<<
>>

Глава 12. Общества взаимного страхования как профессиональный участник страхового рынка

Страховой фонд страховой организации может иметь две формы организации, которые имеют различную экономическую и правовую природу: это страховой фонд общества взаимного страхования и страховой фонд коммерческого страховщика.

Взаимное страхование — наиболее «идеологически чистая» форма страхования — это взаимный обмен рисками между участниками страхования, при котором не преследуется цель извлечения прибыли.

Необходимость взаимного страхования определяется:

  • потребностью страхователей в экономичной страховой защите, которая достигается за счет целевого использования страхового фонда и раскладки убытков между членами общества взаимного страхования,
  • тем, что существует большое число рисков, которые коммерческие страховщики отказываются принимать на страхование в силу различных причин: частые убытки, высокие значения страховых сумм, поведенческие особенности рисков и т.п.

Взаимное страхование отражает правоотношения участников общества взаимного страхования, которые выступают одновременно и членами общества, и страхователями. Собственно страховые отношения между обществом взаимного страхования и его членами напоминают отношения фонда самострахования на ассоциированном уровне, при этом все и каждый принимают на себя обязательства возместить убытки посредством их раскладывания, распределения между всеми. Организация фонда и распределение убытков происходит без посредников. Тогда как формирование и использование страхового фонда коммерческого страховщика происходит при участии посредника-предпринимателя — коммерческой страховой организации, целью которой является извлечение прибыли в результате осуществления профессионального и исключительного для нее вида деятельности — страховой деятельности.

Взаимное страхование — это некоммерческая форма организации страхового фонда, которая обеспечивает предоставление страховой защиты имущественных интересов членов общества на основе взаимности путем объединения необходимых для этого средств.

Поскольку члены общества взаимного страхования выступают одновременно и членами общества и страхователями, это служит экономической предпосылкой, чтобы страховая защита предоставлялась членам общества по оптимальным (минимальным) ценам.

Организационный принцип взаимного страхования элементарен и состоит в разложении суммы убытка при наступлении страхового случая на всех членов общества. С юридической точки зрения каждый клиент является во взаимном обществе и его совладельцем. Документом, дающим право на владение капиталом, является не акция, а сам страховой полис, при этом происходит так называемая предыдущая раскладка убытков, когда сначала создается страховой фонд, из которого средства расходуются по мере наступления убытков. Риск возможного несоответствия величины созданного фовда реальным размерам убытков может быть устранен двумя способами: риск неадекватности величины страхового фонда фактическим убыткам может быть возложен или на страхователей (взаимное страхование), или на третьих лиц (коммерческое страхование). В этом заключается основное различие между акционерными и взаимными страховыми компаниями — право собственности на страховой фонд.

В случае превышения размера страхового фонда над размером убытков сумма превышения является для страховщика прибылью, которой он распоряжается по своему усмотрению, тогда как в обществах взаимного страхования такое превышение является собственностью страхователей и распределяется между ними или же остается в обществе. Это является отражением принципа о бесприбыльности или некоммерческом характере взаимного страхования.

И еще одной важной отличительной особенностью взаимного страхования является однородность состава участников общества — исторически сложилось так, что взаимное страхование осуществлялось среди представителей схожих профессий или видов деятельности.

Некоммерческая форма осуществления страхования обществом взаимного страхования не предполагает извлечение прибыли. Возможное превышение страховых взносов над страховыми выплатами, а также полученный обществом инвестиционный доход направляются:

а)              на снижение стоимости страхования и (или)

б)              на повышение уровня платежеспособности и финансовой устойчивости,

а излишек, образующийся после указанных действий:

а)              распределяется между членами общества, либо

б)              зачисляется в счет уплаты премии за очередной страховой период, либо

в)              оставляется в распоряжении общества.

Возможны ситуации, при которых в случае накопления обществом взаимного страхования значительных фондов общество на определенный период времени может освободить своих членов от уплаты страховых взносов (такая возможность заложена в порядок деятельности большинства зарубежных обществ взаимного страхования, однако случаи использования такой возможности достаточно редки). Однако в том случае, если размер убытков превышает страховые фонды и инвестиционный доход общества, члены общества осуществляют дополнительные взносы.

Таким образом, стоимость страхования в коммерческой страховой организации, как правило, выше, чем в обществе взаимного страхования, поскольку в коммерческой страховой организации стоимость страхования, помимо расходов на ведение дела, включает ,?ще и определенный доход как источник дивиденда для акционеров (участников) коммерческой страховой организации.

Общества взаимного страхования могут различаться:

  • по географическому охвату - региональные, национальные, международные;
  • по специализации — специализированные или многопрофильные;
  • по объему операций — от небольших компаний взаимного страхования огневых рисков во Франции и Голландии до гигантских обществ взаимного страхования в США и Японии.

Однако у взаимного страхования есть и слабые стороны, иногда побуждающие потенциального страхователя обращаться к акционерному обществу, а не к взаимному. Необходимо упомянуть изменчивость премий. Убытки взаимного страхования вместе с расходами по организации и управлению распределяются между членами данного страхового общества. Доля, приходящаяся на каждого члена, и составляет его взнос в кассу общества. И естественно, что размер этой доли будет колебаться в зависимости от страховых убытков взаимного страхового общества. В акционерном же страховании — твердый размер премий, каждый страхователь уплачивает строго определенную норму взноса. При недостаточном размере этих взносов для покрытия страховых убытков потери покрываются за счет акционерного капитала.

Эта солидарная ответственность страхователей во взаимном страховании, особенно обременительная в первые годы существования общества, когда страховой портфель еще небольшой, отпугивает потенциальных страхователей, предпочитающих акционерное страхование, которое обходится дороже, но страхователь уплачивает взносы по твердой ставке и застрахован от каких-либо неожиданностей. Поэтому общества взаимного страхования ввели ограниченную ответственность по уплате дополнительных взносов, обязывая своих членов к доплате только определенной суммы (например, не превышающей трехкратной или шестикратной нормы обычного взноса). Такое ограничение солидарной ответственности ведет и к ограничениям в сумме страховых выплат — часто взаимные страховые общества обязуются возмещать страховой убыток не полностью, а в определенной пропорции, например, 75 — 80% потерянной ценности, а иногда — настолько, насколько позволяют средства. Эти ограничения заставляют страхователей заключать договоры с акционерными обществами, где выплаты производятся полностью.

Изменчивость премий, неполное возмещение убытка встречается в обществах взаимного страхования в начальные годы его существования, пока не собран резервный капитал, не сформирована широкая клиентура, не организовано перестрахование. В дальнейшем общества взаимного страхования крепнут настолько, что хотя указанные организационные особенности и закреплены в уставах, на практике они не встречаются.

Трудность организации взаимного общества и в особенности трудность его сохранения в первые годы деятельности ложится на учредителей и членов первого состава. Они не только несут труды по организации нового дела, но и большую материальную ответственность. Подобного не наблюдается в акционерных обществах, где наличие складочного капитала дает возможность легко пережить начальный период деятельности страховой организации.

Идея равноправного прямого перераспределения убытков между заинтересованными лицами находит практическое воплощение и развитие в обществах взаимного страхования, обособленных от создавших их страхователей, что вносит коррективы в теорию взаимного страхования:

необходимость первоначального капитала для создания общества взаимного страхования;

наличие специализированной управляющей компании, в функции которой входит практическое осуществление перераспределительных страховых операций в силу отсутствия у страхователей практических навыков в этой области.

Данная компания может быть как внутренней, создаваемой самим обществом и ему принадлежащей, и внешней, нанимаемой на коммерческих началах;

непостоянство членства в обществе взаимного страхования. Постоянно меняющееся число участников общества — выход одних и вступление других находит отражение в неэквивалентности в суммах страховых взносов и суммах, подлежащих возврату членам общества, т.к. расчет все время производится для разного количества членов;

необходимость перестрахования. При страховании коммерческих рисков, величина которых может быть существенной, зачастую необходима передача части рисков в перестрахование другим обществам или на коммерческий рынок, что в определенной мере нарушает принцип взаимности.

Преимущества взаимной формы страхования предопределили широкое распространение обществ взаимного страхования в мировой практике страхования. Шесть из десяти крупнейших страховых компаний в мире являются обществами взаимного страхования. На пяти крупнейших национальных рынках страхования (Великобритания, Германия, Франция, США, Япония), на которые в 1997 году приходилось 75% всех мировых страховых операций, доля премий по операциям взаимного страхования составила примерно 42% всех страховых премий.

Для наглядности приведем некоторые статистические данные. Так, по итогам 1997 года из десяти крупнейших страховых компаний мира шесть являются обществами взаимного страхования.

Таблица

Крупнейшие страховые компании мира по итогам 1997 года

Место в 1997 г.

Компания

Страна

Активы, 1997 г., в млрд. долл.

Организационноправовая форма

1

АХА7

Франция

407,9

Акционерное общество (АО)

2

Nippon Life

Япония

323,3

Общество взаимного страхования (ОВС)

3

Allianz8

Г ермания

293,7

АО

4

Prudential Insurance Company

США

259,5

ОВС

5

Zenkyoren

Япония

245,4

ОВС

6

Dai-Ichi Mutual Life Insurance

Япония

219,6

ОВС

  1. Акционерное общество АХА проводит большинство операций группы АХА.
    По состоянию на 31 декабря 1998 г. 24% акций, выпущенных компанией, находились в распоряжении АХА — взаимное страхование, что обеспечивало 38% голосов. Цифра активов отражает слияние с UAP.
  2. Данные по активам отражают приобретение в 1998 г. французской компании Assurances Generales.

7

Metropolitan

Life

American Inter

США

201,9

овс

8

national Group (A1G)[60]

США

194,4

АО

9

Sumitomo Life

Япония

182,6

ОВС

10

Prudential

Великобри

тания

178,9

АО

Источник: The Wall Street Journal, ежегодный отчет компании AXA за 1998 г., расчеты экспертов компании SwissRe.

По данным, опубликованным в «Special Report: World Business» (Wall Street Journal, 28 сентября 1998 года), из 50 крупнейших страховщиков, обладавших в 1997 году активами в 6 трлн. долл., что составляет примерно половину всего мирового рынка страхования, обществами взаимного страхования являются 21 компания с совокупными активами в 2,6 трлн. долларов. Восемь из девяти крупнейших страховых компаний в Азии являются обществами взаимного страхования, и все — японские. Из 23 крупнейших североамериканских страховщиков 11 являются обществами взаимного страхования и 12 — акционерные общества. В Европе только одна компания из семнадцати, размер активов которых превышает 50 млрд. долларов, является обществом взаимного страхования.

На долю пяти стран приходится 75% общемирового объема страховых премий: США, Япония, Великобритания, Германия и Франция. Хотя по отношению друг к другу они могут занимать разные позиции в зависимости от вида деятельности, в мировом масштабе они занимают первые пять строк как в страховании жизни, так в видах иных, чем страхование жизни. В совокупности на долю этих стран приходится 77% премий по страхованию жизни и 73% премий по страхованию иному, чем страхование жизни[61]. Таким образом, определив долю рынка обществ взаимного страхования в этих странах, можно лучше понять важность обществ взаимного страхования и в мировом масштабе.

Несмотря на значительные колебания доли обществ взаимного страхования по странам, на каждом из национальных рынков их доля значительна. На трех крупнейших европейских рынках доля обществ взаимного страхования колеблется от 17% во Франции до 25% в Великобритании. В США она составляет примерно 33%, а в Японии — почти 75%. В целом на долю обществ взаимного страхования приходится 42% страховых премий, собранных в 1997 году на пяти крупнейших национальных рынках. Таким образом, если измерять долю взаимного страхования в мировом масштабе на основании показателей крупнейших компаний на ведущих рынках мира, то она приблизительно составит 40%.

Правовой статус общества взаимного страхования в Российской Федерации предопределяется, с одной стороны, родом осуществляемой деятельности — страховой, а с другой,

  • формой организации осуществляемой страховой деятельности.

Страховщик, являясь субъектом страхового правоотношения и стороной в договоре страхования, обобщает в себе категорию юридического лица, созданного для осуществления определенного вида деятельности и обладающего вытекающей из этого правоспособностью.

Согласно действующему российскому законодательству страховщики могут выступать в форме коммерческих и некоммерческих организаций. Так, в статье 6 Закона «Об организации страхового дела в РФ» говорится: «Страховщиками признаются юридические лица любой организационно-правовой формы, предусмотренной законодательством Российской Федерации, созданные для осуществления страховой деятельности (страховые организации и общества взаимного страхования)...»

Таким образом, страховщиком могут выступать организации, являющиеся юридическими лицами, созданными в любой организационно-правовой форме, предусмотренной законодательством РФ.

Это означает, что страховщиком может выступать как коммерческая организация, так и некоммерческая. Последний случай дополнительно уточнен в пункте 2 статьи 968 Гражданского кодекса РФ, в которой говорится, что «Общества взаимного страхования осуществляют страхование имущества и иных имущественных интересов своих членов и являются некоммерческими организациями».

Обращаясь к статьям 6 и 7 Закона «Об организации страхового дела в РФ», мы удостоверимся в том, что нормы этих статей ничего не говорят о том, идет ли речь в них об обществах взаимного страхования, созданных в виде коммерческих организаций, или созданных в виде некоммерческих организаций. В этом смысле также не проводится каких- либо различий с точки зрения общих правовых критериев, характерных для такой категории, как «страховщик». К таким общим критериям можно отнести наличие регистрации в качестве юридического лица, наличие лицензии в установленном законом порядке и осуществление страхования в качестве исключительного вида деятельности. Применительно к последнему критерию важно также учитывать особенности правоспособности страховщика.

Общая правоспособность для некоммерческих организаций установлена в части 2 пункта 1 и абзаце 2 пункта 3 статьи 50 ГК РФ. Она также уточнена статьей 2 Федерального закона «О некоммерческих организациях».

Следуя смыслу статей 6 и 7 Закона «Об организации страхового дела в РФ», «Страховщиками признаются юридические лица любой организационно-правовой формы, предусмотренной законодательством Российской Федерации, созданные для осуществления страховой деятельности (страховые организации и общества взаимного страхования) и получившие в установленном настоящим Законом порядке лицензию на осуществление страховой деятельности на территории Российской Федерации».

Абзац 2 пункта 1 статьи 6 Закона «Об организации страхового дела в РФ» устанавливает, что «предметом непосредственной деятельности страховщиков не могут быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность». Однако страховщик наряду с банковскими и иными кредитными учреждениями вправе выступать гарантом по банковской гарантии (статья 368 ГК РФ). Страховщик вправе осуществлять посредническую деятельность, связанную с реализацией страховых услуг на условиях договора агентирования.

Тем не менее закон вносит принципиальное различие в решение вопроса регулирования деятельности обществ взаимного страхования, являющихся коммерческими организациями, то есть осуществляющими страхование имущества и имущественных интересов как своих членов, так и граждан и юридических лиц, не являющихся членами общества (пункт 5 статьи 968 ГК РФ). В этом случае закон говорит о необходимости соответствия таких обществ признакам коммерческой организации, осуществляющей страховую деятельность:

а)              такая деятельность должна быть предусмотрена учредительными документами общества,

б)              общество должно быть образовано в виде коммерческой организации,

в)              оно должно иметь разрешение на осуществление страхования соответствующего вида и

г)              соответствовать иным требованиям, установленным законом об организации страхового дела (пункт 5 статьи 968 ГК РФ).

Невозможно отрицать, что здесь имеются определенные противоречия между нормами статьи 968 ГК РФ и статей 6 и 7 Закона «Об организации страхового дела в РФ». Однако из предыдущих трех абзацев прямо следует, что если закон не предусматривает для обществ взаимного страхования, созданных в виде некоммерческой организации, обязанность получить лицензию на осуществление страховой деятельности, то такое общество взаимного страхования вправе осуществлять свою деятельность по страхованию без получения указанной лицензии.

Таким образом, согласно действующему российскому законодательству общества взаимного страхования могут быть созданы в форме некоммерческой организации, основанной на членстве, при условии, что сфера его деятельности распространяется на страхование имущества и имущественных интересов собственных членов. Общества взаимного страхования, предметом деятельности которых служит страхование имущества и имущественных интересов как своих членов, так и лиц, не являющихся членами общества, должны быть созданы в форме коммерческой организации. Согласно действующему законодательству общества взаимного страхования являются страховщиками именно в силу характера деятельности, которую они осуществляют.

Законодатель прямо допускает существование организационно- правовой формы некоммерческой организации, которая может осуществлять свою деятельность в качестве страховщика.

Позиция законодателя на этот счет состоит в том, что перечень организационно-правовых форм, в которых могут создаваться коммерческие организации, закрытый (пункт 2 статьи 50 ГК РФ), в то время как в отношении некоммерческих организаций действует открытый перечень организационно-правовых форм (пункт 3 статьи 50 ГК РФ).

Так, некоммерческие организации могут создаваться «в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений)... а также в других формах, предусмотренных законом».

Деятельность некоммерческих организаций регулируется также Законом РФ «О некоммерческих организациях». Так, согласно пункту 2 статьи 1 указанный Закон применяется в отношении всех некоммерческих организаций, созданных или создаваемых на территории РФ, постольку, поскольку иное не установлено указанным Федеральным законом или иными федеральными законами. Закон содержит ограничение относительно потребительских кооперативов, на которые сфера его регулирования не распространяется (пункт 3 статьи 1).

Потребительские кооперативы — еще одна из организационно-правовых форм некоммерческих обществ взаимного страхования, которая предусмотрена действующим российским законодательством, и которая наиболее «привычна» содержанию общества взаимного страхования (статья 116 ГК РФ).

Согласно Федеральному закону «О некоммерческих организациях» некоммерческие организации на основе членства могут создаваться в виде общественных организаций, религиозных организаций, некоммерческих партнерств, объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов) - статьи 6, 8, 11 Закона.

Если строго следовать букве закона, а именно пункту 1 статьи 968 ГК РФ, то «Граждане и юридические лица могут страховать свое имущество и иные имущественные интересы... путем объединения в... ». С одной стороны, объединение в целях страхования имущества и имущественных интересов не противоречит статье 2 Федерального закона «О некоммерческих организациях».

Приведем правовую регламентацию в обоснование выбора организационно-правовых форм, в которых согласно действующему законодательству могут создаваться общества взаимного страхования.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 968 ГК РФ общества взаимного страхования осуществляют страхование имущества и имущественных интересов своих членов и являются некоммерческими организациями.

Таким образом, общества взаимного страхования, осуществляющие страхование имущества и иных имущественных интересов только своих членов, должны создаваться в форме некоммерческой организации, основанной на членстве.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 968 ГК РФ особенности правового положения обществ взаимного страхования и условия их деятельности определяются в соответствии с Гражданским кодексом РФ и законом о взаимном страховании.

В Федеральном законе от 26 января 1996 года №15-ФЗ «О введении в действие второй части Гражданского кодекса Российской Федерации» и в самом Гражданском кодексе РФ не содержится норм, запрещающих создание обществ взаимного страхования до принятия федерального закона о взаимном страховании.

Таким образом, вопросы организации, деятельности, реорганизации и ликвидации обществ взаимного страхования урегулированы главой 4 «Юридические лица» § 5 «Некоммерческие организации» Гражданского кодекса РФ и Федеральным законом «О некоммерческих организациях».

Согласно пункту 2 статьи 1 Федеральный закон «О некоммерческих организациях» применяется ко всем некоммерческим организациям, созданным или создаваемым на территории Российской Федерации, постольку, поскольку иное не установлено указанным Федеральным законом и иными федеральными законами. Согласно пункту 3 статьи 1 действие указанного закона не распространяется на потребительские кооперативы. Других ограничений на этот счет федеральное законодательство не содержит.              .

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона «О некоммерческих организациях» некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных целей, в целях охраны здоровья граждан, удовлетворения нематериальных потребностей граждан, защиты прав и законных интересов граждан и организаций, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ. Страхование, являясь одной из форм социальной защиты, направлено на защиту здоровья граждан, а также защиту прав и не противоречащих закону интересов граждан и организаций. Эти права могут быть нарушены самым разным образом, но те проявления, для которых характерны случайность, вероятность, независимость от воли человека, а также иные признаки категории «риск», могут быть защищены с помощью механизма страхования.

Согласно статьям 6, 8 и 11 Федерального закона «О некоммерческих организациях» на основе членства могут создаваться следующие виды некоммерческих организаций:

а)              общественные организации;

б)              религиозные организации;

в)              некоммерческие партнерства;

г)              объединения юридических лиц (ассоциации, союзы).

Учитывая положения пункта 1 статьи 968 Гражданского кодекса, а также исходя из целей организации и деятельности некоммерческой организации согласно нормам Федерального закона «О некоммерческих организациях», общества взаимного страхования могут быть созданы только в форме некоммерческого партнерства.

§ 5 Гражданского кодекса РФ предусматривает еще одну форму некоммерческой организации, основанной на членстве, на создание и деятельность которой не распространяются положения Федерального закона «О некоммерческих организациях». Это потребительский кооператив (статья 116 Гражданского кодекса РФ).

Из пунктов 1 и 3 статьи 116 Гражданского кодекса, пункта 1 статьи 968 Гражданского кодекса РФ, а также статьи 2 Закона РФ № 3085-1 от 19 июня 1992 года «О потребительской кооперации (потребительских обществах и союзах) в Российской Федерации», что потребительские кооперативы, создаваемые для целей защиты имущественных интересов граждан и организаций с помощью инструментов страхования, должны иметь наименование организационно-правовой формы потребительский союз.

Итак, согласно действующему федеральному законодательству для создания обществ взаимного страхования, основанных на членстве, в виде некоммерческой организации могут быть использованы следующие организационно-правовые формы:

а)              некоммерческие партнерства;

б)              потребительские кооперативы, с наименованием потребительский союз.

При этом общество взаимного страхования, созданное в форме некоммерческого партнерства, создается и функционирует в соответствии с Федеральным законом «О некоммерческих организациях». А общество взаимного страхования, созданное в форме потребительского союза (кооператива), создается и функционирует в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ, в частности статьи 116.

Важным вопросом регулирования и дискуссии является вопрос отнесения операций, которые осуществляет общество взаимного страхования, к страховым операциям или отрицание указанного утверждения.

Так, согласно пункту 1 статьи 968 Гражданского кодекса РФ « ...граждане и юридические лица могут страховать свое имущество и иные имущественные интересы... в обществах взаимного страхования...». Согласно пункту 2 статьи 968 Гражданского кодекса РФ « ...общества взаимного страхования осуществляют страхование... ». Согласно пункту 3 статьи 968 Гражданского кодекса РФ « ...страхование обществами взаимного страхования ...осуществляется...». Письмо Министерства финансов РФ № 24-226905-05/24 от 21 октября 1999 года гласит: «Общества взаимного страхования, созданные в качестве некоммерческой организации и страхующие имущественные интересы только членов общества, осуществляют страховые операции, как и коммерческие страховые организации (страховщики)». Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 30 Гражданского кодекса РФ некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это соответствует целям и служит достижению целей, ради которых они созданы.

Исходя из вышеперечисленных аргументов, можно утверждать, что некоммерческие общества взаимного страхования осуществляют именно страховые операции. Страховые операции, осуществляемые обществами взаимного страхования, по своей сути ничем не отличаются от страховых операций, осуществляемых коммерческими страховщиками. Общества взаимного страхования определяют условия (правила) страхования, заключают договоры страхования (выдают страховые полисы), получают по договорам страхования (страховым полисам) страховые взносы, формируют необходимые страховые технические резервы и иные фонды, осуществляют страховые выплаты согласно условиям заключенных договоров страхования (страховых полисов), предоставляют членам общества — страхователям льготы по уплате страховых взносов, финансируют превентивные мероприятия и т.д.

Единственное отличие страховых операций, осуществляемых некоммерческими обществами взаимного страхования, от страховых операций, осуществляемых коммерческими страховыми организациями, заключается в том, что некоммерческие общества взаимного страхования не формируют прибши от осуществления страховых операций.

Страховые операции в некоммерческих обществах взаимного страхования являются некоммерческими страховыми операциями.

Некоммерческие общества взаимного страхования вправе осуществлять предпринимательскую (коммерческую) деятельность лишь постольку, поскольку:

а)              это служит достижению целей, ради которых они созданы, и

б)              соответствует указанным целям, а именно для осуществления взаимного страхования членов общества взаимного страхования.

Оформляются страховые операции, осуществляемые некоммерческими обществами взаимного страхования, либо на основе членства, либо на основе заключаемых договоров страхования (страховых полисов).

Согласно пункту 1 статьи 968 Гражданского кодекса РФ граждане и юридические лица на взаимной основе (путем объединения в обществах взаимного страхования необходимых для этого средств) могут страховать свое имущество и иные имущественные интересы, указанные в пункте 2 статьи 929 Гражданского кодекса РФ.

Согласно пункту 2 статьи 929 Гражданского кодекса РФ «по договору имущественного страхования могут быть, в частности, застрахованы следующие имущественные интересы:

  1. риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества (статья 930);
  2. риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а в случаях, предусмотренных законом, также ответственности по договорам — риск гражданской ответственности (статьи 931 и 932);
  3. риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов — предпринимательский риск (статья 933)»:

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 968 Гражданского кодекса «правила, предусмотренные главой 48 Гражданского кодекса «Страхование», применяются к отношениям по страхованию между обществом взаимного страхования и его членами, если иное не предусмотрено законом о взаимном страховании, учредительными документами соответствующего общества или установленными обществом взаимного страхования правилами страхования.

Согласно письму Минфина России № 19-05/106 от 25 ноября 1999 года:

«В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 968 Гражданского кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные главой 48 Кодекса, к обществу взаимного страхования применяются постольку, поскольку иное не предусмотрено в учредительных документах или правилах страхования этого общества. Таким образом, ...если правила страхования, установленные обществом, предусматривают осуществление страхования иных, чем указанные в пункте 2 статьи 929 Гражданского кодекса Российской Федерации имущественных интересов, то это не будет противоречить требованиям статьи 968 Гражданского кодекса».

Согласно абзацу 2 пункта 5 статьи 968 ГК по договорам страхования в соответствии с правилами, предусмотренными Главой 48 «Страхование», обществами взаимного страхования осуществляется страхование только интересов лиц, не являющихся членами общества взаимного страхования.

Из сказанного следует, что не только Законом о взаимном страховании, но также и учредительными документами соответствующего общества, или установленными им правилами взаимного страхования, может быть разрешено обществу осуществлять операции по личному страхованию и иные операции, не предусмотренные пунктом 2 статьи 929 Гражданского кодекса.

Таким образом, некоммерческие общества взаимного страхования могут осуществлять виды страхования, которые предусмотрены их учредительными документами или правилами страхования, утвержденными обществом. Они могут осуществлять страхование как предусмотренное, так и не предусмотренное главой 48 Гражданского кодекса «Страхование», как в соответствии с правилами (положениями) главы 48 Гражданского кодекса, так и без учета правил (положений) главы 48. Применение или неприменение при этом положений главы 48 ГК должно быть предусмотрено учредительными документами общества взаимного страхования или установленными им правилами страхования.

Что касается проведения операций перестрахования, то согласно статье 13 Закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» перестрахованием является страхование одним страховщиком (перестрахователем) на определенных договором условиях риска исполнения всех или части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика (перестраховщика). Статья 967 Гражданского кодекса предусматривает, что риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован полностью или частично у другого страховщика (страховщиков) по заключенному с последним (последними) договору перестрахования.

У некоммерческого общества взаимного страхования, принимающего на страхование риски членов общества, может возникать необходимость застраховать такие риски у других страховых организаций, то есть передать риски общества взаимного страхования в перестрахование. Однако принимать риски в перестрахование некоммерческое общество взаимного страхования не может, поскольку это будет нарушать положения пунктов 2 и 3 статьи 968 Гражданского кодекса, и к такому обществу будут применимы положения пункта 5 статьи 968 Гражданского кодекса РФ. Иными словами, для того, чтобы реализовывать возможность принятия рисков в перестрахование, общество должно превратиться в коммерческое общество взаимного страхования.

Действующее российское законодательство предъявляет четкие требования к правовому статусу страховщика, в частности наличие разрешения (лицензии) на осуществление страховой деятельности, поэтому важно рассмотреть вопрос о применении этих требований к необходимости лицензирования деятельности, осуществляемой обществами взаимного страхования.

Согласно пункту 5 статьи 968 Гражданского кодекса РФ общество взаимного страхования может в качестве страховщика осуществлять страхование интересов лиц, не являющихся членами общества, если такая деятельность предусмотрена его учредительными документами, общество образовано в форме коммерческой организации, имеет разрешение (лицензию) на осуществление страховой деятельности по соответствующему виду (видам) страхования и отвечает иным требованиям, установленным Законом «Об организации страхового дела в РФ».

Пункт 1 статьи 6 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ» гласит: страховщиками признаются юридические лица любой организационно-правовой формы, предусмотренной законодательством Российской Федерации, созданные для осуществления страховой деятельности (страховые организации и общества взаимного страхования) и получившие в установленном настоящим Законом порядке лицензию на осуществление страховой деятельности на территории Российской Федерации.              '

Согласно пункту 5 статьи 968 Гражданского кодекса РФ общество взаимного страхования может в качестве страховщика осуществлять страхование интересов лиц, не являющихся членами общества, если такая страховая деятельность предусмотрена его учредительными документами, общество образовано в форме коммерческой организации, имеет разрешение (лицензию) на осуществление страхования соответствующего вида и отвечает другим требованиям, установленным законом об организации страхового дела.

Любое толкование пункта 5 статьи 968 Гражданского кодекса не может противоречить норме статьи 6 Закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации». И необходимость установления разрешительной системы деятельности обществ взаимного страхования (лицензирования, аккредитации) по страхованию имущества и имущественных интересов его членов обосновывается тем, что должны быть созданы условия, обеспечивающие государственный контроль за их деятельностью.

Однако в настоящее время законом не установлен порядок (следуя букве нормы пункта 5 статьи 968 ГК РФ) для получения некоммерческими обществами взаимного страхования разрешения (лицензии) на осуществление страхования соответствующего вида.

Согласно письму Министерства финансов РФ № 24-226905 от 21 октября 1999 года Министерство финансов РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляет лицензирование только коммерческих организаций, изъявивших желание осуществлять страховую деятельность.

Таким образом, решая вопрос о необходимости лицензирования страховой деятельности, осуществляемой обществом взаимного прахования, вышеперечисленные выдержки из действующего законодательства и официального его толкования свидетельствуют в пользу того, что лицензию органа исполнительной власти по страховому надзору (Министерства финансов РФ) на осуществление страховой деятельности должно иметь только общество взаимного страхования, созданное в форме коммерческой организации. Противоречий между пунктом 1 статьи 6 Закона «Об организации страхового дела в РФ» и пунктом 5 статьи 968 ГК нет. Гражданский кодекс уточнил вид и форму обществ взаимного страхования, для деятельности которых требуется разрешение (лицензия) на осуществление страховой деятельности. Таким обществом является коммерческое общество взаимного страхования. Обществу взаимного страхования, созданному в форме некоммерческой организации, разрешение (лицензия) органа исполнительной власти по страховому надзору не требуется.

Что же касается поднадзорное™ деятельности обществ взаимного страхования, то, по мнению большинства специалистов» на общества взаимного страхования должны распространяться функции органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Кроме того, еще раз обратимся к пункту 5 статьи 968 Гражданского кодекса РФ, согласно которому общество взаимного страхования в качестве страховщика может осуществлять страхование интересов лиц, не являющихся членами общества, если такая деятельность предусмотрена его учредительными документами, общество образовано в форме коммерческой организации, имеет разрешение (лицензию) на осуществление страхования соответствующего вида и отвечает другим требованиям, установленным Законом РФ «Об организации страхового дела в РФ».

Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 968 Гражданского кодекса, письму Министерства финансов Российской Федерации № 24-226905-05/24 от 21 октября 1999 года общества взаимного страхования, созданные в качестве некоммерческой организации и страхующие имущественные интересы только членов общества, осуществляют страховые операции, как и коммерческие страховые организации (страховщики).

Согласно подпунктам г) и е) пункта 3 статьи 30 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» основными функциями федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью являются:

г)              установление правил формирования и размещения страховых резервов, показателей и форм учета страховых операций и отчетности о страховой деятельности;

е)              разработка нормативных и методических документов по вопросам страховой деятельности, отнесенным настоящим Законом к компетенции федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;

Подпункт а) пункта 4 статьи 30 устанавливает права федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. Так, он вправе:

а)              получать от страховщиков установленную отчетность о страховой деятельности, информацию об их финансовом положении, получать необходимую для выполнения возложенных на него функций информацию от предприятий, учреждений и организаций, в том числе банков, а также от граждан;

Таким образом, согласно действующему законодательству коммерческие общества взаимного страхования подлежат страховому надзору, как и любой страховщик, а общества взаимного страхования, созданные в форме некоммерческой организации, могут подлежать частичному государственному страховому надзору, при принятии указанным органом соответствующих актов, в рамках полномочий, предоставленных указанному органу пунктами 3 и 4 статьи 30 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации». В остальной части Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» на некоммерческие общества взаимного страхования не распространяется.

В силу вышесказанного некоммерческие общества взаимного страхования вправе:

а)              самостоятельно определять условия (правила) взаимного страхования, заключения, оформления и исполнения договоров страхования с членами общества,

б)              самостоятельно определять тарифную политику;              .

в)              самостоятельно устанавливать показатели своей финансовой устойчивости и платежеспособности.

Наиболее противоречивыми остаются вопросы налогообложения в связи с деятельностью некоммерческих обществ взаимного страхования.

Согласно пункту 10 статьи 1 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий и организаций» бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации. имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами.

Согласно пункту 2.12 Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» от 15 июня 2000 г. № 62:

«...Некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с полученной от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами. Такие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей; ради которых они созданы, и соответствующую этим целям. Порядок исчисления сумм превышения доходов над расходами производится аналогично порядку, установленному для исчисления налогооблагаемой прибыли предприятия».

«В составе доходов и расходов некоммерческих организаций не учитываются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на содержание указанных организаций, поступившие от других предприятий и граждан, членские вступительные взносы, долевые {паевые и целевые вклады участников этих организаций) и расходы, произ- водимые за счет этих средств. Ведение учета доходов и расходов указанных средств, а также сумм доходов и расходов от предпринимательской деятельности производится раздельно».

Согласно письму Минфина России № 24-226905-05/24 от 21 октября 1999 года общества взаимного страхования, созданные в качестве некоммерческой, организации и страхующие имущественные интересы только членов общества, осуществляют страховые операции, как и коммерческие страховые организации (страховщики).

Значит, следуя вышеприведенной логике, некоммерческие общества взаимного страхования уплачивают налог на прибыль только с суммы превышения доходов над расходами, получаемой от предпринимательской деятельности. Выручка, получаемая некоммерческими обществами взаимного страхования от предпринимательской деятельности, подлежит налогообложению на общих основаниях, установленных для предприятий и организаций, уплачивающих налог на прибыль. А доходы общества взаимного страхования в виде целевых паевых платежей (взносов), целевых страховых платежей (взносов) и иных платежей (взносов), вносимых членами общества на уставные цели, образующееся в результате страховых операций превышение страховых платежей (взносов), а также расходы, производимые обществом взаимного страхования на страховые выплаты, управленческие и хозяйственные расходы, расходы по использованию образующегося превышения страховых платежей (взносов) и иные расходы, связанные с осуществлением взаимного страхования членов общества, — являются доходами и расходами от некоммерческих операций.

Уставными целями некоммерческого общества взаимного страхования являются осуществление страховой защиты членов общества и финансирование расходов, необходимых для обеспечения функционирования общества.

В составе доходов и расходов обществ взаимного страхования, подлежащих налогообложению, доходы и расходы от некоммерческих операций не учитываются. Некоммерческий характер страховых операций, осуществляемых обществами взаимного страхования, означает, что в результате страховых операций (страхования членов общества) не формируется прибыль. Иными словами, общество взаимного страхования от операций по страхованию своих членов не образует прибыли и не распределяет прибыль между членами общества.

Согласно п.п.7) п.З ст.149 ч.Н Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаются от налогообложения) «оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями... ».

Основная цель деятельности обществ взаимного страхования — предоставление страховой защиты имущественных интересов членов общества, поэтому некоммерческие общества взаимного страхования создаются исключительно для осуществления страхования только своих членов — для объединения целевых страховых платежей (взносов) на взаимной основе, т.е. являются специализированными организациями и рассматриваются как взаимные страховщики.

Согласно письму Министерства финансов РФ № 24-226905-05/24 от 21 октября 1999 года некоммерческие общества взаимного страхования осуществляют страховые операции, как и коммерческие страховые компании, т.е. осуществляют именно страховую деятельность, но на взаимной и некоммерческой основе.

Поскольку некоммерческим обществам взаимного страхования лицензия (разрешение) Минфина России на осуществление страховой деятельности не требуется (пункт 5 статьи 968 ГК РФ; письмо Минфина России № 24-226905-05/24 от 21 октября 1999 года), то подпункт 6 статьи 149 части II Налогового Кодекса РФ, устанавливающий освобождение от налогообложения при наличии у налогоплательщиков соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации, к обществам взаимного страхования неприменим.

Таким образом, операции по страхованию своих членов, осуществляемые обществами взаимного страхования, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

~ Поскольку определение налогооблагаемой базы по налогу с продаж производится аналогично налогу на добавленную стоимость, вышеприведенные аргументы применимы в отношении налога с продаж.

Следовательно, операции по страхованию своих членов, осуществляемые обществами взаимного страхования, не подлежат обложению налогом с продаж.

Что касается вопроса о применении налогового законодательства в части уплаты страховых взносов и осуществления страховых выплат, то согласно письму Министерства финансов РФ № 24-226905-05/24 от 21 октября 1999 года общества взаимного страхования, созданные в качестве некоммерческой организации и страхующие имущественные интересы только членов общества, осуществляют страховые операции, как и коммерческие страховые организации (страховщики).

Согласно пункту 1 статьи 213 Налогового кодекса РФ «...при определении налоговой базы по доходам физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев... по добровольному долгосрочному (на срок не менее пяти лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок) страхователей или застрахованных лиц...».

В пункте 4 статьи 213 Налогового кодекса РФ определено, что по добровольному имущественному страхованию (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая

  • по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между полученной страховой выплатой и стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенной на сумму уплаченных на страхование этого имущества страховых взносов.

Таким образом, общие выводы в этой связи таковы:

а)              выплаты, производимые обществами взаимного страхования членам общества — гражданам и организациям во исполнение взятых перед ними страховых обязательств, являются страховыми выплатами;

б)              страховые выплаты, произведенные, в частности, физическому лицу обществом взаимного страхования, облагаются налогом в порядке и на условиях, установленных статьей 213 Налогового кодекса РФ;

в)              такие выплаты, производимые юридическим лицам, зачисляются в доход юридических лиц в соответствии с установленными требованиями.

Пожалуй, наиболее неоднозначным в дискуссиях специалистов остается вопрос о включении в себестоимость продукции (работ, услуг) целевых страховых взносов, уплачиваемых юридическими лицами — членами общества взаимного страхования — по страхованию своих имущественных интересов.

Согласно Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации № 552 от 5 августа 1992 года:

  • себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

В соответствии с подпунктом р) пункта 2 вышеназванного Положения в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются платежи (страховые взносы) по добровольному страхованию средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества, гражданской ответственности организаций — источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности, а также платежи по заключенным в пользу своих работников договорам страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования.

Целевые страховые платежи (взносы), уплачиваемые юридическими лицами в общества взаимного страхования, представляют собой плату за страхование своих имущественных интересов, которую страхователь, член общества взаимного страхования, вносит в установленном порядке.

Право юридических лиц относить на себестоимость продукции (работ, услуг) платежи (страховые взносы) по добровольному страхованию не может зависеть от характера деятельности страховой организации, формы проведения страхования (коммерческое или некоммерческое). Единственным критерием при решении вопроса о возможности отнесения расходов по страхованию (уплачиваемых коммерческим или некоммерческим страховщикам) на себестоимость продукции (работ, услуг) является увязка имущественных интересов, являющихся объектами страхования, с уставной деятельностью юридического лица с точки зрения формирования себестоимости как стоимостной оценки расходов по производству и реализации продукции (работ, услуг).

Соответственно и расходы, производимые обществом взаимного страхования в связи с наступлением страхового события, являются страховыми выплатами и имеют общий режим налогообложения, как и выплаты, производимые коммерческими страховыми организациями.

При этом суммарный размер отчислений на добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества, гражданской ответственности организаций — источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности не может превышать 2 процентов, а суммарный размер отчислений на страхование работников от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование —1 процента объема реализуемой продукции (работ, услуг) (подпункт р) пункта 2 Положения).

Контрольные вопросы к Главе 12:

  1. В чем преимущества организационной формы общества взаимного страхования перед акционерной формой организации страховой компании?
  2. Чем продиктована рыночная целесообразность существования обществ взаимного страхования?
  3. В чем особенности* взаимоотношений между владельцами (собственниками)- менеджерами и менеджерами-страхователями в обществе взаимного страхования по сравнению с аналогичными отношениями в акционерной страховой компании?
  4. В чем сущность теории представительства?
  5. В чем особенности правового регулирования создания обществ взаимного страхования в РФ?
  6. Можно ли отнести операции, осуществляемые некоммерческими обществами взаимного страхования, к страховым с точки зрения действующего российского законодательства?
  7. Требуется ли разрешение (лицензия) для осуществления деятельности обществами взаимного страхования?
  8. В чем особенности порядка осуществления страхового надзора за деятельностью обществ взаимного страхования?
  9. Может ли общество взаимного страхования осуществлять активные и пассивные операции перестрахования?
  10. В чем особенности налогообложения деятельности обществ взаимного страхования?

Глава 13. Страховые посредники

Страховые посредники играют важную роль в продвижении страховых услуг от страховой компании к потребителю, а также в консультационном сопровождении потребителя страховых услуг на этапе заключения, исполнения, модификации и прекращения договора страхования. Учитывая ключевые функции страховых посредников - продвижение страховых услуг и консультационное сопровождение потребителя услуг, — можно говорить о двух категориях посредников, для которых в силу их правового статуса и особенностей организации и осуществления деятельности в большей или меньшей мере характерно проявление этих функций. Так, согласно статье 8 Закона «Об организации страхового дела в РФ» страховщики могут осуществлять страховую деятельность через страховых посредников — агентов и страховых брокеров. При этом под страховыми агентами понимаются физические или юридические лица, действующие от имени страховщика и по его поручению в соответствии с объемом предоставленных полномочий (пункт 2 статьи 8 Закона «Об организации страхового дела в РФ»). Страховыми брокерами согласно пункту 3 статьи 8 Закона «Об организации страхового дела в РФ» признаются юридические или физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке в качестве предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющие посредническую деятельность по страхованию от своего имени и на основании поручений страхователя либо страховщика.

Деятельность страховых посредников в Российской Федерации регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

  • в части организационно-правовой структуры, правоспособности, корпоративно-правового и организационно-правового устройства:
  1. Гражданским кодексом РФ, часть 1, введенная в действие с 01.01.1995 года;
  2. Федеральным законом № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 года, либо Федеральным законом «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26.12.1995 года в ред. федеральных законов № 65-ФЗ от 13.06.1996 года и N9 101-ФЗ от 24.05.1999 года, иными законодательными актами, в зависимости от организационно-правовой формы, выбранной учредителями;
  3. Федеральным законом «Об организации страхового дела в РФ» № 4-15-1 от 27.11.1992 года в редакции Федерального закона № 157-ФЗ от 31.12.1997 года;
  4. Временным положением о порядке ведения реестра страховых брокеров, осу

ществляющих свою деятельность на территории РФ, утвержденным Прика-

зом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 09.02.95 № 02-02/03;

  • в части договоров, заключаемых страховыми посредниками в порядке осуществления ими их уставной деятельности (договоры агентирования, договоры поручения, договоры на оказание консультационных услуг и некоторые другие, в зависимости от вида страхового посредника, модели администрирования бизнеса, выбранной посредником, его организационно-правовой формы и т.п.):
  1. Гражданским кодексом РФ, часть 2, введенная в действие с 01.03.1996 года;
  • в части налогообложения:

до принятия главы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций»:

  1. Законом «О налоге на прибыль»;
  2. Инструкцией Министерства по налогам и сборам РФ № 62 «О порядке исчис

ления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций»;

  • по всем выше перечисленным вопросам:              ,
  1. также подзаконными нормативными актами Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов и иных государственных органов, чья законотворческая и законоприменительная деятельность затрагивает деятельность по страховому посредничеству.

Страховыми агентами выступают физические или юридические лица, действующие от имени и по поручению страховщика в соответствии с предоставленными полномочиями. Заключение договора страхования страховым агентом относится к категории совершения сделки представителем (статьи 182, 183 Гражданского кодекса РФ). Основные черты отношений представительства заключаются в следующем:

  • страховой агент выступает как представитель конкретного страховщика, то есть действует исключительно от его имени и на основании специального акта (например, доверенности, договора агентирования и т.п.);
  • страховой агент действует только в пределах полномочий, предоставленных ему страховой организацией. При этом полномочия агента могут быть установлены по видам заключаемых представителем договоров, по кругу страхователей, по объему отдельной сделки;              -
  • права и обязанности по договору страхования, заключенному страховым агентом, возникают непосредственно у страховщика. Но если агент при заключении договора страхования превысил свои полномочия либо действовал в отсутствие полномочий страховщика, то такой договор страхования, в силу действующего законодательства (статья 183 Гражданского кодекса РФ), считается заключенным от имени и в интересах самого страхового агента. Страховщик вправе впоследствии одобрить такой договор страхования либо отказать в его одобрении. Однако страховщик в любом случае не вправе одобрять договоры страхования, заключенные при посредничестве страхового агента, если указанные договоры противоречат требованиям действующего законодательства и (или) условиям (правилам) страхования, утвержденным страховщиком и согласованным с органом исполнительной власти по страховому надзору.

Деятельность страховых посредников подчинена выполнению двух основных функций

  • продвижение страховых услуг от страховщика к потребителю и консультационное сопровождение потребителя. Учитывая правовой статус агента, его деятельность характеризуется исполнением именно первой функции, хотя при продвижении страховых услуг по страхованию жизни страховой агент наряду с посредническими функциями исполняет и консультационные. При этом в практике организации продвижения страховых продуктов по страхованию жизни привычным является применение понятия страховой консультант, при этом по своему правовому статусу это страховой агент, использующий для достижения целей своей деятельности такой инструмент, как консультирование, в процессе которого он при должном профессиональном уровне способен выяснить потребности и мотивы потенциального потребителя в приобретении страховой услуги, подобрать наиболее подходящий для него вид услуги, а также условия заключения, изменения (модификации) и прекращения договора страхования.

Страховые агенты — юридические лица — это чаще всего либо компании, осуществляющие в качестве основного вида деятельности иную, нежели страховое посредничество, однако обладающие собственной клиентской базой и предлагающие наряду с собственными товарами, работами, услугами и страховые услуги, либо маклерские агентства. В качестве примера первого вида компаний, выступающих агентами - юридическими лицами, справедливо назвать туристические агентства, автосалоны и авторемонтные мастерские (автосервисы), нотариальные конторы, юридические (адвокатские) бюро и другие. Второй вид компаний - это юридические лица, организованные в определенной организационноправовой форме, предусмотренной законодательством страны его местонахождения (инкорпорации), которое создано именно для целей оказания страховым компаниям страховых посреднических услуг агентирования.

Вознаграждение страхового агента, как правило, строится на основе фиксированных ставок (в процентах, например) и зависит от объема реализованных страховых услуг.

В зарубежной и российской практике распространены три основные модели построения агентских сетей, которые могут использоваться страховщиком как по отдельности, так и в определенной комбинации:

а)              простая, или горизонтальная, модель, при которой страховая компания контролирует деятельность всех и каждого агента, кроме того, страховая компания организует для агентов обучение и постоянное консультирование силами штатных сотрудников страховщика;

б)              пирамидальная модель, когда страховая компания заключает договоры с генеральными агентами, а те, в свою очередь, вправе формировать один-два и более уровней субагентов. В практике встречается использование 4 — 7 уровней такой модели. Комиссионное вознаграждение распределяется в такой модели по всем уровням, при этом чем выше уровень, тем ниже ставка вознаграждения агента. И чем выше уровень, тем, как правило, ниже мотивации такого генерального по отношению к более низким уровням агента в продаже полисов, поскольку система, построенная под ним, работает на него;

в)              многоуровневая модель, в которой страхователь, приобретая страховую услугу, становится агентом и наделяется правом продавать страховые продукты другим потенциальным потребителям.

На практике встречаются два вида агентов, так называемые «связанные», или «зависимые», агенты и независимые агенты. Первые представляют интересы только одного страховщика, а вторые ~ могут представлять интересы двух и более страховых компаний по продвижению страховых продуктов, в том числе и одинаковых продуктов различных страховых организаций.

Первый вид агентов свойственен европейской практике продвижения страховых услуг через страховых агентов, а второй — американской. «Зависимый» агент (tied agent) является традиционным каналом сбыта страховых услуг в странах Европейского Союза. Европейская Директива о страховых посредниках 77/92/ЕЕС относится к международно-правовым актам в области страхования, предварившим первое поколение директив. Она послужила мощным толчком к развитию систем сбыта страховых услуг в Европе и заложила основу для свободы учреждения и свободы осуществления посреднической деятельности агентов и брокеров в Европейском Союзе. Однако в литературе, касающейся правового регулирования страховой деятельности ЕС, часто отмечается такая современная тенденция, как желание многих страховых компаний отказаться от данного канала сбыта, при этом мотивами такого желания являются:

а)              высокий уровень расходов по содержанию агентской сети;

б)              негибкость агентов как во взаимоотношениях со страховой компанией, так и во взаимоотношениях с потребителями страховых услуг.

Кроме того, отмечается довольно ограниченный консультационный и экспертный потенциал агентов, а это особенно важный фактор, в частности, в продвижении страховых продуктов по страхованию жизни, где данный канал сбыта наиболее распространен.

Альтернативу агентским моделям сбыта страховых услуг зарубежные страховые компании видят в ресурсе прямых продаж, а также в сотрудничестве с банками и иными финансовыми институтами.

Важными инструментами реализации метода прямых продаж являются продажа страховых продуктов при прямом обращении потребителя в страховую компанию по телефону, приобретение страховых продуктов с помощью сети Интернет и т.д. Тем самым страховые компании оптимизируют свои расходы, затрачиваемые на продвижение прежде всего массовых страховых продуктов.

Реализация банковской стратегии распространения страховых продуктов осуществляется с помощью следующих основных инструментов:

а)              так называемое bancassurance - банкострахование, или метод, позволяющий банку привлечь дополнительные кредитные ресурсы и те специфические услуги, которые он сам не предоставляет, подходит для реализации полисов страхования рисков, вытекающих из ипотечного кредитования, полисов страхования жизни, в частности, кредитного страхования жизни, полисов страхования от несчастных случаев и других;

б)              так называемый assurfinance - ассюрфинанс, или инструмент, предполагающий предоставление страховщиком финансовых услуг;

в)              комбинированная стратегия — совмещение инструментов банкострахования и ассюрфинанс, именуемая allfinanz и как нельзя лучше отражающая современную тенденцию размывания границ как между банками и страховыми компаниями, так и между всеми субъектами, предоставляющими финансовые услуги.

Существуют и другие формы взаимодействия банков и страховых компаний: включение страховых услуг в банковские продукты, использование инструментов страхового фундированного траста, страхового депозитного вклада, включения услуг страховщика в кредитные программы банка для физических лиц и другие.

Таким образом, банк (или иные финансовые институты) и страховая компания совместно способны разрабатывать и продвигать на рынок финансовый продукт, наиболее удовлетворяющий запросам населения и по объему предоставляемых услуг по данному продукту, и по его стоимости.

Страховые брокеры — это юридические или физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке в качестве предпринимателей, осуществляющих посредническую деятельность по страхованию от своего имени на основании поручений страхователя либо страховщика. При этом посредническая деятельность по страхованию должна быть предусмотрена в учредительных документах брокера — юридического лица. Страховой брокер — физическое лицо, должен быть зарегистрирован в установленном законодательством порядке в качестве предпринимателя, и брокерская деятельность по страхованию должна быть оговорена в документе о его государственной регистрации.

По закону посредническая деятельность по страхованию, связанная с заключением договоров страхования от имени иностранных страховых организаций, на территории Российской Федерации запрещена (пункт 4 статьи 8 Закона «Об организации страхового дела в РФ»). Исключение из данной нормы составляют договоры страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств, выезжающих за пределы Российской Федерации (так называемая «зеленая карта»). Применение данной запретительной нормы означает, что на территории Российской Федерации страховые агенты и страховые брокеры не могут распространять страховые продукты от имени иностранных страховых компаний. Как показывает практика и как следует из толкования действующего законодательства, данная запретительная норма не распространяется на договоры перестрахования.

Международная практика в отличие от российского законодательного регулирования (статья 8 Закона «Об организации страхового дела в РФ») проводит довольно четкое различие между страховым агентом и страховым брокером. Страховой агент является представителем страховщика, действует от его имени в рамках предоставленных ему полномочий. Страховой брокер всегда является представителем страхователя, именно его интересы он отстаивает при обсуждении наиболее выгодных условий принятия риска на страхование.

Тем не менее создается определенная иллюзия, что брокер может представлять интересы как страхователя, так и страховщика, — именно эта иллюзия закралась в определение статуса брокера в статье 8 Закона. Да, действительно, брокер может представлять интересы и страховой компании, но в ее взаимоотношениях с перестраховщиком, т.е. в отношениях перестрахования. С точки зрения конструкции этих правоотношений страховщик является стороной, схожей со страхователем, он и называется перестрахователем. Если брокер обслуживает и страхователей в их взаимоотношениях со страховщиками и перестрахователей в их взаимоотношениях с перестраховщиками, такого брокера называют многопрофильным, или страховым и перестраховочным, брокером. Однако такая широкая специализация никак не означает столкновения интересов с точки зрения субъектности представительских полномочий брокера.

Деятельность страховых брокеров на территории Российской Федерации регулируется, в частности, Временным положением о порядке ведения реестра страховых брокеров, осуществляющих свою деятельность на территории РФ, утвержденным приказом Росстрахнадзора № 02-02/023 от 9 февраля 1995 года.

Брокер не вправе осуществлять свою посредническую деятельность, если: он не имеет свидетельства о внесении его в государственный реестр страховых брокеров; посредническая деятельность по страхованию является для него не единственной, исключительной посреднической деятельностью;

его посредническая деятельность по страхованию осуществляется в пользу иностранного страховщика;

он участвует в капитале страховой организации, владеет акциями и иными правами участия.

Брокер также не вправе размещать риски на страхование в страховых компаниях, не обладающих признаками страховой организации (например, не имеющих лицензии на осуществление вида страхования, по которому требуется предоставление страховой защиты).

С точки зрения спектра услуг, которые может оказывать брокер в связи с осуществлением посреднической деятельности в области страхования, брокер не только посредник, он еще и консультант страхователя, перестрахователя, а по действующему российскому законодательству — и страховщика. Именно он может провести разъяснительную работу по тому или иному виду страхования, проверить программы страхования, предложенные страховщиками, на предмет их эффективности и выбрать наиболее оптимальную с точки зрения объема страхового покрытия, стоимости страхования, географии покрытия и т.д. Он может участвовать в осмотре места наступления страхового случая, в урегулировании страховых требований страхователя, в проведении различного рода экспертиз, он может организовать привлечение к процессу урегулирования убытков аварийного комиссара, сюрвейера и иных экспертов.

Важной чертой деятельности большинства национальных брокеров пока является практика посредничества «в чистом виде»: размещение риска без предоставления глубокой консультационной поддержки.

Как в России, так и за рубежом полемизируется вопрос о существовании или отсутствии ответственности брокера при оказании им посреднических услуг. Например, брокер длительное время согласовывал условия возобновления договора страхования клиента, затянул с этими согласованиями, возник небольшой период времени, в течение которого прежнее страховое покрытие закончилось, а новое отсутствовало, и именно в этот промежуток времени наступило событие, повлекшее серьезный имущественный ущерб у потребителя страховой услуги. Или такой пример: страхователь перечислил премию, причитающуюся по договору страхования, на счет брокера для последующих расчетов со страховщиком, брокер же, проявив халатность, не перечислил премию своевременно и, поскольку моментом вступления договора страхования в силу являлся момент уплаты страховой премии в виде поступления ее на счет страховщика, страховая защита в отношении имущественных интересов страхователя не действовала. Именно в этот период и наступило событие, покрываемое по договору страхования, повлекшее материальный ущерб.

Существует мнение, что брокер несет лишь моральную ответственность, как в узком, таи и в широком смысле этого слова. Однако это не совсем так. Брокер действует на основе договора, заключенного между ним и страхователем, и такой договор может содержать соответствующие положения об ответственности брокера за нарушение им договорных обязательств. Более того, являясь производителем посреднической услуги, брокер несет ответственность как профессиональный участник рынка, выступающий в качестве посредника между страхователем и страховщиком. Таким образом, брокер может заключить и договор страхования своей профессиональной ответственности за ошибки и упущения, которые он может допустить в процессе осуществления посреднической страховой деятельности и которые повлекут возникновение ущерба у клиента. Однако рекомендованный лимит ответственности по такому страхованию в России крайне низок и не соответствует тем размерам возможного ущерба, который порой поджидает страхователя, допусти брокер какую-то ошибку.

В то же время степень моральной, а не только материальной ответственности, которую несут западные страховые и перестраховочные брокеры, столь высока, и для них это прежде всего вопрос деловой репутации, а значит, и возможности успешно работать на рынке страхования, что многие из них предпочитают даже иметь специальные резервы на тот случай, если сам клиент испытывает временные трудности и не может своевременно оплатить очередной страховой взнос. Конечно, такая взаимовыручка не предполагает злоупотреблений со стороны страхователя, иначе и его репутация как добросовестного страхователя может пострадать.

Кратко правовой статус брокера в части его ответственности перед иными субъектами рынка состоит в следующем. Страховой брокер несет ответственность перед страхователем, по поручению которого он действует, за выполнение своих обязательств по размещению рисков в надежных страховых компаниях, обеспечение возмещения убытков при наступлении страховых случаев, а также за полноту и достоверность сообщаемой клиенту информации и неразглашение сведений, составляющих коммерческую тайну клиента. Брокер также отвечает перед страховой компанией за достоверность сообщаемых ей сведений об объектах страхования и степени риска, обо всех существенных изменениях в них и т.п. Кроме того, страховой брокер несет ответственность за достоверность сведений, которые он по закону обязан предоставлять в органы страхового надзора.

Для приобретения правоспособности брокер должен выполнить следующие действия, а также должен удовлетворять следующим требованиям:

  1. страховой брокер должен зарегистрироваться в установленном порядке для ведения предпринимательской деятельности. Подтверждением факта регистрации является свидетельство о регистрации в качестве юридического лица или предпринимателя без образования юридического лица.
  2. в уставе организации должна быть предусмотрена брокерская деятельность по страхованию, которую нельзя совмещать с другими видами предпринимательской деятельности.
  3. страховой брокер обязан также направить в федеральный орган исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью (Департамент страхового надзора) извещение о намерении осуществлять посредническую деятельность по страхованию за 10 дней до начала этой деятельности. К извещению должны быть приложены следующие документы: копия свидетельства (решения) о регистрации брокера в качестве юридического лица или предпринимателя (требование пункта 3 статьи 8 Закона «Об организации страхового дела в РФ»); нотариально заверенная копия устава; сведения о размере уставного фонда; сведения о руководителях и т.п.
  4. если брокером выступает предприниматель без образования юридического лица, то такой предприниматель должен удовлетворять требованиям законодательства в части его права на осуществление посреднической деятельности в области страхования. Это означает, что согласно пункту 3.1 Временного положения о ведении реестра страховых брокеров, осуществляющих свою деятельность на территории РФ, брокеры — физические лица обязаны представить в Департамент страхового надзора краткие сведения о себе, а также представить ряд иных документов.
  5. по итогам осуществления пунктов 3) и 4) Департамент страхового надзора в месячный срок выдает страховому брокеру Свидетельство о внесении в государственный реестр либо направляет ему письменный отказ в регистрации.

Брокер должен удовлетворять следующим требованиям:

  • в отношении профессионального уровня брокеров — физических лиц и руководителей брокерских организаций: наличие высшего образования или среднего специального экономического или юридического образования при стаже работы в области финансовой или страховой деятельности не менее 3 лет;
  • страховой брокер не может выступать учредителем или акционером страховой компании;
  • брокер не может быть учрежден страховой организацией или ее сотрудником;
  • сотрудник брокерской организации не может вести брокерскую деятельность по страхованию как частный предприниматель;
  • брокер обязан иметь страховую гарантию в отношении своей ответственности, которую он несет, выступая в качестве профессионального участника рынка;
  • брокерская деятельность в области страхования является исключительным видом деятельности и не может быть совмещена с иными видами предпринимательской деятельности.

Тем не менее в учредительных документах брокер может предусмотреть довольно широкий спектр деятельности. Например, поиск и привлечение клиентуры по страхованию; подготовка и оформление документов, необходимых для заключения договора страхования; подготовка и оформление документов для получения страховой выплаты; размещение страхового риска по договорам страхования или сострахования по поручению клиента; предоставление экспертных и консультационных услуг; оценка страховых рисков; организация услуг аварийных комиссаров, экспертов по оценке ущерба и определения размера страховых выплат и другие.

Брокеры — юридические лица могут также осуществлять инкассацию страховых взносов по договорам страхования и организацию страховых выплат (по поручению страховщика и за его счет). Страховой брокер по поручению страхователя может разместить риск по одному договору страхования как в одной страховой организации, так и в нескольких.

Будучи независимым посредником, страховой брокер не вправе подписывать договор от своего имени по поручению страховщика. Он фактически реализует страховую услугу конкретного страховщика (конкретных страховщиков). Либо подбирает подходящую страховую услугу конкретному страхователю (конкретным страхователям).

Корпоративное налогообложение брокера, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, не имеет никаких принципиальных особенностей от налогообложения прибыли юридического лица.

Основные нормативные акты, регламентирующие налогообложение предприятий и организаций, осуществляющих свою деятельность и извлекающих из нее прибыль на территории Российской Федерации, следующие:

  • Инструкция МНС РФ от 15 июня 2000 г. № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций»;
  • Инструкция Госналогслужбы РФ от 16 июня 1995 г. № 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц»;
  • Инструкция МНС РФ № 59 от 4 апреля 2000 г. № 59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды»;
  • Инструкция Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий»;
  • Глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на добавленную стоимость»;
  • Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц»;              .
  • Глава 24 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый социальный налог (взнос)»;
  • Инструкция ГНИ по г. Москве от 21 декабря 1992 г. № 1 «О порядке исчисления и уплаты налога на рекламу в г. Москве».

Брокер — юридическое лицо,, являющееся субъектом малого бизнеса и перешедшее на упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС. При этом Федеральным законом № 222-ФЗ определены следующие критерии отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства:

а)              совокупный размер валовой выручки за год (12 месяцев), предшествующих кварталу, в котором производится переход на упрощенную систему налогообложения, не должен превышать 100.000-кратного минимального размера оплаты труда (МРОТ), и

б)              численность наемных работников, в том числе работающих по договорам агентирования, подряда и другим договорам гражданско-правового характера, не должна превышать 15 человек.

Контрольные вопросы к Главе 13:

  1. Каким образом регулируется деятельность страховых агентов и страховых брокеров в Российской Федерации?              -
  2. В чем отличие правового статуса страхового агента и страхового брокера?
  3. В чем особенность правового статуса страхового брокера в зарубежной практике по сравнению с российской?
  4. В чем отличие функций, осуществляемых страховым агентом и страховым брокером?
  5. Какие модели организации агентских сетей существуют? В чем их особенности?
  6. Что такое «зависимый» агент и «независимый» агент?
  7. Какие альтернативы агентским сетям существуют для развития системы продаж страховых услуг?
  8. В чем состоит сущность метода прямых продаж?

<< | >>
Источник: Турбина К.Е.. Теория и практика страхования. Учебное пособие — М.:Анкил — с. 704. 2003

Еще по теме Глава 12. Общества взаимного страхования как профессиональный участник страхового рынка:

  1. Глава 10. Страховой рынок и его профессиональные участники
  2. 38. Общество взаимного страхования
  3. Глава 11 ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ УЧАСТНИКИ ФОНДОВОГО РЫНКА
  4. ГЛАВА 5 Профессиональные. участники рынка ценных бумаг
  5. ГЛАВА 2 ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ УЧАСТНИКИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
  6. ГЛАВА 3 ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ УЧАСТНИКИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
  7. Глава 11. РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
  8. Глава 13. САМОРЕГУЛИРУЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
  9. Общества взаимного страхования (ОВС)
  10. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ УЧАСТНИКИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
  11. Профессиональные участники рынка
  12. ФИНАНСЫ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ ФИНАНСОВОГО РЫНКА
  13. 29. Профессиональные участники фондового рынка, их статус.
  14. Раздел II. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ УЧАСТНИКИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
  15. Практическое занятие по теме «Профессиональные участники рынка»
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -