<<
>>

Анализы уровня 0 и 1: статический бюджет

Рассмотрим деятельность компании Webb. Для простоты примем, что компания производит и продает один продукт, а именно оригинальную зимнюю куртку, что требует много материалов, пошива с использованием ручных операций.

Естественно, что продукт изготавливается разных размеров, но компания считает существенным, чтобы при этом цена изделия не менялась. Webb Co строила свой бюджет, исходя из результатов деятельности за прошлый год, общих экономических условий и ожидаемых объемов продаж в отрасли. Webb Со выпускает куртки так, чтобы все они продавались в тот же период, что и произведены. В табл. 4.1 представлены результаты отклонений на уровне 0 в деятельности компании за месяц от бюджетных данных.

Таблица 4.1

Обзор результатов вариационного анализа на уровне 0 деятельности Webb ^ за апрель 19... 1 г.

Показатели $
Реальный доход от оперативной деятельности 25000
Доход от оперативной деятельности по бюджету 262000
Отклонения дохода от оперативной деятельности по сравнению с бюджетом 237000 (90,5%)

Большинство менеджеров не будет довольно таким исходом. Однако знания, что есть большие нежелательные отклонения от бюджета недостаточно. Менеджеры должны взглянуть по крайней мере на уровень 1 анализа (табл. 4.2).

Таблица 4.2

Результаты анализа уровня 1 за апрель 19...1 г.

Показатели Действительные результаты $ % Статический бюджет $ % Отклонения по отношению к статическому бюджету $
Продажи ед. 10000 - 12000 - 2000 U
Выручка 1850000 100,0 2160000 100,0 310000U
Переменные издержки 1120000 60,5 1188000 55,0 68000 F
Доход 730000 39,5 972000 45,0 242000 U
Фиксированные

издержки

705000 38,1 710000 32,9 5000 F
Доход от оперативной деятельности 25 1,4 262000 12,1 237000 U

В табл.

4.2 знаком U обозначен нежелательный эффект, а знаком F - желательный.

Результаты табл. 4.2 показывают, что анализ по табл. 4.1 явно недостаточен. Итак было продано только 10000 изделий вместо 12000 по бюджету. Этот спад в продажах сопровождался падением переменных издержек, которые уменьшились только на 68000 и составили 60,5% от продаж вместо планируемых 55%. Соответственно процент дохода составил 39,5 вместо 45%. Таким образом, основной причиной провала фирмы в апреле является повышение переменных издержек на единицу продукции, низкая оперативность в принятии соответствующих решений менеджментом.

Можно сказать, что в этом случае основной бюджет был статичным, так как не учитывал возможность изменения объема продаж. Статичный бюджет не подстраивается к изменению условий (объемов продаж, изменению издержек или других условий) в плановый период.

<< | >>
Источник: Гольдштейн Г. Я., Гуц А. Н.. Экономический инструментарий принятия управленческих решений. 2010

Еще по теме Анализы уровня 0 и 1: статический бюджет:

  1. Анализ уровня 2: гибкий бюджет
  2. Нулевой и первый уровни анализа. Статичный бюджет
  3. Анализ технико-организационного уровня производства, технического уровня и качества продукции
  4. § 5.4. Статический и динамический анализ структурированного бухгалтерского баланса ЗАО «Вента» по шкалам ФЭУ, АП и Б/Р
  5. Классификация налогов по уровням государственного бюджета
  6. Финансирование из бюджетов всех уровней
  7. ЛЕКЦИЯ № 5. Бюджет муниципального уровня
  8. 12. 4. Характеристика доходов бюджетов разных уровней
  9. 11.2. Прогнозирование уровня цен. Бюджет продаж
  10. 12.5. Состав расходов бюджетов разных уровней
  11. 2. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ
  12. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней
  13. Оценки фактического распределения поступлений от малого бизнеса по уровням бюджета в 2001-200 гг.
  14. § 3. Бюджетная классификация. Доходы и расходы бюджетов разных уровней
- Антикризисное управление - Деловая коммуникация - Документоведение и делопроизводство - Инвестиционный менеджмент - Инновационный менеджмент - Информационный менеджмент - Исследование систем управления - История менеджмента - Корпоративное управление - Лидерство - Маркетинг в отраслях - Маркетинг, реклама, PR - Маркетинговые исследования - Менеджмент организаций - Менеджмент персонала - Менеджмент-консалтинг - Моделирование бизнес-процессов - Моделирование бизнес-процессов - Организационное поведение - Основы менеджмента - Поведение потребителей - Производственный менеджмент - Риск-менеджмент - Самосовершенствование - Сбалансированная система показателей - Сравнительный менеджмент - Стратегический маркетинг - Стратегическое управление - Тайм-менеджмент - Теория организации - Теория управления - Управление качеством - Управление конкурентоспособностью - Управление продажами - Управление проектами - Управленческие решения - Финансовый менеджмент - ЭКОНОМИКА ДЛЯ МЕНЕДЖЕРОВ -