4.8 Использование результатов анализа для планирования затрат по экономическим элементам
Формулы расчета интенсивных показателей: материалоемкости, трудоемкости, зарплатоемкости, амортизациоемкости моЖ
но использовать для прогнозирования затрат организации с учетом изменения объема продаж, повышения уровня интенсивности использования ресурсов.
Для планирования используем формулу расчета доли затрат в выручке от продаж:
Ез = 3 : В; имеем 3 = В х Ез, где 3 - расходы по ресурсу;
Ез - доля затрат по данному ресурсу в выручке;
В - выручка.
В качестве примера воспользуемся результатами анализа затрат на производство и реализацию продукции за отчетный период.
Руководство организации на основе проведенного анализа состояния рынка сбыта продукции и рынка сырья и труда принимает решение увеличить объем продаж в натуральном выражении на 18%, цену на продукцию - на 5%.
Внедрение мероприятий по повышению уровня интенсификации позволяют снизить: материалоемкость на 2%, зарплатоем- кость на 4%, не увеличивая при этом численности работающих. Определить:
- возможные расходы организации на материальные ресурсы, на оплату труда;
- рассчитать показатели интенсивности: материалоотдачу, зарплатоотдачу, производительность труда;
- определить изменение уровня интенсивности использования материальных ресурсов, оплаты труда, производительности.
Решение:
По данным отчетного периода имеем: выручка: В1 = 3502 тыс. руб.; материальные затраты: М2 = 1016 тыс. руб.; затраты на оплату труда: ОПТ1 = 1123 тыс. руб.; численность: Р1 = 210 чел.
Значения интенсивных показателей: материалоемкость: Емх = 0,2901; зарплатоемкость: Еот1 = 0,3207 ; темп роста:
объема производства: Тр(К) = 1,18; цен: Тр(Ц) = 1,05; материалоемкости продукции:
Тр(Ем) = (100% - 2%) : 100% = 0,98;
зарплатоемкости продукции: Тр(Еот) = (100% - 4%): 100% = 0,96;
- определим прогнозируемую выручку: Впр = В1 хТр(К) х х Тр(Ц);
Впр = 3502 х 1,18 х 1,05 = 4339 (тыс. руб.);
- определим материальные затраты по прогнозу:
Мпр = Впр1 хЕм1 хТр(Ем) = 4339 х 0,2901 х 0,98 = 1234 (тыс.
руб.);- определим затраты на оплату труда по прогнозу:
ОТпр = Впр2 х Ео^ х Тр(Еот) = 4339 х 0,3207 х 0,96 = 1336 (тыс. руб.).
Таким образом, в результате принятия решения выручка от продаж составит 4339 тыс. руб., материальные затраты - 1234 тыс. руб., затраты на оплату труда - 1336 тыс. руб.;
- определим прогнозируемый уровень интенсификации с учетом материальных затрат, затрат на оплату труда, производительности.
Производительность труда по прогнозу составит:
Кр = Впр : Рпр = 4339 : 210 = 20,662 (тыс. руб./чел.).
По сравнению с производительностью отчетного периода (Крх = 16,6762) она увеличится на 23,90% (Тр(Кр) = 20662 : 16,6762 = = 1,239).
Материалоотдача составит:
Км = Впр : Мпр = 4339 : 1234 — 3,5162.
По сравнению с отчетным периодом (Кмх = 3,4469), материалоотдача увеличится в 1,02 раза: (Тр(Км) = 3,5162 : 3,4469 = 1,02).
Зарплатоотдача составит:
Кот = Впр : Отпр = 4339 : 1336 = 3,2478.
По сравнению с отчетным периодом (Котх = 3,1184) зарплатоотдача увеличится в 1,04 раза (Тр(Кот) = 1,04);
- определим уровень интенсивности использования материальных ресурсов, оплаты труда, производительности:
Тр = [Тр(Км) х Тр(Кот) х Тр(Кр)]1/3 = [1,239 х 1,02 х 1,04]1/3 = = (1,2152)1/3= 1,09539.
Уровень интенсивности использования перечисленных факторов в результате принятия решения повысится на 9,54%.
Еще по теме 4.8 Использование результатов анализа для планирования затрат по экономическим элементам:
- Применение метода коэффициентов для факторного анализа затрат по экономическим элементам
- Анализ затрат на производство по экономическим элементам
- Анализ динамики затрат по экономическим элементам
- 18.1. ЗАДАЧИ УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО. КЛАССИФИКАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ. СОСТАВ ЗАТРАТ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ. УЧЕТ РАСХОДОВ ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ
- 11.2. Группировка затрат по экономическим элементам
- 31.5. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ
- Классификация затрат на производство по экономическим элементам
- Группировка затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции
- Состав и классификация затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции
- 2.1. Классификация затрат для оценки запасов и определения финансового результата
- ЧАСТЬ 2 Использование результатов оценки стоимости акций для инвестирования