<<
>>

4.8  Использование результатов анализа для планирования затрат по экономическим элементам

 

Формулы расчета интенсивных показателей: материалоемкости, трудоемкости, зарплатоемкости, амортизациоемкости моЖ

но использовать для прогнозирования затрат организации с учетом изменения объема продаж, повышения уровня интенсивности использования ресурсов.

Для планирования используем формулу расчета доли затрат в выручке от продаж:

Ез = 3 : В; имеем 3 = В х Ез, где 3 - расходы по ресурсу;

Ез - доля затрат по данному ресурсу в выручке;

В - выручка.

В качестве примера воспользуемся результатами анализа затрат на производство и реализацию продукции за отчетный период.

Руководство организации на основе проведенного анализа состояния рынка сбыта продукции и рынка сырья и труда принимает решение увеличить объем продаж в натуральном выражении на 18%, цену на продукцию - на 5%.

Внедрение мероприятий по повышению уровня интенсификации позволяют снизить: материалоемкость на 2%, зарплатоем- кость на 4%, не увеличивая при этом численности работающих. Определить:

  1. возможные расходы организации на материальные ресурсы, на оплату труда;
  2. рассчитать показатели интенсивности: материалоотдачу, зарплатоотдачу, производительность труда;
  3. определить изменение уровня интенсивности использования материальных ресурсов, оплаты труда, производительности.

Решение:

По данным отчетного периода имеем: выручка: В1 = 3502 тыс. руб.; материальные затраты: М2 = 1016 тыс. руб.; затраты на оплату труда: ОПТ1 = 1123 тыс. руб.; численность: Р1 = 210 чел.

Значения интенсивных показателей: материалоемкость: Емх = 0,2901; зарплатоемкость: Еот1 = 0,3207 ; темп роста:

объема производства: Тр(К) = 1,18; цен: Тр(Ц) = 1,05; материалоемкости продукции:

Тр(Ем) = (100% - 2%) : 100% = 0,98;

зарплатоемкости продукции: Тр(Еот) = (100% - 4%): 100% = 0,96;

  1. определим прогнозируемую выручку: Впр = В1 хТр(К) х х Тр(Ц);

Впр = 3502 х 1,18 х 1,05 = 4339 (тыс. руб.);

  1. определим материальные затраты по прогнозу:

Мпр = Впр1 хЕм1 хТр(Ем) = 4339 х 0,2901 х 0,98 = 1234 (тыс.

руб.);
  1. определим затраты на оплату труда по прогнозу:

ОТпр = Впр2 х Ео^ х Тр(Еот) = 4339 х 0,3207 х 0,96 = 1336 (тыс. руб.).

Таким образом, в результате принятия решения выручка от продаж составит 4339 тыс. руб., материальные затраты - 1234 тыс. руб., затраты на оплату труда - 1336 тыс. руб.;

  1. определим прогнозируемый уровень интенсификации с учетом материальных затрат, затрат на оплату труда, производительности.

Производительность труда по прогнозу составит:

Кр = Впр : Рпр = 4339 : 210 = 20,662 (тыс. руб./чел.).

По сравнению с производительностью отчетного периода (Крх = 16,6762) она увеличится на 23,90% (Тр(Кр) = 20662 : 16,6762 = = 1,239).

Материалоотдача составит:

Км = Впр : Мпр = 4339 : 1234 — 3,5162.

По сравнению с отчетным периодом (Кмх = 3,4469), материалоотдача увеличится в 1,02 раза: (Тр(Км) = 3,5162 : 3,4469 = 1,02).

Зарплатоотдача составит:

Кот = Впр : Отпр = 4339 : 1336 = 3,2478.

По сравнению с отчетным периодом (Котх = 3,1184) зарплатоотдача увеличится в 1,04 раза (Тр(Кот) = 1,04);

  1. определим уровень интенсивности использования материальных ресурсов, оплаты труда, производительности:

Тр = [Тр(Км) х Тр(Кот) х Тр(Кр)]1/3 = [1,239 х 1,02 х 1,04]1/3 = = (1,2152)1/3= 1,09539.

Уровень интенсивности использования перечисленных факторов в результате принятия решения повысится на 9,54%.

 

<< | >>
Источник: Васильева Л.С.. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М3. Петровская. — М.: КНОРУС. — 544 с.. 2006

Еще по теме 4.8  Использование результатов анализа для планирования затрат по экономическим элементам:

  1. Применение метода коэффициентов для факторного анализа затрат по экономическим элементам
  2. Анализ затрат на производство по экономическим элементам
  3. Анализ динамики затрат по экономическим элементам
  4. 18.1. ЗАДАЧИ УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО. КЛАССИФИКАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ. СОСТАВ ЗАТРАТ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ. УЧЕТ РАСХОДОВ ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ
  5. 11.2. Группировка затрат по экономическим элементам
  6. 31.5. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ
  7. Классификация затрат на производство по экономическим элементам
  8. Группировка затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции
  9. Состав и классификация затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции
  10. 2.1. Классификация затрат для оценки запасов и определения финансового результата
  11. ЧАСТЬ 2 Использование результатов оценки стоимости акций для инвестирования