Иллюстративный пример основного бюджета (оперативные бюджеты)
Alic Co. - машиностроительное предприятие по изготовлению запасных частей для самолетов. При составлении его основного бюджета принимаются следующие предположения: работы по оснащению производственных процессов незначительны и игнорируются, цены единиц основных материалов и готовой продукции неизменны, затраты труда и производительность определяются темпом производства.
Исходные данные по бюджету Alic Co:
Сплав 111 $ 7 за кг,
Сплав 112 $ 10 за кг,
Прямые трудовые затраты $ 20 за час
затраты по изделиям
изделие HD 12 кг 8 кг 6 часов
изделие R 12 кг 6 кг 4 часа
Сплав 111 Сплав 112
Прямые трудовые затраты
Дополнительная информация по 19...2 году
Продукция
R | HD | |
Ожидаемые продажи (ед.) | 5000 | 1000 |
Цена единицы $ | 600 | 800 |
Планируемый на конец периода запас | 1100 | 50 |
готовой продукции (ед.) | ||
Готовые изделия на начало периода (ед.) | 100 | 50 |
Задел в $ | 38400 | 26200 |
Материалы | ||
111 | ||
Начальный запас в кг | 7000 | 6000 |
Планируемый запас на конец периода (кг) 8000 2000
Исходя из объема производства менеджмент полагает наличие следующих расходов:
По накладным расходам ($)
Снабжение 90000
Прямая зарплата 200000
Выплата по платежным ведомостям 320000
Энергия (прямая часть) 90000
РЭСО (прямая часть) 70000
Амортизация 230000
Налоги на имущество 50000
Страхование имущества 10000
Аудит 100000
Энергия (фиксированная часть) 20000
РЭСО (фиксированная часть) 20000
Итог 1200000
Маркетинговые и административные расходы ($)
Расходы по сбыту 200000
Реклама 60000
Зарплата за продажи и обслуживание потребителей 100000
Транспорт 90000
Канцелярские расходы 100000
Снабжение 12000
Жалование руководству 200000
Прочее 48000
Итог 870000
Далее иллюстрируется подготовка основного бюджета по частям (по шагам).
Шаг 1. Бюджет продаж или выручки (табл. 3.1). Это исходная точка бюджетирования, так как продукция, а, следовательно, и цены определяют будущий уровень продаж.
Таблица 3.1
Бюджет продаж
Изделие | Объем (ед.) | Цена ($) | Объем продаж $ |
R | 5000 | 600 | 3000000 |
HD | 1000 | 800 | 800000 |
Итого | 3800000 |
Шаг 2. Производственная программа (бюджет производства) (табл. 3.2)
Таблица 3.2
Производственная программа (ед)
| Изделия | |
R | HD | |
По бюджету продаж | 5000 | 1000 |
Готовая продукция на конец периода | 1100 | 50 |
Итого нужды | 6100 | 1050 |
Готовая продукция на начало периода | 100 | 50 |
Объем производства | 6000 | 1000 |
Шаг 3. Бюджет прямых материальных затрат
Производственная программа (табл. 3.2) является основой исчисления издержек на прямые материальные затраты (табл. 3.3).
Таблица 3.3
Потребность в прямых материалах и их стоимость
| Сплав | Сплав | Всего | ||||
| 111 | 112 |
| ||||
Изделие R (кг) | 72000 | 36000 |
| ||||
Изделие HD (кг) | 12000 | 8000 |
| ||||
Полная потребность (кг) | 84000 | 44000 |
| ||||
Стоимость материалов по производственной программе ($) | 588000 | colspan="2"> 1028000 | |||||
План снабжения с учетом запаса на начало периода и планового запаса на конец периода (кг) | 85000 | 40000 |
| ||||
Планируемые затраты на материалы в $ | 595000 | 400000 | 995000 |
Шаг 4. Бюджет затрат на рабочую силу (табл.
3.4)Таблица 3.4
Бюджет годовых затрат на рабочую силу
Количество изделий ед. | Прямая трудоемкость на ед. час | Полная трудоемкость час | Бюджетная стоимость $ (20 $ в час) | |
Изделие R | 6000 | 4 | 24000 | 480000 |
Изделие HD | 1000 | 6 | 6000 | 120000 |
Итого | 30000 | 600000 |
Шаг 5. Бюджет накладных расходов Он приведен выше (в разделе "Исходные данные")
Шаг 6. Бюджет задела на конец периода (табл. 3.5)
Таблица 3.5
Бюджет задела на конец периода
Прямые материалы | Объем кг | Цена за кг $ | Объем ед. | Затраты на ед. $ | Итого $ |
Сплав 111 | 8000 | 7 | 56000 | ||
Сплав 112 | 2000 | 10 | 80000 | ||
76000 | |||||
Изделие R | 1100 | 334 | 42200 | ||
Изделие HD | 50 | 524 | 26200 | ||
448600 | |||||
Всего | 524600 |
Затраты на единицу изделия учитывают кроме прямых затрат на материалы и рабочую силу накладные расходы, отнесенные на изделие пропорционально прямым затратам на рабочую силу.
Шаг 7. Бюджет себестоимости товарной продукции (табл. 3.6)
Таблица 3.6
Бюджет себестоимости готовой продукции ($)
Готовая продукция на начало периода | 64600 | |
Стоимость использованных прямых материалов | 02800 | |
Стоимость использованной рабочей силы | 600000 | |
Накладные расходы | 1200000 | |
Себестоимость произведенной товарной продукции | 2828000 | |
Себестоимость всей товарной продукции | 2892000 | |
Себестоимость товарной продукции на складе на конец периода | 448600 | |
Себестоимость продукции, поставленной на рынок | 2444000 |
Шаг 8.
Бюджет маркетинговых и административных расходов (приведен в разделе "Исходные данные").3800000 (табл. 3.1)
2444000 (табл. 3.6)
1356000
870000
486000
Шаг 9. Отчет о бюджетных доходах в $.
Продажи
Себестоимость товарной продукции Общая прибыль
Маркетинговые и административные расходы Прибыль от оперативной деятельности
бюджета (финансовое
Еще по теме Иллюстративный пример основного бюджета (оперативные бюджеты):
- Иллюстративный пример основного бюджетирование)
- Пример основного (master) бюджета
- 1.2. ВИДЫ БЮДЖЕТОВ И ПРИНЦИПЫ РАЗРАБОТКИ СТРУКТУРЫ ОСНОВНОГО БЮДЖЕТА
- Оперативные бюджеты
- 2.3.2. Бюджет прямых материальных затрат (бюджет закупок основных материалов и запасов товарно-материальных ценностей)
- Бюджет предприятия и процесс разработки бюджета Структура бюджета предприятия
- Пример расчета рекламного бюджета|по методу Дорфмана - стэймана
- 1.2 Разработка структуры генерального бюджета предприятия и отдельных бюджетов
- § 1.Государственный бюджет и его структура. Бюджеты центральных и местных органов власти
- Классификация бюджетов. Схемы построения бюджетов
- § 2. Органы, осуществляющие составление проектов бюджетов. Этапы формирования бюджетов
- 1.5. Сущность и функции бюджета. Роль бюджета в социально-экономических процессах
- 10.1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ. ПЕРВИЧНЫЙ И ОБЩИЙ БЮДЖЕТЫ
- Государственный бюджет: понятие, принципы построения и функции. Доходная и расходная части бюджета