<<
>>

Методика факторного анализа прибыли от продаж

  Прибыль от продаж — важнейшая составная часть прибыли до налогообложения.
Прибыль от продаж зависит от трех основных факторов: от количества реализованной продукции по каждой позиции номенклатуры (ассортимента); от уровня себестоимости единицы продукции по каждой позиции номенклатуры (ассортимента).
В условиях инфляции себестоимость в течение отчетного периода неоднократно меняется, поэтому при планировании и экономическом анализе необходимо использовать средние показатели себестоимости единицы продукции; от уровня цен, по которым реализуются конкретные виды продукции. При планировании и экономическом анализе необходимо использовать средние цены на единицу продукции.
В экономической литературе предложены многочисленные варианты методик факторного анализа прибыли от продаж (В. В. Ковалев, Е. В. Негашев, Г. В. Савицкая, А. П. Чечета, А. Д. Шеремет), изучение которых позволило нам выделить два основных подхода к факторному анализу прибыли от продаж: анализ предполагает прямые расчеты влияния факторов — объема продаж, себестоимости и цены единицы продукции — по отдельным позициям номенклатуры (ассортимента); анализ основывается на информации, содержащейся в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», так называемый экспресс-анализ.
Для оперативного управления организацией предпочтителен первый подход, поскольку он позволяет принимать обоснованные управленческие решения относительно объемов продаж, себестоимости и цены изделий по отдельным позициям номенклатуры (ассортимента). Вместе с тем необходим и экспресс-анализ, когда в распоряжении менеджера имеется бухгалтерская отчетность своей организации и орга- низаций-конкурентов.
Рассмотрим первый вариант анализа на примере (табл. 9.6.1).
Методика расчета показателей, приведенных в табл. 9.6.1:



Условные обозначения:
q0, q1 — количество проданной продукции в базовом и отчетном вариантах, тыс. шт.; p0, p1 — цена единицы продукции в базовом и отчетном вариантах, руб.; s0, s1 — полная себестоимость единицы продукции в базовом и отчетном вариантах, руб.; П0, П1 — прибыль от продаж в базовом и отчетном вариантах, тыс. руб.В нашем примере прибыль от

го
-р*
-р*
Виды
продукции
Средняя цена единицы продукции у изготовителя, руб. Средняя полная себестоимость единицы продукции, руб. Количество реализованной продукции, тыс. шт. Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб. Полная
себестоимость продаж, тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
1 2 3 4 5 (2 х 4) 6 (3 х 4) 7(5-6)

За предыдущий период
А 10 8 3000 30000 24000 6000
Б 20 16 6000 120000 96000 24000
В 60 55 800 48000 44000 4000
Г 53 50,5 1000 53000 50500 2500
Итого X X X 251000
(стр.
010 ф. 2)
214500
(стр. 020 + 030 + + 040 ф. 2)
36500
(стр. 050 ф. 2)

За отчетный период
А 15 12 3500 52500 42000 10500
Б 25 22 6000 150000 132000 18000
В 70 60 900 63000 54000 9000
Г 66,3 54,7 1000 66300 54700 11600
Итого X X X 331800
(стр. 010 ф. 2)
282700
(стр. 020 + 030 + + 040 ф. 2)
49100
(стр. 050 ф. 2)

Таблица 9.6.1
Расчет выручки и прибыли от продаж по конкретным позициям
номенклатуры продукции

Раздел III. Анализ финансовых результатов, рентабельности организаций



продаж в отчетном периоде больше прибыли предыдущего периода на 12 600 тыс. руб.
Для анализа используем способ абсолютных отклонений — модифицированный вариант цепных подстановок.
Рассчитаем влияние трех основных факторов. Влияние на прибыль изменения количества реализованной продукции.
Влияние количественного (первичного) фактора рассчитывается при базовых значениях двух качественных факторов (цены и себестоимости): по изделиям группы «А» = (3500 - 3000) х (10 - 8) = +1000 тыс. руб.; по изделиям группы «Б» количество реализованной продукции не изменилось; по изделиям группы «В» = (900 - 800) х (60 - 55) = +500 тыс. руб.; по изделиям группы «Г» количество реализованной продукции не изменилось.
Итого по первому фактору = +1500 тыс. руб. Влияние на прибыль изменения полной себестоимости единицы продукции.
Это качественный (вторичный) фактор, его влияние по методу цепных подстановок рассчитывается при отчетном значении количественного фактора. по изделиям группы «А» = -(12 - 8) х 3500 = -14 000 тыс. руб.; по изделиям группы «Б» = -(22 - 16) х 6000 = -36 000 тыс. руб.; по изделиям группы «В» = -(60 - 55) х 900 = -4500 тыс. руб.; по изделиям группы «Г» = -(54,7 - 50,5) х 1000 = -4200 тыс. руб.
Итого по второму фактору = -58 700 тыс. руб. Влияние на прибыль изменения цены единицы продукции.
Это качественный (вторичный) фактор, его влияние подсчитывается по методу цепных подстановок при отчетном значении количественного фактора.
по изделиям группы «А» = (15 - 10) х 3500 = +17 500 тыс. руб.; по изделиям группы «Б» = (25 - 20) х 6000 = +30 000 тыс. руб.; по изделиям группы «В» = (70 - 60) х 900 = +9000 тыс. руб.; по изделиям группы «Г» = (66,3 - 53) х 1000 = +13 300 тыс. руб. Итого по третьему фактору = +69 800 тыс. руб.
Проверка правильности расчетов: алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна изменению результативного показателя:
(+1500) + (-58 700) + (+69 800) = +12 600 тыс. руб.
Полученную при анализе информацию можно сгруппировать как по видам продукции, так и по факторам (табл. 9.6.2).
Таблица 9.6.2
Обобщение результатов факторного анализа прибыли от продаж
по видам продукции

Виды
продук
ции

Влияние на прибыль от продаж (+, -), тыс. руб.:

первого фактора (изменения количества реализованной продукции)

второго фактора (изменения полной себестоимости единицы продукции)

третьего фактора (изменения цены единицы продукции)

Итого

1

2

3

4

5

А

+1000

-14000

+17500

+4500

Б

-

-36000

+30000

-6000

В

+500

-4500

+9000

+5000

Г

-

-4200

+13300

+9100

Итого

+1500

-58700

+69800

+12600

При углублении анализа необходимо выяснить конкретные причины изменения объема продаж, причины удорожания себестоимости и возможности дальнейшего (некритического) повышения цен. На основе результатов факторного анализа прибыли от продаж могут быть приняты конкретные управленческие решения по планированию номенклатуры выпуска и продаж продукции на будущие периоды времени, а также решения относительно объемов производства конкретных видов продукции, цен на них и предельно допустимых затрат по каждому виду продукции. 
<< | >>
Источник: Под ред. Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой. Комплексный экономический анализ предприятия. 2009

Еще по теме Методика факторного анализа прибыли от продаж:

  1. 9.3. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ
  2. 36. Факторный анализ формирования прибыли от продаж и оценка запаса финансовой прочности
  3. Факторный анализ формирования прибыли от продаж и оценка запаса финансовой прочности
  4. Методика факторного анализа
  5. 1.4. Методика факторного анализа
  6. 11.3. Факторный анализ приоыли от продаж
  7. Факторный анализ прибыли
  8. 6.4. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  9. 5.2. Факторный анализ прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг)
  10. Сегментарный анализ прибыли от продаж и рентабельности продаж
  11. 2.3.4. Факторный анализ чистой прибыли и разработка базовых параметров политики управления прибылью
  12. 10.3. Методика маржинального анализа прибыли
  13. ГЛАВА 3 АНАЛИЗ СООТНОШЕНИЯ ПРИБЫЛИ, ЗАТРАТ И ОБЪЕМА ПРОДАЖ (CVP-АНАЛИЗ)
  14. ТЕМА 3 Анализ соотношения прибыли, затрат и объема продаж (О/Р-анализ)
  15. 9.9. Анализ прибыли от продаж методом отклонений
  16. Раздел 2 АНАЛИЗ ВЗАИМОСВЯЗИ ОБЪЕМА ПРОДАЖ, ЗАТРАТ И ПРИБЫЛИ
  17. Анализ чувствительности прибыли к изменению затрат, цены и объема продаж
  18. 5.1.1. Точка безубыточности. Допущения, используемые в анализе поведения затрат, прибыли и объема продаж
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -