<<
>>

Использование показателя затрат на один рубль выручки от реализации продукции

Общий принцип управления показателем, характеризующим уровень затрат на один рубль продукции, может быть представлен формулой

где q - количество единиц продукции каждого вида;

Z - себестоимость единицы этой продукции;

р - отпускная цена этой продукции.

При оценке выполнения плана по себестоимости товарной продукции в пределах предприятия используют следующие исходные данные: 1) затраты на один рубль реализованной продукции по утвержденному плану

фактические затраты на один рубль реализованной продукции

фактические затраты на один рубль реализованной продукции в ценах, принятых при составлении плана, S'

затраты на один рубль реализованной продукции по плану в пересчете на фактический объем и состав продукции

Анализируя структуру приведенных формул, несложно сделать вывод, что показатели Slt;^ и S^ различаются себестоимостью (Zi и Zm), объемом и составом продукции (qi и qm), а также уровнем отпускных цен (pi и рпл).

Показатели S4, и S'4, различаются себестоимостью единицы продукции (Zi и Zm) и объемом и составом продукции (qi и qm), а уровни отпускных цен на продукцию всех видов в них одинаковы (рпл).

Наконец, показатели Sra и S'm, различаются между собой только благодаря несовпадению объемов и структуры произведенной товарной продукции (qi и qm), а показатели себестоимости единицы продукции каждого вида (Zra) и уровня отпускных цен (рпл) в них совпадают.

Рассмотрим методику анализа выполнения плана по показателю затрат на один рубль товарной продукции на примере, в котором приведена необходимая исходная информация и последовательность всех выполняемых расчетов (табл. 7).

Таблица 7

Расчет затрат на один рубль выручки от реализации продукции

Номер

строки

Наименование показателя

Уровень

показателя

i

2

3

А. Показатели принятою плана

i

Стоимость реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана, млн. руб.

3000

2

Полная плановая себестоимость реализованной продукции, млн. руб.

2900

Таблица 7 (окончание)

Номер

строки

Наименование показателя

Уровень

показателя

i

2

3

Б. Отчетные показатели (фактические)

3

Выручка от реализованной продукции в действовавших отпускных ценах, млн. руб.

2750

4

Стоимость фактически реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана, млн. руб.

2510

5

Полная фактическая себестоимость реализованной продукции, млн. руб.

2405

6

Полная плановая себестоимость фактически реализованной продукции, млн. руб.

2385

В. Уровни затрат на один рубль товарной продукции

7

Затраты на один рубль реализованной продукции по утвержденному плану (стр.

2:стр. 1), руб. / руб.

0,966

8

Фактические затраты на один рубль реализованной продукции в действовавших отпускных ценах (стр. 5:стр. 3), руб./ руб.

0,875

9

Фактические затраты на один рубль реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана (стр. 5:стр. 4), руб./руб.

0,958

10

Затраты на один рубль реализованной продукции по плану, пересчитанному на фактический объем и состав продукции (стр. 6: стр. 4), руб./руб.

0,950

11

Справочно: индекс отпускных цен на продукцию (фактические цены по отношению к учетным при составлении плана) (стр. 3:стр. 4),%

94,8

Используя рассмотренные алгоритмы сравнения и данные о затратах на один рубль товарной продукции, выраженные не в рублях, а в копейках на рубль (для удобства), сразу можно отметить, что такое общее отклонение фактических затрат на один рубль товарной продукции от их уровня по утвержденному плану составляет 87,5 - 96,6 = -9,1 коп./руб.; 0,875-0,966 = -0,091 руб./руб.

Это отклонение связано с влиянием следующих факторов:

а)              изменением уровней отпускных цен на продукцию, фактически действовавших в отчетном периоде, по сравнению с их уровнем, принятым при составлении плана:

0,875 - 0,958 = -0,083 руб./руб.;

б)              изменение фактической себестоимости единиц продукции каждого вида по сравнению с плановой их себестоимостью:

0,958 - 0,950 = 0,008 руб./руб.;

в)              влиянием ассортиментных сдвигов (изменением фактического объема и состава продукции по сравнению с предусмотренными в утвержденном плане):

0,950 - 0,966 = -0,016 руб./руб.

Отметим, что суммы оценок влияния всех выделенных факторов в точности равны общему изменению уровня фактических затрат на один рубль товарной продукции по сравнению с уровнем, предусмотренным в утвержденном плане (-0,083 + 0,008 - 0,016 = = -0,091 руб./руб.).

При необходимости анализ можно продолжить и оценить влияние каждого фактора на общее изменение полной себестоимости всей товарной продукции, для чего достаточно оценки влияния каждого фактора на изменение затрат на рубль товарной продукции умножить на стоимость фактически произведенной товарной продукции в действовавших в отчетном периоде оптовых ценах (табл. 8).

Влияние факторов на изменение затрат на один рубль и на все

издержки, связанные с производством товарной продукции

Таблица 8

Фактор

Влияние на изменение затрат

на один рубль продукции, руб./руб.

на весь объем продукции, млн. руб.

Изменение отпускных цен

-0,083

-228,25

Изменение себестоимости товара

+0,008

+22,0

Ассортиментные сдвиги

в составе продукции

-0,016

-44,0

Итого

-0,091

-250,25

По данным табл. 8 можно сделать следующие выводы: единственный фактор, обеспечивающий экономию затрат на производство товарной продукции, исходя из норматива затрат на один рубль товарной продукции, - повышение оптовых цен. Превышение фактической себестоимости товарной продукции над ее плановой себестоимостью привело к росту издержек почти на 22,0 млн. руб. и, кроме того, имели место неблагоприятные сдвиги в структуре продукции, что привело к росту издержек еще на 44,0 млн. руб.

Анализ данных о размере и структуре затрат на производство в июле и августе

Номер строки

Экономический элемент затрат на производство

Затраты на производство, млн.

руб.

Структура затрат на производство, %

Затраты, скорректированные на августовские объемы выпуска продукции, млн. руб.

июль

авг

ст

июль

август

июль по смете на август

август по смете

фак

ти

чески

по

смете

фак

ти

чески

фак

ти

чески

по

смете

фак

ти

чески

А

Б

i

2

3

4

5

6

7

8

1

Сырье и материалы

1000

1375

1298,5

50,0

55,0

53,0

1067,0

1160,9

2

Топливо и энергия

200

300

269,5

10,0

12,0

11,0

213,4

275,1

3

Амортизация основного капи-

200

10,0

10,0

213,4

229,2

тала

200

245,0

10,0

4

Оплата труда с начислениями

500

450

490,0

25,0

18,0

20,0

533,5

412,7

в соответствующие фонды

5

Оплата услуг сторонних

100

125

147,0

5,0

5,0

6,0

106,7

114,6

организаций

6

Итого

2000

2500

2450,0

100

100

100

2134,0

2292,5

7

Справочно: объем производст-

2250

2450

2200,0

X

X

X

X

ва в сопоставимых ценах

Номер строки

Экономический элемент затрат на производство

Отклонение фактических затрат за

август

от фактических затрат за июль

от затрат по смете на август

от затрат по смете на август, скорректированных по данным о фактических

объемах производства в августе

млн.

руб-

%

млн.

руб-

%

млн. руб.

%

млн.

руб.

%

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Сырье и материалы

+298,5

+14,9

-76,5

-3,1

+231,5

+10,8

+37,6

+1,6

2

Топливо и энергия

+69,5

+3,5

-30,5

-1,2

+56,1

+2,6

-5,6

-0,2

3

Амортизация основного капи-

+2,2

+31,6

+1,5

+15,8

+0,7

тала

+45,0

-5,0

-0,2

4

Оплата труда с начислениями

-10,0

-0,5

+40,0

+1,6

-43,5

-2,0

+77,4

+3,4

в соответствующие фонды

5

Оплата услуг сторонних орга-

+47,0

+2,4

+22,0

+0,9

+40,3

+1,9

+32,4

+1,4

низаций

6

Итого

+450,0

+22,5

-50,0

-2,0

+316,0

+14,8

+157,5

+6,9

7

Справочно: объем производст-

X

+6,7

X

22,2

X

-8,3

X

ва в сопоставимых ценах

<< | >>
Источник: Т.П. Сиротина. ЭКОНОМИКА И СТАТИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ: Учебно-методический комплекс. 2008

Еще по теме Использование показателя затрат на один рубль выручки от реализации продукции:

  1. Использование показателя затрат на один рубль выручки отреализации продукции
  2. 10.3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ОДИН РУБЛЬ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
  3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ОДИН РУБЛЬ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ
  4. 4.3.3.4. Анализ затрат на рубль произведенной продукции
  5. Планирование доходов от реализации. Использование выручки от реализации
  6. Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции
  7. Анализ затрат на рубль товарной продукции
  8. 6.3. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль продукции
  9. 3. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль продукции
  10. 6.2. Порядок формирования и использования выручки от реализации
  11. 6.3. Планирование выручки от реализации. Факторы, влияющие на увеличение выручки от реализации.
  12. В ЧЕМ СУТЬ ПОНЯТИЯ «ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)»?
  13. 4.2. Классификация затрат на производство и реализацию продукции. Смета расходов на производство и реализацию продукции.
  14. 6.2. СМЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
  15. Смета затрат на производство и реализацию продукции
  16. 5.2. Пути и резервы снижения затрат на производство и реализацию продукции
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -