<<
>>

6.5. анализ и оценка состава, СТРУКТУРЫ и ДИНАМИКИ ДОХОДОВ и РАСХОДОВ

Анализ доходов и расходов организации проводится по данным ф. N° 2 «Отчет о финансовых результатах». В ней содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах.
Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

Анализ информационных сведений о доходах ОАО «Комфорт» за отчетный и предыдущий годы проводится по данным табл. 6.8. Как свидетельствуют эти данные, доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 439,3 тыс. грн. (4890,8 - 4451,5), что составляет 9,87 % (439,3 : 4451,5 х 100), т. е. на 10 % возросли доходы предприятия, а уменьшились они главным образом на 2,76 пункта за счет чистого дохода.

Наибольший удельный вес в доходах предприятия занимает выручка от реализации (98,84 % в предыдущем году и 96,09 % — в отчетном). Остальные доходы составляют менее 5 % по каждой статье доходов. Как показывают данные табл. 6.7 (см. с. 367), на все другие статьи доходов (п. 2, п. 3, п. 4, п. 5, п. 6) в общей сумме за отчетный год приходится лишь 1,16 %. В целом доходы в связи с ростом выручки от продаж на 299,4 тыс. грн. увеличились в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 439,3 тыс. грн.

Следует заметить, что в составе доходов предприятия (кроме доходов от продаж) имеются и доходы, полученные от операционной и прочей деятельности. Так, предприятие в отчетном году получило прочие операционные доходы в сумме 184,1 тыс. грн., а прочие финансовые доходы и прочие доходы составили соответственно 0,4 и 6,9 тыс. грн. Данные табл. 6.8 (см. с. 368) свидетельствуют о том, что в операционных доходах наибольший удельный вес занимают доходы от невостребованной поставщиками кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (45,2 %), и от реализации прочих оборотных активов (21,3 %).

В структуре прочих доходов наибольший удельный вес имеют доходы от реализации необоротных активов (74,9 %). Доходов от участия в капитале предприятие не получает.

Таблица 6.7

Анализ состава, структуры и динамики доходов ОАО «Комфорт» (по данным ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах») Отчетный год Предыдущий год Изменение ( + , —) Показатель сумма, тыс. грн. % к итогу сумма, тыс. грн. % к итогу тыс. грн.

(гр. 1 - - гр. 2) пункты

(гр. 2 -

- гр. 4) 1. Чистый доход (вы ручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (стр. 030) 4699,4 96,09 4400,0 98,84 299,4 -2,75 2. Прочие операционные доходы (стр. 060) 184,10 3,76 49,80 1,12 134,3 2,64 3. Доход от участия в капитале (стр. 110) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4. Прочие финансовые доходы (стр. 120) 0,40 0,01 0,90 0,02 -0,5 -0,01 5. Прочие доходы (стр. 130) 6,9 0,14 0,80 0,02 +6,1 +0,12 6. Чрезвычайные доходы (стр. 200) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 7. Всего доходов 4890,8 100 4451,5 100 439,3 0,00 Расходы организации (табл. 6.9 на с. 369) также увеличились на 111,8 тыс. грн., что составляет 2,74 % (111,8 : 4081,5 х 100). Так, себестоимость проданных товаров и продукции, выполненных работ и предоставленных услуг в предыдущем году составила 57,97 % от общей суммы расходов; административные расходы — 25,11 %, прочие операционные расходы — 9,8 %, а в отчетном году — соответственно 52,6; 20,64; 16,33 %, что свидетельствует о существенном увеличении доли прочих операционных расходов (+6,52 пункта) и сокращении доли себестоимости (-5,37 пункта) и административных расходов (-4,47 пункта).

Таблица 6.8

Состав и структура операционных и неоперационных доходов ОАО «Комфорт» №

п/п Состав доходов Сумма, тыс. грн. % к итогу 1 2 3 4 1 Операционные доходы — всего 184,1 100,0 1.1 Реализация иностранной валюты 1.2 Реализация прочих оборотных активов (кроме финансовых инвестиций) 39,2 21,3 1.3 Операционная аренда активов 19,7 10,7 1.4 Операционная курсовая разница (положительная) 0,0 1.5 Полученные пеня, штрафы, неустойки 10,9 5,9 1.6 Возмещение ранее списанных активов 2,9 1,6 1.7 Списание кредиторской задолженности 83,2 45,2 1.8 Полученные гранты и субсидии 0,0 1.9 Прочие операции 28,1 15,3 Итого 184,1 96,2 2 Доход от участия в капитале — всего 0,0 0,0 2.1 Доход от инвестиций в асоциированные предприя- тия 2.2 Доход от совместной деятельности 2.3 Доход от инвестиций в дочерние предприятия Итого 0,0 0,0 3 Прочие финансовые доходы — всего 0,4 100,0 3.1 Дивиденды полученные 3.2 Проценты полученные 3.3 Прочие доходы от финансовых операций 0,4 100,0 Итого 0,4 0,2 4 Прочие доходы — всего 6,9 100,0 4.1 Реализация необоротных активов 5,2 74,9 4.2 Реализация финансовых инвестиций 4.3 Реализация имущественных комплексов 4.4 Неоперационная курсовая разница 1 2 3 4 4.5 Бесплатно полученные активы 4.6 Прочие доходы от обычной деятельности 1,7 25,1 Итого 6,9 3,6 Всего 191,4 100,0 Для проведения качественного контроля и мониторинга динамики и структуры операционных и прочих расходов предприятия необходимо детально конкретизировать направления использования его средств во избежание нецелесообразных расходов и для своевременного их устранения (табл. 6.10).

Таблица 6.9

Анализ состава, структуры и динамики расходов ОАО «Комфорт» (по данным ф.

№ 2 «Отчет о финансовых результатах») Отчетный год Предыдущий год Изменение ( + , —) Показатель сумма, тыс. грн. % к итогу сумма, тыс. грн. % к итогу тыс. грн.

(гр. 1 - - гр. 3) пункты

(гр. 2 -

- гр. 4) 1 2 3 4 5 6 7 1. Себестоимость реа- лизованной продукции (товаров, работ, услуг) (стр. 040) 2205,7 52,60 2366,2 57,97 -160,50 -5,37 2. Административные расходы (стр. 070) 865,5 20,64 1025 25,11 -159,50 -4,47 3. Расходы на сбыт (стр. 080) 272,3 6,49 134 3,28 +138,30 +3,21 4. Прочие операционные расходы (стр. 090) 684,6 16,33 400,1 9,80 +284,50 +6,53 5. Финансовые расходы (стр. 140) 18 0,43 23,8 0,58 -5,80 -0,15 6. Потери от участия в капитале (стр. 150) 0 0,00 0 0,00 0,00 0,00 7. Прочие затраты (стр. 160) 3,7 0,09 14,3 0,35 -10,60 -0,26 8. Налог на прибыль от обычной деятельности (стр. 180) 143,5 3,42 118,1 2,89 +25,40 +0,53 9. Чрезвычайные расходы (стр. 205) 0 0,00 0 0,00 0,00 0,00 10. Всего расходов 4193,3 100,00 4081,5 100,00 +111,80 0,00 Данные табл. 6.9 показывают, что наибольший удельный вес из всех видов расходов занимают операционные расходы (98,8 %). В операционных расходах большую долю (47,5 %) составляют административные расходы и прочие операционные расходы (37,6 %). В структуре прочих операционных затрат 15,2 % занимают расходы на исследования и разработки и 66,2 % — прочие затраты операционной деятельности.

Таблица 6.10

Состав и структура операционных и неоперационных расходов ОАО «Комфорт» №

п/п Состав расходов Сумма, тыс. грн. % к итогу 1 2 3 4 1 Операционные расходы — всего 1822,4 100,0 1.1 Административные расходы 865,5 47,5 1.2 Затраты на сбыт 272,3 14,9 1.3 Прочие операционные затраты: 684,6 100,0 расходы на исследования и разработки

себестоимость реализованной иностранной валюты 104,1 15,2 себестоимость реализованных производственных запасов

операционная аренда активов 28,4 4,1 затраты от операционной курсовой разницы 3,6 0,5 признанные пеня, штрафы, неустойки 15,7 2,3 затраты от обесценивания запасов недостачи и затраты от порчи ценностей сомнительные и безнадежные долги 79,4 11,6 прочие затраты операционной деятельности 453,4 66,2 Итого прочие операционные затраты 684,6 37,6 Итого 1822,4 98,8 2

2.1

2.2 Затраты от участия в капитале — всего

Затраты от инвестиций в ассоциированные предприятия

Затраты от совместной деятельности 0 0 1 2 3 4 2.3 Затраты от инвестиций в дочерние предприятия Итого 0 0 3 Финансовые расходы — всего 18 100 3.1 Проценты за кредит 18 100 3.2 Прочие финансовые затраты Итого 18 1,0 4 Прочие затраты — всего 3,7 100 4.1 Себестоимость реализованных необоротных активов 3,7 100 4.2 Себестоимость реализованных финансовых инвестиций 4.3 Себестоимость реализованных имущественных комплексов 4.4 Затраты от неоперационных курсовых разниц 4.5 Уценка необоротных активов и финансовых инвестиций 4.6 Списание необоротных активов 4.7 Прочие затраты Итого 3,7 0,2 Всего 1844,1 100,0 Несмотря на практическую значимость анализа состава и структуры доходов и расходов, организации следует все-таки углубить его проведение, используя коэффициентные методы финансового анализа, характеризующие степень эффективности использования (расходования) этих средств на основе данных табл.

6.11.

Таблица 6.11

Динамика показателей использования доходов и показателей расходов

ОАО «Комфорт» Показатель Отчетный год Предыдущий год Изменение ( + , —) (гр. 1 - гр. 2) Темп роста, % (гр. 1 : гр. 2) 1 2 3 4 5 1. Доходы 4890,8 4451,5 +439,3 109,9 2. Расходы 4193,3 4081,5 +111,8 102,7 1 2 3 4 5 3. Прибыль (убыток) от обычной деятельности (п. 1 - п. 2) 697,5 370 +327,5 188,5 4. Среднегодовая стоимость активов 14804,4 13998,8 +805,6 105,8 5. Чистый доход (выручка) от продаж 4699,4 4400,0 +299,4 106,8 6. Рентабельность активов, % (п. 3 : п. 4) 4,7 2,6 +2,1 180,8 7. Рентабельность продаж, % (п. 3 : п. 5) 14,8 8,4 +6,4 176,2 8. Рентабельность расходов, % (п. 3 : п. 2) 16,6 9,1 +7,5 182,4 9. Выручка от продаж в 1 грн. доходов (п. 5 : п. 1) 0,96 0,99 -0,03 97,0 10. Доходы на 1 грн. активов (п. 1 : п. 4) 0,33 0,32 +0,01 103,2 11. Доходы на 1 грн. расходов (п. 1 : п. 2) 1,17 1,09 +0,08 107,3 Данные табл. 6.11 показывают, что в отчетном году по сравнению с предыдущим годом темпы роста доходов превышают темп роста расходов на 2,7 %, в результате и темпы роста прибыли высокие (188,5 %). Результаты анализа свидетельствуют об увеличении рентабельности: активов — с 2,6 до 4,7 % и продаж — с 8,4 до 14,8 %, т. е. прирост составил 76,2 %. Доля выручки от продаж в доходах понизилась с 0,99 до 0,96, в то время как доходы на 1 грн. активов увеличились с 32 коп. до 33 коп.

Качественные показатели расходов увеличились: рентабельность расходов — с 9,1 в предыдущем году до 16,6 % в отчетном году; доходы на 1 грн. расходов повысились с 1,09 грн. до 1,17 грн., т. е. на 7,3 %.

<< | >>
Источник: Костирко Р. О.. Фінансовий аналіз: Навч. посібник. — Х.: Фактор,. — 784 с.. 2007

Еще по теме 6.5. анализ и оценка состава, СТРУКТУРЫ и ДИНАМИКИ ДОХОДОВ и РАСХОДОВ:

  1. 38. Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов
  2. Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов
  3. 3.2. АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ОЦЕНКА ДИНАМИКИ И ФАКТОРОВ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ
  4. 4.5.1. Общая оценка структуры и динамики состава бухгалтерского баланса
  5. 13.2. Анализ состава, структуры и динамики основного капитала
  6. 2.2. АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ, ДИНАМИКИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ. АНАЛИЗ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ
  7. 13.3. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов
  8. 2.6. АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ. АНАЛИЗ ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА СКОРОСТЬ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ
  9. 4.2. Анализ состава, структуры и динамики показателей прибыли
  10. 2.9. АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ