<<
>>

ТЕМА 8. Система и методология комплексного анализа

Изучив тему 8, студент должен

знать:

• общую схему формирования и анализа основных групп показателей в системе комплексного экономического анализа (КЭА);

• что важное требование к экономическому анализу как функции управления производством - это системный подход;

уметь:

• классифицировать факторы для анализа результатов деятельности предприятия;

• различать производственные и финансовые ресурсы по интенсивному и экстенсивному характеру их использования;

акцентировать свое внимание:

• на том, что комплексная классификация факторов дает возможность осуществлять комплексный поиск внутрихозяйственных резервов с целью повышения эффективности производства, что резервы в полном объеме можно измерить разрывом между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем, исходя из накопленного производственного потенциала предприятия.

При изучении темы 11 необходимо:

читать учебник [8]; [37]; [38], разд.

8; выполнить практические задания.

141

Экономический анализ

Краткое содержание

Система формирования экономических показателей как база комплексного анализа. Комплексный экономический анализ и оценка эффективности бизнеса. Системный подход к анализу хозяйственной деятельности. Квалификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности. Методы рейтинговой оценки финансового состояния предприятия-эмитента.

Анализ и оценка эффективности деятельности предприятия являются завершающим этапом экономического анализа.

Содержанием экономического анализа является комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки достигнутых результатов и разработки мероприятий по дальнейшему повышению эффективности хозяйствования.

Комплексный экономический анализ направлен на выявление резервов роста эффективности производства и хозяйственной деятельности в целом.

Главное в комплексном анализе - системность, увязка отдельных разделов анализа между собой, анализ их взаимосвязи и выявление влияния каждого раздела анализа на обобщающие показатели эффективности.

Взаимосвязь основных групп показателей хозяйственной деятельности во многом определяет разделы комплексного анализа.

При проведении комплексного системного экономического анализа выделяют шесть этапов [8].

На первом этапе определяются цели и условия функционирования объекта.

Хозяйственная деятельность состоит из трех взаимосвязанных элементов: ресурсов, производственного процесса и готовой продукции. Целью работы предприятия является рентабельность, т.е. обеспечение либо максимального объема выпуска продукции при данных затратах ресурсов, либо заданного выпуска продукции при минимальном расходе ресурсов. А это определяется рынком финансирования, рынком купли и продажи.

На втором этапе формируется информационная система предприятия - необходимая база системного экономического анализа - и отбираются показатели, характеризующие производственную деятельность предприятия.

Третий этап - составление общей схемы системы, установление ее главных компонентов, функций, взаимосвязей. На основе модели формирования экономических факторов и показателей составляется блок-схема комплексного экономического анализа

(рис. 8.1).

Четвертый этап - исследование взаимосвязи и обусловленности отдельных разделов, показателей и факторов производства.

142

Система и методология комплексного анализа

Блок 1

Предварительный обзор обобщающих показателей

?

Блок 2

Анализ организационно-технического уровня, социальных, природных и внешнеэкономических условий производства

Блок 8

Анализ величины

^згоТ-

питала

Блок 3

Анализ использования основных производственных средств

Блок 4

Анализ использования материальных ресурсов

Блок 5

Анализ использования труда и

заработной платы

Блок 7

Анализ себестоимости продукции

Блок 9

Аванеамлоисзтоибпорроаичзи--

вавеомдоссттвие нпнрыоихз-

средств

Блок 6

Анализ объема, структуры и качества продукции

Блок 11

Анализ рентабельности хозяйственной деятельности

Блок 10

Арнеанлтиазбпелрьинбоыслтии и

продукции

Блок 12

Анаате^=ти состояния и -^ Блок 13

Обобщающая оценка эффективности работы и анализ фондов' экономического стимулирования

4- Рис. 8.1. Общая схема формирования и анализа основных групп показателей в системе комплексного экономического анализа

143

Экономический анализ

Пятый этап.

Здесь строится модель системы на основе информации, полученной на предыдущих этапах.

Шестой этап (завершающий). Здесь производится оценка результатов хозяйственной деятельности, комплексное выявление резервов для повышения эффективности производства.

Каждый показатель, отражающий определенную экономическую категорию, складывается под воздействием конкретных экономических факторов. С этой точки зрения, экономические факторы как экономические категории носят объективный характер. При этом необходимо различать факторы первого, второго и т.д. порядков. Различия эти условны, так как практически каждый показатель может рассматриваться как фактор другого показателя более высокого порядка и наоборот. От объективно обусловленных факторов следует отличать субъективные, которые возникают под воздействием организационно-технических мероприятий.

Исходя из задач экономического анализа, факторы могут классифицироваться по различным признакам. Они делятся на внутренние, которые, в свою очередь, подразделяются на основные и неосновные и внешние.

Классификация факторов является основой классификации резервов. В экономике различают два понятия резервов: резервные запасы, наличие которых необходимо для непрерывного процесса производства и резервы как еще неиспользованные возможности роста производства, улучшения его количественных показателей. Классификация резервов должна способствовать облегчению их поиска и тем самым устранению потерь и нерациональному использованию производственных ресурсов.

1. Основной признак классификации производственных резервов -по источникам повышения эффективности, которые сводятся к трем основным группам (простым моментам процесса труда): сам труд, предмет труда и средства труда.

2. В зависимости от источников образования с позиции предприятия различают внешние и внутрипроизводственные резервы. Под внешними резервами понимаются общие народнохозяйственные, отраслевые и региональные резервы. Например, концентрация капиталовложений в те отрасли, которые дают наибольший экономический эффект. Использование внешних резервов сказывается на уровне экономических показателей предприятия, но главными источниками экономии на предприятиях, как правило, являются внутрихозяйственные резервы.

3. Использование производственных и финансовых ресурсов предприятия носит как интенсивный, так и экстенсивный характер. Экстенсивное использование ресурсов и экстенсивное развитие ориентируются на вовлечение в производство дополнительных ресурсов. Интенсификация производственной деятельности состоит в том, чтобы результаты производства росли быстрее, чем затраты на него, т.е. должна быть эффективность производства. Определенный рост эффективности может иметь место и при преимущественно экстенсивном типе воспроизводства, но возможность его высокой эффективности достигается только при интенсивном типе развития. Отсюда важно при поиске резервов классифицировать их по факторам интенсификации и повышения эффективности хозяйственной деятельности.

4. Классифицируют также резервы по тем конечным результатам, на которые они воздействуют. При этом они различаются на резервы повышения объема производства, совершенствования структуры и ассортимента изделий, улучшения качества, снижения себестоимости продукции и резервы повышения прибыльности и рентабельности, укрепления финансового положения предприятия.

144

Система и методология комплексного анализа

5. Резервы группируются с целью рациональной организации поиска по стадиям процесса воспроизводства: снабжение, производство и сбыт продукции, а также по стадиям создания и эксплуатации изделий: конструкторская и технологическая подготовка производства, освоение новых изделий, новых технологий, потребление изделий.

6. Резервы также подразделяются по признаку срока использования: текущие (реализуемые на протяжении данного года) и перспективные, которые могут быть использованы в перспективе.

7. По способу выявления резервы могут быть явные (ликвидация очевидных потерь или перерасходов, зафиксированных в отчетности) и скрытые (например, повышение организационно-технического уровня предприятия).

Возможна и другая классификация резервов, которая вытекает из конкретных условий и задач каждого предприятия.

Важное место в системе комплексного анализа является сравнительная рейтинговая оценка финансового состояния и деловой активности предприятия. Необходимость такой оценки возникает в двух случаях:

1) когда требуется сопоставить работу нескольких хозяйственных объектов об их деятельности на основе единой системы показателей;

2) когда нужно сопоставить результаты хозяйственной деятельности какого-либо хозяйственного субъекта во времени.

Важнейшим условием применения методов сравнительной комплексной оценки является соизмеримость различных по сути показателей. Если в систему оценочных показателей включаются стоимостные, трудовые, натуральные показатели, то сопоставление должно проводиться не по абсолютным значениям, а на основе относительных.

К методам сравнительной комплексной оценки относятся следующие:

• Суммирование значений всех показателей. Данный метод используют в случае одинаковой направленности исходных показателей и их общей сопоставимости, например, в процентах выполнения плана. Наилучшим предприятием по данному методу считается то, у которого max I показателей-стимуляторов или min I показателей-дестимуляторов.

• Метод суммы мест. Здесь предприятия ранжируются по показателям-стимуляторам в порядке возрастания и по показателям-дестимуляторам - в порядке убывания. В случае равенства предприятиям присваиваются одинаковые места. Наилучшие результаты в работе по данному методу будут у предприятия с минимальной суммой мест.

• Метод суммы баллов. В этом методе кроме исходных данных о значениях показателей задаются шкалы для оценки каждого показателя. Он требует разработки большого числа шкальных оценок, которые необходимо согласовывать между собой.

Методы суммы мест и суммы баллов не учитывают абсолютные значения показателей, поэтому оценки, найденные по данным методам, могут исказить реальную картину достижений каждого предприятия, если вариации предприятий мало различаются.

• Метод расстояний учитывает абсолютные значения показателей при оценке конечных результатов хозяйственной деятельности. В построенной матрице из показателей находится наилучшее значение, которое затем принимается за эталон. Далее рассчитываются расстояния между показателями каждого предприятия и предприятия-эталона. Предприятия ранжируются в порядке возрастания расстояния; при этом чем меньше расстояние, тем лучше оценка.

145

Экономический анализ

• Таксонометрический метод. Он не только учитывает абсолютные значения показателей, но и позволяет элиминировать их различную вариацию и является обобщением метода расстояний. Матрица исходных значений преобразуется по следующим формулам:

; x

8 j =

1 m i=l

m

m

i=1

Л2

Xj

где x - среднее арифметическое всех уровней показателя j (столбца матрицы X); 8 j - среднее квадратическое отклонение показателя j.

М.И. Бакановым и А.Д. Шереметом [3] была предложена методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия.

Сущность данной методики заключается в том, что, используя исходную информацию за оцениваемый период и систему показателей для рейтинговой оценки, производят классификацию (ранжирование) предприятий по рейтингу и рассчитывают итоговую рейтинговую оценку, которая учитывает все важнейшие параметры финансовой и производственной деятельности предприятия. Далее (в табл. 2.1) представлен примерный набор исходных показателей для общей сравнительной оценки. Исходные данные для рейтинговой оценки объединены в четыре группы. Убыточные предприятия в данной системе не рассматриваются. Поскольку все исходные показатели таблицы являются относительными, то необходимо осуществлять расчет их на начало либо на конец периода.

Итоговый показатель рейтинговой оценки рассчитывается путем сравнения каждого показателя условного эталонного предприятия, имеющего наилучшие результаты по всем сравниваемым параметрам.

Исходные данные записывают в таблицу, где в строках находятся номера показателей (i), а в столбцах - номера предприятий (j). Далее по каждому показателю находится максимальное значение, которое заносится в столбец эталонного предприятия. По исходным показателям таблицы находят отношения соответствующих значений (ау') к максимальному (max aij):

xij =

aij

maxaij

ij

146

Система и методология комплексного анализа

147

Таблица 8.1

Система исходных показателей деятельности для рейтинговой оценки по данным публичной отчетности предприятия Группа I Показатели прибыльности хозяйственной деятельности Группа II

Показатели

оценки эффективности управления Группы III Показатели оценки деловой активности Группа IV Показатели оценки ликвидности и рыночной устойчивости 1. Общая рентабельность предприятия - общая прибыль на 1 руб. активов.

2. Чистая рентабельность предприятия - чистая прибыль на 1 руб. активов.

3. Рентабельность собственного капитала - чистая прибыль на 1 руб. собственного капитала (средств).

4. Общая рентабельность к производственным фондам - общая прибыль к средней величине основных производственных фондов и оборотных средств в товарно-материальных ценностях. 1. Чистая прибыль на 1 руб. объема реализации продукции.

2. Прибыль от

реализации продукции на 1 руб.

объема реализации продукции.

3. Прибыль от

всей реализации

на 1 руб. объема

реализации продукции.

Общая прибыль на 1 руб объема

реализации продукции. 1. Отдача всех активов - выручка от реализации продукции на 1 руб. активов.

2. Отдача основных фондов - выручка от реализации продукции на 1 руб. основных

фондов.

3. Оборачиваемость оборотных фондов -

выручка от реализации продукции на 1

руб. оборотных средств.

4. Оборачиваемость запасов - выручка от

реализации продукции на 1 руб. запасов и затрат.

5. Оборачиваемость дебиторской задолженности - выручка от реализации продукции на 1 руб. дебиторской задолженности.

6. Оборачиваемость банковских активов -

выручка от реализации на 1 руб. банковских активов.

7. Отдача собственного капитала - выручка от реализации на 1 руб. собственного капитала. 1. Текущий коэффициент лик видности - оборотные средства на 1 руб. срочных обязательств.

2. Критический коэффициент ликвидности - денежные средства, расчеты и прочие активы на 1 руб.

3. Индекс постоянного актива - основные фонды и прочие внеоборотные активы к собственным средствам.

4. Коэффициент автономии -собственные средства на 1 руб. к валюте баланса.

5. Обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами - собственные оборотные средства на 1 руб. всех оборотных активов. Экономический анализ

Для каждого анализируемого показателя значение его рейтинговой оценки определяется по формуле (R j):

R j = V(! - Х" )2 + (! - )2 + •-( 1 - Х"j )2 .

Затем предприятия ранжируются в порядке убывания рейтинговой оценки. Наилучшим предприятием будет считаться такое, у которого самое минимальное значение рейтинговой оценки.

Изложенный метод может применяться для сравнения предприятий как на конкретную дату, так и в динамике. В первом случае исходные данные рассчитываются по данным бухгалтерской отчетности на конец периода, во втором случае - как темповые коэффициенты роста: данные на конец периода делятся на значение соответствующего показателя на начало периода. Тогда получаем оценки не только текущего финансового состояния предприятия на определенную дату, но и его способностей по изменению этого состояния в динамике.

Следовательно, рейтинговая оценка финансового состояния и деловой активности предприятия, используя данные публичной отчетности, на базе комплексного и многомерного подхода производит сравнение реальных достижений всех конкурентов.

Контрольные вопросы:

1. В чем сущность комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности?

2. Из каких этапов состоит проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности?

3. По каким принципам необходимо классифицировать резервы предприятия?

148

Заключение

<< | >>
Источник: Шадрина Г.В.. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ: Учебное пособие, практикум, тесты / Московский государственный университет экономики статистики и информатики. -М. - 229 с.. 2007

Еще по теме ТЕМА 8. Система и методология комплексного анализа:

  1. Комплексный анализ деятельности экономических систем
  2. ГЛАВА 5 Комплексные инструменты и методологии улучшения качества
  3. ТЕМА 3. Методология и методы измерения, анализа и управления качеством
  4. Комплексный анализ в системе формирования инвестиционного потенциала строительной организации
  5. Раздел 2 КОМПЛЕКСНЫЙ И СИСТЕМНЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СИСТЕМ
  6. МЕТОДОЛОГИЯ АНАЛИЗА И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ РЕГИОНА
  7. Тема 1 ПРЕДМЕТ И МЕТОД ТЕОРЕТИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ЭКОНОМИЧЕСКИХ СИСТЕМ
  8. ТЕМА 6. Анализ в системе маркетинга
  9. ТЕМА 4.3. КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ ПРИ КОМПЛЕКСНОЙ АВТОМАТИЗАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
  10. 1.3. Комплексный экономический анализ
  11. Тема 2 МЕТОДОЛОГИЯ И ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -