<<
>>

Иллюстративный пример основного бюджета (оперативные бюджеты)

Alic Co. - машиностроительное предприятие по изготовлению запасных частей для самолетов. При составлении его основного бюджета принимаются следующие предположения: работы по оснащению производственных процессов незначительны и игнорируются, цены единиц основных материалов и готовой продукции неизменны, затраты труда и производительность определяются темпом производства.

Исходные данные по бюджету Alic Co:

Сплав 111              $              7              за кг,

Сплав 112              $              10              за кг,

Прямые трудовые затраты              $              20              за час

затраты по изделиям

изделие HD 12 кг 8 кг 6 часов

изделие R 12 кг 6 кг 4 часа

Сплав 111 Сплав 112

Прямые трудовые затраты

Дополнительная информация по 19...2 году

Продукция

R HD
Ожидаемые продажи (ед.) 5000 1000
Цена единицы $ 600 800
Планируемый на конец периода запас 1100 50
готовой продукции (ед.)
Готовые изделия на начало периода (ед.) 100 50
Задел в $ 38400 26200
Материалы
111
Начальный запас в кг 7000 6000

Планируемый запас на конец периода (кг) 8000              2000

Исходя из объема производства менеджмент полагает наличие следующих расходов:

По накладным расходам ($)

Снабжение              90000

Прямая зарплата              200000

Выплата по платежным ведомостям              320000

Энергия (прямая часть)              90000

РЭСО (прямая часть)              70000

Амортизация              230000

Налоги на имущество              50000

Страхование имущества              10000

Аудит              100000

Энергия (фиксированная часть)              20000

РЭСО (фиксированная часть)              20000

Итог              1200000

Маркетинговые и административные расходы ($)

Расходы по сбыту              200000

Реклама              60000

Зарплата за продажи и обслуживание потребителей 100000

Транспорт              90000

Канцелярские расходы              100000

Снабжение              12000

Жалование руководству              200000

Прочее              48000

Итог              870000

Далее иллюстрируется подготовка основного бюджета по частям (по шагам).

Шаг 1. Бюджет продаж или выручки (табл. 3.1). Это исходная точка бюджетирования, так как продукция, а, следовательно, и цены определяют будущий уровень продаж.

Таблица 3.1

Бюджет продаж

Изделие Объем (ед.) Цена ($) Объем продаж $
R 5000 600 3000000
HD 1000 800 800000
Итого 3800000

Шаг 2. Производственная программа (бюджет производства) (табл. 3.2)

Таблица 3.2

Производственная программа (ед)

Изделия

R HD
По бюджету продаж 5000 1000
Готовая продукция на конец периода 1100 50
Итого нужды 6100 1050
Готовая продукция на начало периода 100 50
Объем производства 6000 1000

Шаг 3. Бюджет прямых материальных затрат

Производственная программа (табл. 3.2) является основой исчисления издержек на прямые материальные затраты (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Потребность в прямых материалах и их стоимость

colspan="2">

440000

Сплав

Сплав

Всего

111

112

Изделие R (кг)

72000

36000

Изделие HD (кг)

12000

8000

Полная потребность (кг)

84000

44000

Стоимость материалов по производственной программе ($)

588000

1028000

План снабжения с учетом запаса на начало периода и планового запаса на конец периода (кг)

85000

40000

Планируемые затраты на материалы в $

595000

400000

995000

Шаг 4. Бюджет затрат на рабочую силу (табл.

3.4)

Таблица 3.4

Бюджет годовых затрат на рабочую силу

Количество изделий ед. Прямая трудоемкость на ед. час Полная трудоемкость час Бюджетная стоимость $

(20 $ в час)

Изделие

R

6000 4 24000 480000
Изделие

HD

1000 6 6000 120000
Итого 30000 600000

Шаг 5. Бюджет накладных расходов Он приведен выше (в разделе "Исходные данные")

Шаг 6. Бюджет задела на конец периода (табл. 3.5)

Таблица 3.5

Бюджет задела на конец периода

Прямые материалы Объем

кг

Цена за кг $ Объем ед. Затраты на ед. $ Итого $
Сплав 111 8000 7 56000
Сплав 112 2000 10 80000
76000
Изделие R 1100 334 42200
Изделие HD 50 524 26200
448600
Всего 524600

Затраты на единицу изделия учитывают кроме прямых затрат на материалы и рабочую силу накладные расходы, отнесенные на изделие пропорционально прямым затратам на рабочую силу.

Шаг 7. Бюджет себестоимости товарной продукции (табл. 3.6)

Таблица 3.6

Бюджет себестоимости готовой продукции ($)

Готовая продукция на начало периода 64600
Стоимость использованных прямых материалов 02800
Стоимость использованной рабочей силы 600000
Накладные расходы 1200000
Себестоимость произведенной товарной продукции 2828000
Себестоимость всей товарной продукции 2892000
Себестоимость товарной продукции на складе на конец периода 448600
Себестоимость продукции, поставленной на рынок 2444000

Шаг 8. Бюджет маркетинговых и административных расходов (приведен в разделе "Исходные данные").

3800000 (табл. 3.1)

2444000 (табл. 3.6)

1356000

870000

486000

Шаг 9. Отчет о бюджетных доходах в $.

Продажи

Себестоимость товарной продукции Общая прибыль

Маркетинговые и административные расходы Прибыль от оперативной деятельности

бюджета (финансовое

<< | >>
Источник: Гольдштейн Г. Я., Гуц А. Н.. Экономический инструментарий принятия управленческих решений. 2010

Еще по теме Иллюстративный пример основного бюджета (оперативные бюджеты):

  1. Иллюстративный пример основного бюджетирование)
  2. Пример основного (master) бюджета
  3. 1.2. ВИДЫ БЮДЖЕТОВ И ПРИНЦИПЫ РАЗРАБОТКИ СТРУКТУРЫ ОСНОВНОГО БЮДЖЕТА
  4. Оперативные бюджеты
  5. 2.3.2. Бюджет прямых материальных затрат (бюджет закупок основных материалов и запасов товарно-материальных ценностей)
  6. Бюджет предприятия и процесс разработки бюджета Структура бюджета предприятия
  7. Пример расчета рекламного бюджета|по методу Дорфмана - стэймана
  8. 1.2 Разработка структуры генерального бюджета предприятия и отдельных бюджетов
  9. § 1.Государственный бюджет и его структура. Бюджеты центральных и местных органов власти
  10. Классификация бюджетов. Схемы построения бюджетов
  11. § 2. Органы, осуществляющие составление проектов бюджетов. Этапы формирования бюджетов
  12. 1.5. Сущность и функции бюджета. Роль бюджета в социально-экономических процессах
  13. 10.1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ. ПЕРВИЧНЫЙ И ОБЩИЙ БЮДЖЕТЫ
  14. Государственный бюджет: понятие, принципы построения и функции. Доходная и расходная части бюджета
- Антикризисное управление - Деловая коммуникация - Документоведение и делопроизводство - Инвестиционный менеджмент - Инновационный менеджмент - Информационный менеджмент - Исследование систем управления - История менеджмента - Корпоративное управление - Лидерство - Маркетинг в отраслях - Маркетинг, реклама, PR - Маркетинговые исследования - Менеджмент организаций - Менеджмент персонала - Менеджмент-консалтинг - Моделирование бизнес-процессов - Моделирование бизнес-процессов - Организационное поведение - Основы менеджмента - Поведение потребителей - Производственный менеджмент - Риск-менеджмент - Самосовершенствование - Сбалансированная система показателей - Сравнительный менеджмент - Стратегический маркетинг - Стратегическое управление - Тайм-менеджмент - Теория организации - Теория управления - Управление качеством - Управление конкурентоспособностью - Управление продажами - Управление проектами - Управленческие решения - Финансовый менеджмент - ЭКОНОМИКА ДЛЯ МЕНЕДЖЕРОВ -