<<
>>

9.2. Налоговая система Российской Федерации

Началом становления налоговой системы России явился 1992 г. В конце декабря 1991 г. на сессии Верховного Совета РФ был принят

9.2. Налоговая система Российской Федерации

221

пакет законодательных материалов, которые оформили систему российских налогов.

Изначально налоговая система была представлена тремя категориями налогов.

1. Федеральные:

? налог на добавленную стоимость;

? налог на прибыль (доход);

? подоходный налог с физических лиц;

? акцизы;

? госпошлина;

? таможенные пошлины;

? федеральные государственные сборы;

? социальный налог;

? налог на приобретение иностранных денежных знаков;

? налог на использование государственной символики;

? федеральные лицензионные сборы;

2. Региональные.

Целый ряд налогов устанавливается законодательными актами РФ, и взимаются на всей территории Российской Федерации. При этом конкретные ставки налогов определяются региональными органами власти. К региональным налогам относятся:

? налог на имущество предприятия;

? лесной налог;

? транспортный налог;

? региональные лицензионные сборы;

? налог на использование региональной символики.

3. Местные налоги и сборы:

? земельный налог;

? налог на рекламу;

? налог на имущество физических лиц; * ? местные лицензионные сборы;

? налог на наследство и дарение;

? налог на местную символику.

Налоговая система определяется видами налогов, методами их начисления, льготами и штрафами и т.д.

Основными элементами налоговой системы являются: 1) субъект обложения — плательщик — юридические и физические лица; - 2) налоговая база;

3) объект обложения — прибыль, доход, имущество, вода и т.д.;

4) налоговые ставки — величина налога на единицу объекта налогообложения. Ставки — твердые, дифференцированные, прогрессивные, регрессивные;

222

Глава 9. Налоговое планирование на предприятии

5) налоговые льготы — полное или частичное освобождение от уплаты налога;

6) источник уплаты налога;

7) сумма налога, подлежит уплате в бюджет;

8) сроки уплаты налога;

9) штрафы, пени и другие санкции за неуплату налогов.

Налоги также делятся:

1) по территориальному признаку:

? на федеральные,

? на региональные,

? на местные;

2) по принципу уплаты:

? на прямые,

? на косвенные;

3) по субъектам обложения: я с юридических лиц,

? с физических лиц.

Если предприятие считает возможным для себя как-то влиять на налоговую нагрузку и обеспечивать справедливость в налогообложении, то ему необходимо формировать налоговую политику и осуществлять налоговое планирование.

Сущность налоговой политики юридического лица заключается в разработке системы методов и принципов ведения учета, планирования и оптимизации величины уплачиваемых налогов.

В рамках плановой величины налоговых платежей следует оценить эффективность деятельности организации с помощью показателей, оценивающих ее финансовое положение: рентабельности, ликвидности, оборачиваемости, фондоотдачи.

Налоговая политика предприятия должна прежде всего обеспечить минимальные налоговые выплаты в бюджет. При этом по каждому виду налоговых платежей должен быть разработан комплекс по формированию налогооблагаемой базы и снижению налоговых выплат.

Налоговая политика включает налоговое планирование и налоговый учет.

Налоговое планирование начинается с определения налогового поля. В него входит весь перечень налогов, которые уплачивает предприятие, их прогнозные величины и сроки выплат. Налоговое поле целесообразно дополнить теми видами льгот, которыми можно воспользоваться.

Элементом планирования выступает также налоговый календарь. Он предназначен для прогнозов и контроля за правильностью исчисле

9.2. Налоговая система Российской Федерации

223

ния и уплаты в бюджет налогов; стратегией оптимизации налоговых обязательств; разработкой мер по предотвращению дебиторской задолженности; бухгалтерским учетом и отчетностью; рациональным размещением активов и прибыли предприятия.

Налоговый учет — система включает обработку всей информации по производственной и непроизводственной деятельности предприятия.

Налоговый учет служит инструментом отражения финансовых отношений между государством и организацией.

Отличие налогового учета от бухгалтерского заключается в том, что налоговый учет осуществляется исключительно в целях налогообложения. В табл. 9.1 приведены типовые управленческие решения, вытекающие из проводимых мероприятий в части налогового планирования.

Типовые управленческие решения

Таблица 9.1

Мероприятия по минимизации налоговой нагрузки

Содержание управленческих решений по налогам

Уменьшение суммы налогов, рассчитываемых с оборота

Увеличение объема затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль

Оптимизация сроков упла-"ты налога на прибыль

Избежание уплаты ряда налогов

Сведение к минимуму налоговых ставок

Избежание уплаты дополнительных налогов

"Минимизация налоговых баз

Определение момента возникновения выручки от реализации продукции (работ, услуг):

1) по мере оплаты;

2) по мере отгрузки

Определение метода начисления амортизации:

1) линейный;

2) нелинейный

Определение метода списания курсовых разниц по операциям с иностранной валютой

Анализ налогового статуса предприятия

Анализ налоговых последствий выбора формы договора

Анализ налоговых последствий выбора формы договора

Выбор хозяйственной операции, позволяющей достичь льготного порядка налогообложения. Хозяйственная операция разделяется на несколько операций, позволяющих принять льготный порядок обложения

224

Глава 9. Налоговое планирование на предприятии

<< | >>
Источник: И.М. Карасева М.А. Ревякина. Финансовый менеджмент : учеб. пособие по специализации «Менеджмент орг.» Москва: Омега-Л. — 335 с. ил., табл. 2006

Еще по теме 9.2. Налоговая система Российской Федерации:

  1. 1.1. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
  2. 2.1. Налоговое законодательство Российской Федерации о налоговой системе
  3. 4. Налоговая система Российской Федерации
  4. Лекция 9. Налоговая система Российской Федерации.
  5. ГЛАВА 4 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  6. 4. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  7. Глава 1 ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  8. Раздел III Налоговая система Российской Федерации на современном этапе
  9. Глава 21 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  10. Глава 3 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЕЕ СТРУКТУРА И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ
  11. Глава 2 ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ И НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  12. 3.2.2. Законопроект "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона от 9 июля 1999 года N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения"
  13. Состав налоговых правонарушений, ответственность за которые установлена Налоговым кодексом Российской Федерации
  14. структурная единица 4.3 Бюджетная система Российской Федерации Структура бюджетной системы Российской Федерации
  15. Тема 6. НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  16. 9.3. Налоговая политика Российской Федерации
  17. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 20 августа 1999 г. № 932 «ОБ УПОЛНОМОЧЕННОМ ОРГАНЕ ПО КОНТРОЛЮ ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ОЦЕНОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
- Антикризисное управление - Деловая коммуникация - Документоведение и делопроизводство - Инвестиционный менеджмент - Инновационный менеджмент - Информационный менеджмент - Исследование систем управления - История менеджмента - Корпоративное управление - Лидерство - Маркетинг в отраслях - Маркетинг, реклама, PR - Маркетинговые исследования - Менеджмент организаций - Менеджмент персонала - Менеджмент-консалтинг - Моделирование бизнес-процессов - Моделирование бизнес-процессов - Организационное поведение - Основы менеджмента - Поведение потребителей - Производственный менеджмент - Риск-менеджмент - Самосовершенствование - Сбалансированная система показателей - Сравнительный менеджмент - Стратегический маркетинг - Стратегическое управление - Тайм-менеджмент - Теория организации - Теория управления - Управление качеством - Управление конкурентоспособностью - Управление продажами - Управление проектами - Управленческие решения - Финансовый менеджмент - ЭКОНОМИКА ДЛЯ МЕНЕДЖЕРОВ -