<<
>>

Раздел 2 АНАЛИЗ ВЗАИМОСВЯЗИ ОБЪЕМА ПРОДАЖ, ЗАТРАТ И ПРИБЫЛИ

  Цель изучения раздела
Изучение раздела нацелено на следующее: раскрытие возможностей CVP (маржинального) анализа как инструмента анализа, планирования и контроля показателей выпуска, затрат и прибыли; обоснование управленческих решений, ориентированных на минимизацию хозяйственных рисков.

Ситуационные задания по разделу 2 Цена изделия 5 тыс. руб., а переменные затраты составляют 3 тыс. руб. на единицу. Зависимость объема производства и постоянных затрат характеризуется следующими данными:

Объем производона. ни.

Погюянныезэтраш. тыс руб.

0-5000

10 000

5001—10 000

15 000

10001—15000

20 000

15 001—20 000

25 000

20001—25 000

35 000

Более 25 000

Рост на 15 000 тыс руб. за каждые 5000 шт.

Определите оптимальный объем продаж.



Комментарий: для выполнения задания используйте средства Microsoft Excel 1. Объем продаж составляет 30 000 шт., цена за единицу 2500 руб., удельные переменные затраты 1300 руб. Постоянные затраты за год 7500 тыс. руб. Определите критический объем продаж и зону безубыточности в штуках и в денежных единицах. Сколько изделий необходимо продать, чтобы получить прибыль в сумме 3000 тыс. руб.? Определите критический и фактический объемы продаж, зону безубыточности, сумму маржинального дохода и прибыли. Как изменится критический объем продаж и сумма прибыли, если за счет повышения качества данного вида продукции переменные затраты возрастут на 2 %, а цена — на 5 %?
Цена изделия, р)lt;».              10 000
Переменные затраты на 1 ед.              7000
Затраты постоянные, тыс. руб.              450
Объем продаж, шт.              500 Руководство предполагает снизить цену на изделие с 40 ден. ед. до 30 ден. ед. Возможно ли это при условии, что прибыль останется прежней и при новой цене? За месяц предприятие продает 5000 шт. изделий, а максимальная мощность 10 (КК) шт. Переменные затраты на единицу продукции составляют 24 ден. ед., а ежемесячные постоянные затраты — 40 000 ден. ед. Выведите формулу критического объема продаж, рассчитайте фактический и критический объемы продаж, сумму маржинального дохода и прибыли. Па сколько надо увеличить объем продаж, чтобы прибыль возросла на 10 %? Как изменится прибыль, если переменные затраты увеличатся на 6%, а цена изделия на S %? Решите задачу' без применения уравнения прибыли, используя показатели рычага.
Объем продаж              450 штук
Цена изделия              11 000 руб.
Переменные затраты на 1 ед.              8000 р)б.
Постоянные затраты за период              510 тыс. р)lt;gt;. Предприятие производит два вида продукции, которые составляют 60 и 40% в общем выпуске соответственно. Доля переменных затрат в цене первого товара составляет 50 %, а второго — 80 %. Постоянные затраты за год — 160 тыс. руб.
Определите среднюю ставку маржинального дохода при сложившейся структуре продукции и критический объем продаж. 11а сколько необходимо увеличить объем продаж, чтобы получить дополнительную прибыль в сумме 15 тыс. руб., если при этом постоянные затраты увеличатся на 20 %? Предприятие производит три вида спальных мешков: артикулы А, Б и В. Данные о достигнутых объемах продаж представлены в таблице: [2]

Вид продукции/Иоказаюли




Игого

Объем продаж, тыс шт.

200

300

100

X

Цена да единицу, руб.

800

800

1000

X

Затраты переменные на единиц)', руб.

600

500

800

X

Трудоемкость единицы, ч

4

5

7

X

Затраты постоянные, всего, тыс. руб.

X

X

X

ПО
Выберите структуру производства и реализации продукции с целью получения наибольшей суммы маржинального дохода и прибыли.

Изделия

Цена. руб.

Перем. расходы на единицу, руб.

Ci рую ура продаж, %

Вар иан 1 1

Вариат 2

Л

8

5

30

55

Б

12

7

20

35

В

20

14

50

0

Г

16

8

0

10

Постоянные затраты в расчете на год для обоих вариантов составляют 70 тыс. руб.
Выручка от реализации для первого варианта 260 тыс. руб., а для второго — 280 тыс. руб. Выберите структуру производства и реализации продукции с целью получения наибольшей прибыли.

Изделия

Цена, руб.

Персы, рсходы на единицу, руб.

Удельный лес в обьеме продаж. %

Вариат 1

Вар наш 2

Вариат 3

Л

80

60

20

30

15

С

140

80

30

25

20

в

120

100

10

20

35

д

200

120

40

25

30

Постоянные затраты для всех вариантов одинаковы и составляют 98 тыс. руб.
Выручка от реализации для каждого из трех вариантов равна соответственно 360 тыс. руб., 330 тыс. руб., 340 тыс. руб. Проанализируйте возможности установления цены на новое изделие, если известна следующая информация:

Ожидаемые постоянные расходы, связанные с выпуском нового изделия

60 тыс. руб.

Переменные расходы на единицу изделия

2 тыс. руб.

Цена конкурента на аналогичное изделие

6 тыс. руб.

Максимальный объем производства в 1-й год выпуска, шт. Возможные варианты цены на изделие

16000

Вариант 1

8

Вариант 2

6,5

Вариант 3

5.4

Возможны ли другие варианты цены? Предприятие производит три вида продукции и рассматривает планы производства и сбыта на следующий период. По этим товарам имеется следующая информация:

Показал ел и

А

Б

В

Ожидаемый спрос, шт.

250

250

250

Маржинальный доход с единицы продукции, ден. ед.

12

10

6

Затраты на обработку 1 изделия, машнно-ч

6

2.5

2

Требуется машино-часов для удовлстворения спроса

1500

625

500

Бюджет времени работы оборудования ограничен 18(Х) ч, что недостаточно для полного удовлетворения спроса. Постоянные затраты составляют 3500 ден.ед.
Обосновать предполагаемый ассортимент продукции. Экономическая служба сравнивает производственные риски четырех предприятий группы компаний. Для анализа доступна следующая плановая информация:

Показатели

А

В

С

D

Объемы продаж, тыс.шт.

2000

2000

2000

2000

Постоянные расходы, тыс. ДЕ

74 000

64000

54000

50 000

Переменные расходы, тыс. ДЕ

10 000

20 000

30000

34 000

При условии, что цена продажи на продукцию устанавливается для всех предприятий на уровне 100 ДЕ, у какого из предприятий риски снижения прибыли ниже? По приведенным данным рассчитайте критический объем продаж, сумму маржинального дохода, прибыль, значение операционного рычага. Как изменится значение этих показателей в предстоящем периоде в результате предполагаемых изменений?

Показатели

Факт и чески

Предполагаемое изменение, %

Количество продукции, шт.

55

12

Цена за единицу, руб.

200

8

Переменные затраты на 1 ед.. руб.

150

6

Общая сумма постоянных затрат, тыс. руб.

2000

10

2.141. Компания «Вагпег» производит клюшки для гольфа. Менеджмент компании хочет оценить накладные расходы. Экономическая служба указывает на взаимосвязь между накладными расходами, с одной стороны, и временем работы оборудования и/или прямыми материальными затратами — с другой. Для подтверждения этой точки зрения приведены следующие данные:

Меся и отчетного года

Время работы оборудования. машнно-ч

Прямые материальные затраты, тыс. уд.е.

Накладные расходы, т ыс уда:.

1

350

4750

4500

2

340

4600

4225

3

320

4200

3780

4

380

5900

5250

5

350

4600

4800

6

400

5250

5100

7

320

4350

4450

1 По материалам Michael Maher. Cost accounting: creating value for management. 5**ed. Irwin, 1997.



Ставка прямых материальных затрат на 1 машино-ч составляет 13 тыс. у.д.е.
Задание Используя метод мини-макса, выделите переменную и постоянную части накладных расходов. Примите во внимание корреляцию между данными. Определите плановые затраты на объем производства 380 маши- но-ч.

единицу продукции составляют, ДЕ:
Цена единицы продукции              600
Прямые материальные затраты на единицу продукции              170
Прямые затраты труда на единицу продукции              50
Общей рои зводствснные накладные расходы:
переменные наединицу продукции              90
общие постоянные              400 000
А дм ин исг pa r и в ны с затра т ы
переменные наединицу продукции              30
общие постоянные              120 000

Задание Определите порог рентабельности компании «УМ». Предположим, что ставка налога на прибыль составляет 20 %. Используя модель линейного CVP-анализа, определите объем производства (продаж) продукции компании «УМ», обеспечивающий прибыль после налогообложения 78 (КК) ДЕ. Менеджер компании планирует уровень рентабельности продаж по прибыли после налогообложения 10%. Какой объем продаж обеспечит достижение этого показателя?
2.161. Компания «АВС» производит два вида женских блузок: с застежкой на пуговицах (артикул А) и с запахом (артикул В). Информация о товарах представлена ниже (ДЕ):

Показатели

А

В

Цена единицы товара

2.0

4.0

Прямые материальные затраты

0.5

1.0

Прямые затраты труда

0.1

0.2

Переменные накладные на единицу товара

0.4

0.8

Производственная маржа единицы товара

1.0

2.0

Переменные административные затраты на единицу товара

0.6

1.0

Маржинальный доход на единицу товара

0.4

1.0

Общие постоянные расходы (ДЕ):

П роизводсгвенн ые

34 000

Лд ми н истратив н ыс

10 000

Структура производства товаров: А 20 %, В 80 %.

Задание: Определите точку безубыточности отдельно для товара А и товара В, основываясь на плановой структуре производства. Каким может быть максимальный уровень рентабельности продаж по прибыли до налогообложения? Предположим, что нет ограничений производственной мощности и спроса. Ставка налога на прибыль 20 %. Сколько необходимо произвести товаров А и В для получения плановой прибыли после налогообложения 79 200 ДЕ? Какой объем производства А и В обеспечит уровень рентабельности по прибыли после налогообложения 11 %?
2.17‘. Компания «Электрик» производит линию телевизоров. Ниже представлена информация о затратах и ценах продуктовой линейки:

Артикул
товара

Цена единицы товара. ДЕ

Перемснныезз1ра1ы на единицу товара. ДЕ

Структура
производства

1

100

60

0.10

2

120

72

0,12

3

140

77

0,12

4

160

88

0.14

5

180

90

0,16

6

200

100

0.12

7

240

108

0.08

8

280

126

0.08

9

320

128

0,04

10

360

144

0.04

Задание Общие постоянные расходы компании составляют 2 335 000. Ставка налога на прибыль 20%. Определите новую структуру производства для целей получения рентабельности продаж по прибыли после налогообложения 15 %. Используйте программу Microsoft Excel. Предположим, в структуре производства доли товара 5 и 10 будут изменены: 4 % для товара 5,16 % для товара 10.
а.              Что произойдет с исходными совокупными продажами, увеличатся они или уменьшатся?
б.              Увеличится или уменьшится бюджетная чистая прибыль?
в.              Что произойдет с совокупными продажами в натуральном выражении: увеличатся они или уменьшатся?
г.              Что произойдет с порогом рентабельности компании?
2.18*. Компания «Vippo» производит два вида видеоигр: «Бешеная обезьянка» (А) и «Веселый поросенок» (В). Информация о затратах и цене видеоигр представлены ниже:

Показатели

А

В

Цена единицы товара

10

12

Прямые производственныс затраты на единиц)1 товара

4

3

Производственна маржа единицы товара

6

9

Переменные административные затраты на единиц)1 товара

2

2

Маржинальный доход на единицу товара

4

7

Общие постоянные расходы, ДБ:

Производственные

200 000

А дм и ни страти вные

58 000


Структура производства товаров основана на исследовании прошлых периодов: две единицы товара А на каждую единицу товара В, поскольку игра «Бешеная обезьянка» в два раза популярнее игры «Веселый поросенок».
Задание Определите порог рентабельности компании в натуральном выражении для плановой структуры производства. Определите объем производства в натуральном выражении для получения бюджетной прибыли после налогов на уровне 12 % объема продаж в денежном выражении. Ставка налога на прибыль 20 %. Предположим, что неденежная часть постоянных расходов составляет 55 800 ДЕ. Определите порог денежной рентабельности отдельно для товаров А и В. 
<< | >>
Источник: Герасимова Е. Б., Игнатова Е. А.. Экономический анализ. Задания, ситуации, руководство по решению. 2011

Еще по теме Раздел 2 АНАЛИЗ ВЗАИМОСВЯЗИ ОБЪЕМА ПРОДАЖ, ЗАТРАТ И ПРИБЫЛИ:

  1. ГЛАВА 3 АНАЛИЗ СООТНОШЕНИЯ ПРИБЫЛИ, ЗАТРАТ И ОБЪЕМА ПРОДАЖ (CVP-АНАЛИЗ)
  2. ТЕМА 3 Анализ соотношения прибыли, затрат и объема продаж (О/Р-анализ)
  3. Анализ чувствительности прибыли к изменению затрат, цены и объема продаж
  4. 5.1.1. Точка безубыточности. Допущения, используемые в анализе поведения затрат, прибыли и объема продаж
  5. З.З.Взаимоотношения затрат, прибыли и объема продаж
  6. Глава X. Анализ взаимосвязи "затраты — объем — прибыль"
  7. 10.1. Сущность, роль и значение анализа взаимосвязи "затраты — объем — прибыль"
  8. 10.2. Использование величины и нормы маржинального дохода в анализе взаимосвязи "затраты — объем — прибыль"
  9. Допуски, используемые в анализе поведения прибыли, затрат и объема
  10. 3.3. Взаимосвязь «затраты-объем-прибыль» и анализ величин в критической («мертвой») точке. Концепция «маржинального дохода»
  11. 62. Показатели объемов производства и продаж. Их формирование и взаимосвязь
  12. 3.3. Классификация затрат по степени зависимости величины затрат от уровня деловой активности (объемов производства или продаж)
  13. Сегментарный анализ прибыли от продаж и рентабельности продаж
  14. График зависимости прибыли от объема продаж (P/У график)
  15. Анализ объемов производства и продаж продукции
  16. 12.2. Анализ взаимосвязи «затраты - выручка - прибыль»
  17. АНАЛИЗ «ЗАТРАТЫ-ОБЪЕМ-ПРИБЫЛЬ»
  18. 9.9. Анализ прибыли от продаж методом отклонений
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -