1.2. Система информационного обеспечения финансового менеджмента
Среди данных, формирующихся во внешней среде, следует выделить наиболее существенные:
— показатели макроэкономического развития страны (темпы роста ВВП и национального дохода, индекс инфляции, ставка рефинансирования ЦБ РФ и пр.);
— показатели динамики развития отрасли (изменения объема и структуры ассортимента выпускаемой продукции,
8
стоимости и структуры активов, среднеотраслевой уровень рентабельности и пр.);
— показатели изменения финансового рынка (уровень кредитных и депозитных ставок коммерческих банков, курс отдельных валют, установленный Центральным банком России и т.д.);
— показатели развития деятельности контрагентов, к числу которых относятся банки, страховщики, поставщики и пр., а также конкурентов.
Основным источником внутренней информации являются финансовая отчетность и иные дополнительные сведения, формирующиеся в рамках финансового и управленческого учета компании.
Финансовая отчетность — это система данных об имущественном и финансовом положении предприятия и основных результатах его хозяйственной деятельности за отчетный период, сформированная на основе данных финансового учета. Основньге требования, предъявляемые к финансовой отчетности предприятий, установлены в Законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ; ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» — приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н и пр.В соответствии с действующим законодательством в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности входят:
— форма № 1 — Бухгалтерский баланс организации;
— форма № 2 — Отчет о прибылях и убытках;
— форма № 3 — Отчет об изменениях капитала;
— форма № 4 — Отчет о движении денежных средств;
— форма № 5 — Приложение к бухгалтерскому балансу;
— пояснительная записка к балансу;
— независимое аудиторское заключение.
Круг показателей, характеризующих деятельность предприятия, и степень детализации отчетной информации зависят в первую очередь от масштаба и специфики его деятельности, поэтому в настоящее время формируются новые подходы к формированию бухгалтерской отчетности, которые выражаются в отказе от обязательного применения типовых форм бухгалтерской отчетности, т.е.
полностью одинакового набора отчетных показателей для всех организаций. Это связано с тем, что состав финансовой отчетности определяется с учетом масштаба и характера деятельности, когда для ряда компаний полный набор всех отчетных форм излишен, а для других — недостаточен.9
Поэтому сейчас возможны несколько вариантов формирования отчетности, в том числе:
— стандартный вариант — для средних и крупных коммерческих организаций, состоящий из полного набора вышеуказанных форм;
— вариант составления отчетности в соответствии с требованиями МСФО — для акционерных обществ, ценные бумаги которых котируются на фондовых рынках;
— множественный вариант — для крупнейших коммерческих организаций, которые могут формировать отдельные отчеты в виде дополнительных форм в рамках отдельных отчетных форм;
— упрощенный вариант — для малого бизнеса и некоммерческих (кроме бюджетных) организаций, когда в отчетность включаются только форма № 1 и № 2, (по некоммерческим организациям — дополнительно форма № 6 — «Отчет о целевом использовании полученных средств»).
Основными элементами финансовой отчетности являются активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы, прибыль и убытки и пр., информация о которых раскрывается в балансе организации, отчете о прибылях и убытках (форма № 2) и отчете о движении денежных средств (форма № 4), имеющих приоритетное значение для целей финансового менеджмента.
Баланс характеризует имущественное и финансовое положение предприятия на установленную дату, определяет его имущество в стоимостной оценке по составу и направлениям использования (актив), атакже выявляет источники финансирования этого имущества (пассив). Основное балансовое уравнение имеет привычный для нас вид:
АКТИВ = ПАССИВ.
В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) балансовое уравнение представляют в следующем виде:
АКТИВ =
= ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ.
Конечно, суммарно величина обязательств и стоимость собственного капитала предприятия составляют пассив баланса, но в данном случае изначально выделяются две составляющие (обязательства и собственный капитал), имеющие принципиаль-
10 но разный характер, необходимость и срочность их возврата, причем первыми указываются именно обязательства, т.е.
задолженности предприятия. Стандартная форма баланса, применяемая в настоящее время для представления в финансовой отчетности, представлена в табл. 1.Таблица 1 АКТИВ ПАССИВ Показатели Соответствующая строка формы 1 Показатели Соответствующая строка формы 1 ? .Внеоборотные
(иммобилизованные)
активы
в том числе'
основные средства
нематериальные активы 190 120
110 III. Собственный капитал
в том числе:
уставный капитал
нерасп редел е н н ая прибыль 490 410 470 долгосрочные финансовые активы 140 II Оборотные (текущие, мобильные) активы
втом числе
материально- 290 IV. Долгосрочные обязательства
в том числе:
кредиты и займы 590 510 про из водствен н ы е запасы
дебиторская задолженность
краткосрочные
финансовые
вложения 210+220 240
250 V. Краткосрочные (текущие) обязательства
в том числе:
краткосрочные кредиты и займы 690 610 денежные активы 260 кредиторская задолженность 620 БАЛАНС 300 БАЛАНС 700 И
Активы — это хозяйственные средства (имущество), контроль над которыми предприятие получило в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые могут принести ему экономические (или социальные) выгоды в будущем. В основе расположения статей актива в балансе лежит принцип ликвидности: от нематериальных активов, имеющих наименьшую ликвидность, к более ликвидным, заканчивая денежными активами, которые отличаются абсолютной ликвидностью.
Обязательства — это сложившаяся на отчетную дату величина задолженности предприятия, исполнение расчетов по которой вызывает отток активов с предприятия.
Капитал — это совокупность вложений собственников и акционеров, а также нераспределенной прибыли, включая резервные и иные виды капитала, генерированные за все время деятельности предприятия.
Обязательства и капитал размещены в пассиве баланса, который построен по принципу обязательности и срочности возврата привлеченных источников финансирования: от уставного капитала, возврат которого собственникам в полном объеме не предполагается до момента прекращения деятельности предприятия, к краткосрочным обязательствам (перед персоналом организации, по налогам и сборам, перед поставщиками и подрядчиками и пр.), сроки возвращения которых четко установлены в соответствующих документах.
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за сопоставимые периоды отчетного и предыдущего годов, отражая за счет каких именно доходов и расходов (текущих, операционных или внереализационных) компания получает прибыли и (или) убытки.
Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» отражает движение денежных средств предприятия по основным направлениям их поступления и расхода в разрезе отдельных видов деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) предприятия. Анализ данных формы № 4 является основой для осуществления управления денежными средствами предприятия.
Еще по теме 1.2. Система информационного обеспечения финансового менеджмента:
- ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
- Глава 2. СИСТЕМЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА СИСТЕМА ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФИНАНСОВОГО менеджмента
- Лекция 13. Информационное обеспечение финансового менеджмента.
- Глава 6 ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА ИНФОРМАЦИОННОЕ
- Глава 15 ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА[XLVI]
- 13.3 ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
- 2.2. УПРАВЛЕНЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ В СИСТЕМЕ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
- ГЛАВА 7. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ МЕНЕДЖМЕНТА
- Глава 3 ПРОФИЛИ ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ ДЛЯ ИНФОРМАЦИОННОГО МЕНЕДЖМЕНТА
- 11.1 Уровни информационного обеспечения менеджмента и типы информации
- Комплекс средств проектирования и развития информационных систем для информационного менеджмента
- Информационные технологии финансовой системы Автоматизированная информационная система «Финансы»
- ГЛАВА 2. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
- ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ В ИНФОРМАЦИОННОМ МЕНЕДЖМЕНТЕ
- 8 Автоматизированные информационные технологии в финансовом менеджменте
- Система информационного обеспечения рынка инновационных проектов