибыли. Размер дополнительной прибыли, полученной за счет ускорения оборачиваемости, можно рассчитать исходя из сложившегося в отчетном году уровня рентабельности в % к обороту:
где— сумма дополнительно полученной (недополученной)
прибыли от реализации товаров, руб.; Р — уровень рентабельности в отчетном году, % к обороту.
Повышение эффективности использования товарных запасов не только позволяет осуществлять хозяйственную деятельность с меньшим вложением финансовых средств, но и положительно влияет на объем товарооборота.
Модель зависимости объема товарооборота от величины товарных запасов и эффективности их использования имеет следующий вид:
где Т — объем товарооборота, руб.; 3 — сумма среднего товарного запаса, руб.; С — скорость обращения товарных запасов, количество оборотов.
Влияние изменения рассматриваемых факторов на объем товарооборота может быть определено интегральным методом:
где АТ- — изменение объема товарооборота за счет изменения суммы среднего товарного запаса, руб.; С0 — скорость обращения товарных запасов в прошлом году, количество оборотов; А3 — изменение товарного запаса в отчетном году по сравнению с прошлым годом, руб.; АС — изменение скорости обращения товарных запасов в отчетном году по сравнению с прошлым годом, количество оборотов.
где АТС — изменение объема товарооборота за счет изменения скорости обращения товарного запаса, руб.; 30 — сумма среднего товарного запаса в прошлом году, руб.
Таблица 4.5. Исходные данные для расчета влияния эффективности использования товарных запасов на объем товарооборота торгового предприятия
Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | |
+; - | % | |||
Объем товарооборота, тыс. руб. | 64 217,0 | 72 115,0 | + 7898,0 | + 12,3 |
Средний товарный запас, тыс. руб. | 5779,5 | 6389,3 | + 609,8 | + 10,6 |
Скорость обращения товарных запасов, количество оборотов | 11,1 | 11,3 | + 0,2 | + 1,8 |
Имеем по анализируемому торговому предприятию:
Таким образом, увеличение суммы среднего товарного запаса повысило объем товарооборота торгового предприятия на 6829,0 тыс. руб., а увеличение скорости обращения товарных запасов повысило объем товарооборота на 1069,0 тыс. руб.
Еще по теме 4.2. Анализ суммы товарных запасов и товарооборачиваемости:
- 2.8.1.Товарные запасы
- 2.4.4. Факторы, влияющие на величину товарных запасов
- 2.4.3. Структура товарных запасов
- Планирование товарных запасов
- ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ
- Товарно-материальные запасы
- ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ
- ФАКТОРЫ, СВЯЗАННЫЕ С ИЗМЕНЕНИЕМ ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ И ИХ СТРУКТУРЫ
- 2.4.2. Управление товарными запасами
- ОЦЕНКА ЗАПАСОВ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
- Международные буферные товарные запасы
- СУЩНОСТЬ И ЦЕЛЬ СОЗДАНИЯ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ
- КЛАССИФИКАЦИЯ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ ПО ЦЕЛЕВОМУ НАЗНАЧЕНИЮ
- МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ
- Категория товарно-материальных запасов в логистике
- Управление товарными запасами на складах оптовых организаций
- Категория товарно-материальных запасов
- ОСОБЕННОСТИ ОЦЕНКИ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ