<<
>>

4.2. Анализ состава, структуры и динамики показателей прибыли

Финансовые результаты деятельности организации являются важнейшими критериями определения  эффективности производства и проявляются в целом ряде показателей, каждый из которых имеет свое значение при анализе.

Прибыль от реализации характеризует эффективность основной деятельности, указанной в учредительных документах организации и составляет,  как правило, наибольший удельный вес в сумме общей прибыли организации. Операционные доходы и расходы характеризуют результат от совершения отдельных операций, не относящихся к видам деятельности организации. Внереализационные доходы и расходы характеризуют финансовый результат определенных фактов хозяйственной жизни, как правило, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации. Прибыль за отчетный период (прибыль до налогообложения) характеризует общий финансовый результат организации. Чистая (нераспределенная) прибыль отчетного периода, рассчитанная с учетом налогообложения прибыли и других платежей из нее, характеризует прибыль, предназначенную для выплаты предприятием дивидендов, пополнения уставного фонда и т.д.

Анализ показателей прибыли начинается с изучения их состава, структуры, динамики и выполнения плана. Исходные данные для анализа показателей прибыли приведены в табл.4.3.

Таблица 4.3. Исходные данные для анализа показателей прибыли

(млн.р.)

Показатель

Выписка из «Отчета о прибылях и убытках»

Плановые показатели

за отчетный период за аналогичный период прошлого года по плану по плану на фактический объем реализации
1 2 3 4 5*
I ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг

35140,0

34610,0 35023,0 35084,0
Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг 5360,0 5278,0 5340,0 5352,0
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) 29780,0 29332,0 29683,0 29732,0
      В том числе бюджетные субсидии на покрытие разницы в ценах и тарифах - - - -
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг 23768,0 24346,0 24099,0 23901,0
Валовая прибыль 6012,0 4986,0 5584,0 5831,0
Управленческие расходы 1694,0 1854,0 1830,0 1841,0
Расходы на реализацию 701,0 838,0 772,0 780,0
Прибыль (убыток) от реализации 3617,0 2294,0 2982,0 3210,0
/>Продолжение табл.
4.3
1 2 3 4 5
II ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Операционные доходы

14252,0 13407,0 13860,0 14020,0
Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы 154,0 133,0 141,0 142,0
Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы) 14098,0 13274,0 13719,0 13878,0
В том числе:

    проценты к получению

- - - -
    доходы от участия в создании (учредительстве) других организаций 415,0 - 309,0 378,0
    доходы от операций с активами 699,0 475,0 560,0 600,0
    прочие операционные доходы 12984,0 12799,0 12850,0 12900,0
Операционные расходы 13229,0 12764,0 13019,0 13100,0
В том числе:

    проценты к уплате

- - - -
    расходы от операций с активами 218,0 68,0 100,0 180,0
    прочие операционные расходы 13011,0 12696,0 12919,0 12920,0
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов 869,0 510,0 700,0 778,0
III ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Внереализационные доходы

1143,0 1020,0 1054,0 1119,0
Налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы 80,0 72,0 74,0 79,0

Окончание табл.

4.3
1 2 3 4 5
Внереализационные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых во внереализационные доходы) 1063,0 948,0 980,0 1040,0
Внереализационные расходы 1375,0 1244,0 1280,0 1345,0
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов -312,0 -296,0 -300,0 -305,0
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД 4174,0 2508 3382,0 3683,0
Налоги и сборы, производимые из прибыли 1460,0 750,0 1020,0 1110,0
Расходы и платежи из прибыли 35,0 - - -
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ 2679,0 1758,0 2362,0 2573,0

*Для расчета гр.6 фактическое количество реализованной продукции умножается на цену и себестоимость по плану соответственно.

В таблице 4.4. приведен пример анализа динамики показателей прибыли организации на основании  исходных данных приведенных в таблице 4.3.

Как показывают данные таблицы 4.4. предприятие в отчетном периоде достигло высоких результатов.

Валовая прибыль в отчетном периоде составила 6012 млн.р., что на 1026 млн.р. больше, чем в прошлом году (или на 20,6%), и на 428 млн.р. больше, чем планировалось (или на 7,7%). На положительный рост валовой прибыли оказали влияние такие факторы как превышение  изменения выручки от реализации над суммой изменения налогов, включаемых в выручку, а также снижение себестоимости  реализации по прямым переменным затратам.

Прибыль от реализации в отчетном периоде также увеличилась и составила 3617 млн.р., что на 1323 млн.р. (или на 57,7%) больше, чем в прошлом году, и на 635 млн.р.

(или на 21,3%) больше, чем планировалось.

Таблица 4.4. Анализ темпов роста прибыли (убытка)

Показатель

Предыдущий  год, млн.р.

Отчетный год

Отклонение , ±

Темп роста, %

Темп прироста, %

Степень выполнения плана (гр.3/гр.2)*100%

по плану, млн.р по отчету, млн. р от плана (гр.3 – гр.2) от предыдущего года (гр.3 – гр.1) факт к  предыдущему  году (гр.3/гр.1)*100 план  к  предыдущему  году (гр.2/гр.1)*100 факт к предыдущему году (гр.3/гр1)*100-100 план  к предыдущему году (гр.2/гр1)*100-100
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг 34610 35023 35140 117 530 101,5 101,2 1,5 1,2 100,3
2. Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг 5278 5340 5360 20 82 101,6 101,2 1,6 1,2 100,4
3. Выручка (нетто) от реализации за минусом налогов и платежей (стр.1-стр.2) 29332 29683 29780 97 448 101,5 101,2 1,5 1,2 100,3
4. Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг по прямым переменным затратам 24346 24099 23768 -331 -578 97,6 99,0 -2,4 -1 98,6
5.
Управленческие расходы
1854 1830 1694 -136 -160 91,4 98,7 -8,6 -1,3 92,6
6. Коммерческие расходы 838 772 701 -71 -137 83,7 92,1 -16,3 -7,9 90,8
7. Себестоимость реализованной продукции (стр.4+стр.5+стр.6) 27038 26701 26163 -538 -875 96,8 98,7 -3,2 -1,3 98,0
8. Валовая  прибыль (стр.3-стр.4) 4986 5584 6012 428 1026 120,6 112,0 20,6 12,0 107,7
9. Прибыль от реализации (стр.3-стр.7) 2294 2982 3617 635 1323 157,7 130,0 57,7 30,0 121,3
10.Результат от операционных доходов и расходов, ± 510 700 869 169 359 170,4 137,3 70,4 37,3 124,1
11. Результат от внереализационных доходов и расходов, ± -296 -300 -312 -12 -16 105,4 101,4 5,4 1,4 104,0
12. Прибыль за отчетный период (стр.9+стр.10+стр.11) 2508 3382 4174 792 1666 166,4 134,9 66,4 34,9 123,4
13. Налоги и платежи из прибыли 750 1020 1495 475 745 199,3 136,0 99,6 36,0 146,6
14. Нераспределенная (чистая)

прибыль (стр.12-стр.13)

1758 2362 2679 317 921 152,4 134,4 52,4 34,4 113,4

Сумма прибыли за отчетный период составила 4174 млн.р., что на 1666 млн.р.

больше по сравнению с прошлым годом (или на 66,4%). На формирование данного показателя по сравнению с прошлым годом оказали влияние следующие факторы: рост прибыли от реализации продукции – на 1323 млн. р. увеличение результата по операционным доходам и расходам – на 359 млн. р. отрицательное влияние на формирование данного показателя оказал рост отрицательного результата по внереализационным доходам и расходам - на 16 млн. р.

По сравнению с планом сумма прибыли за отчетный период увеличилась на 792 млн. р. (или на 23,4%) за счет: роста прибыли от реализации продукции – на 635 млн. р. увеличения результата по операционным доходам и расходам – на 169 млн. р. за счет роста отрицательного результата по внереализационным доходам и расходам прибыль за отчетный период уменьшилась  на 12 млн. р.

Анализ динамики операционных и внереализационных доходов и расходов проводят методом сравнения.

В состав операционных доходов входят: доходы, связанные с продажей и прочим выбытием (ликвидацией, списанием и др.) принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов, в т.ч. активов отличных от официальной валюты Республики Беларусь; доходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (когда это не является предметом деятельности организации); доходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации); доходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций, проценты и иные доходы по ценным бумагам (когда это не является предметом деятельности организации); доходы, связанные с участием организации в совместной деятельности по договору простого товарищества; доходы по операциям с тарой; доходы (проценты) полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в данном банке; восстановление резерва при продаже материальных ценностей или повышении рыночных цен; восстановление резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, созданного ранее, при продаже ценных бумаг или увеличении их рыночной котировки; восстановление резерва по сомнительным долгам прочие доходы, признаваемые операционными

В состав операционных расходов входят: расходы, связанные с продажей и прочим выбытием (ликвидацией, списанием и др.) принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов, в т.ч активов отличных от официальной валюты Республики Беларусь; расходы (включая амортизационные отчисления), связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (когда это не является предметом деятельности организации); расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации); расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций, проценты и иные доходы по ценным бумагам (когда это не является предметом деятельности организации); расходы, связанные с участием организации в совместной деятельности по договору простого товарищества; расходы по операциям с тарой; расходы (проценты),  начисленные организацией после принятия к бухгалтерскому учету приобретенных за счет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов товарно-материальных ценностей, а также проценты по иным краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам (кроме кредитов и займов, полученных на приобретение  основных средств и нематериальных активов, проценты по которым в конце года относятся на увеличение стоимости соответствующих активов); расходы по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, в соответствии с законодательством; расходы организации по содержанию мобилизационных мощностей и объектов гражданской обороны; расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции; отчисления в резервы под снижение стоимости материальных ценностей; отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги; отчисления в резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями, а также отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством прочие расходы, признаваемые операционными.

В состав внереализационных доходов входят: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные, присужденные судом или признанные организацией-должником к получению, начисленные в момент их признания или получения; стоимость безвозмездно полученных активов: основных средств и других амортизируемых активов, в том числе полученных в качестве целевого финансирования, - по мере начисления амортизации в сумме начисленной амортизации, иных безвозмездно полученных активов - по мере их списания на счета учета затрат на производство продукции, работ, услуг, расходы на реализацию или на операционные расходы; средства целевого финансирования, первоначально учтенные в качестве доходов будущих периодов, - в периоды признания расходов, на финансирование которых они представлены; принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная  в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания (включая ранее списанные как безнадежные), которые включаются во внереализационные доходы организации в размере ранее отраженной задолженности в бухгалтерском учете; положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств; суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской, кредиторской задолженности, в т.ч. задолженности по полученным кредитам, полученным (выданным)займам; разницы между числящейся стоимостью акций (доли), выкупленных у акционеров, и их номинальной или продажной стоимостью при аннулировании или продаже указанных акций; сумма дооценки активов; доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария национализация, конфискация т.п.); доходы, связанные с передачей безвозмездно принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов, в т.ч. активов отличных от официальной валюты Республики Беларусь; прочие доходы от операций непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров, продукции, работ, услуг и иного имущества, признаваемые внереализационными.

В состав внереализационных расходов входят: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные организацией к уплате; перечисления организацией в возмещение убытков причиненных  другим организациям; убыток  прошлых лет, выявленный  в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, которые включаются во внереализационные расходы организации в размере ранее отраженной задолженности в бухгалтерском учете; отрицательные  курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств; суммовые разницы, возникающие в связи с погашением кредиторской задолженности, в т.ч. задолженности по полученным кредитам, полученным (выданным) займам; суммы недостач, потерь и порчи активов в соответствии с законодательством; расходы, связанные с рассмотрением дел в судах; не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; сумма уценки активов; потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация, конфискация т.п.); перечисление средств (взносов, выплат и т.п.) и передача имущества, выполнение работ, оказание услуг, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных, оздоровительных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера, оказание шефской и социальной помощи и расходы на иные аналогичные мероприятия; расходы обслуживающих производств и хозяйств расходы, связанные с безвозмездной передачей принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов, в т.ч. активов отличных от официальной валюты РБ; прочие расходы признаваемые внереализационными.

Чистая прибыль предприятия в отчетном периоде составила 2679 млн.р., что на 921 млн.р. (или на 52,4%) больше, чем в прошлом году, и на 317 млн.р. (или на 13,4%) больше, чем планировалось. На формирование данного показателя положительное влияние оказал рост прибыли за отчетный период по сравнению с прошлым годом – на 1666 млн. р., по сравнению с планом – на 792 млн. р.

Рост налогов и платежей из прибыли отрицательно сказался на показателе чистой прибыли. За счет  влияния данного фактора сумма чистой прибыли уменьшилась на 745 млн. р. по сравнению с прошлым годом и на 475 млн.р.  по сравнению с планом.

Дальнейший анализ должен определить состав и структуру прибыли отчетного года (табл.4.5).

Таблица 4.5. Анализ структуры прибыли отчетного года

colspan="2">

359

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение, ±

млн.р.

удельный вес, %

по плану

по отчету

от плана

от предыдущего года

млн.р.

удельный вес, %

млн.р.

удельный вес, %

(гр.5-гр.3), млн.р.

(гр.6-гр.4), %

по плану

по отчету

(гр.3-гр.1), млн. р. (гр.4-гр.2), % (гр.5-гр.1), млн.р.

(гр.6-гр.2), %

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

11

12
Прибыль отчетного года 2508 100 3382 100 4174 100 792 X 874 X

1666

X
Прибыль от реализации 2294 91,5 2982 88,2 3617 86,7 635 -1,5 688 -3,3

1323

-4,8
Результат от операционных доходов и расходов 510 20,3 700 20,7 869 20,8 169 0,1 190 0,4 0,5
Результат от внереализационных доходов и расходов -296 -11,8 -300 -8,9 -312 -7,5 -12 1,4 -4 2,9

-16

4,3
Налоги и платежи из прибыли 750 29,9 1020 30,2 1495 35,8 475 5,6 270 0,3

745

5,9
Чистая прибыль 1758 70,1 2362 69,8 2679 64,2 317 -5,6 604 -0,3

921

-5,9

Как видно из таблицы 4.5 в структуре прибыли отчетного периода по сравнению с предыдущим годом произошли следующие изменения (столбцы 11 и 12): удельный вес прибыли от реализации продукции, работ, услуг уменьшился на 4,8% (с 91,5% в прошлом периоде до 86,7% в отчетном); удельный вес результата по операционным доходам и расходам увеличился на 0,5%  (с 20,3% до 20,8%); удельный вес результата по внереализационным доходам и расходам увеличился на 4,3%.

Доля чистой прибыли в прибыли отчетного периода по сравнению с прошлым годом снизилась на 5,9%. Это связано с соответствующим увеличением доли налогов и платежей из прибыли в анализируемом периоде.

В структуре факторов, определяющих изменение прибыли отчетного периода по сравнению с плановыми показателями,  произошли следующие изменения: удельный вес прибыли от реализации продукции, работ, услуг в отчетном периоде по сравнению с планом уменьшился на 1,5%; удельный вес результата по операционным доходам и расходам возрос на 0,1% (20,8%-20,7%); удельный вес результата по внереализационным доходам и расходам увеличился на  1,4% (-7,5%-(-8,9%)).

Доля налоговых платежей в прибыли отчетного года по сравнению с планом возросла на 5,6%, что вызвало соответствующее уменьшение доли чистой прибыли  в прибыли отчетного года.

Последующий анализ должен быть направлен на конкретизацию причин изменения показателей прибыли по каждому фактору. Для факторного анализа прибыли составляется аналитическая таблица 4.6.

Таблица 4.6. Анализ факторов изменения валовой прибыли и

факторов изменения прибыли от реализации, млн. р.

Фактор Алгоритм расчета Расчет фактора Сумма влияния на прибыль от реализации Структура факторов,%
А 1 2 3 4
1. Изменение объема реализованной продукции ± ?п.о. = ?р% · Ппл

?р% = Рп.ф.о./Рпл. ·100-100

0,165 ·5584/100 =9,2

29732 / 29683·100-

-100=0,165

9,2

1,5

2. Изменение структуры реализованной продукции

±?п.стр = Пп.ф.о.– Ппл - ?п.о.

5831-5584-9,2=237,8

237,8

37,4

3. Изменение себестоимости реализованных товаров, продукции, работ и услуг по прямым переменным затратам*

±?п.себ. = Сф. – Сп.ф.

23768-2391 = -133

133

20,9

4. Изменение цен на реализованные товары, продукцию, работы, услуги

±? п.ц. = Рф. – Рп.ф.о.

29780-29732 = 48

48

7,6

Итого факторов изменения валовой прибыли Валовая прибыль по отчету – Валовая прибыль по плану

6012-5584 = 428

428

67,4

5. Изменение величины управленческих расходов *

±? п.у.р. = УРф. - УРпл

1694-1830 = -136

136

21,4

6. Изменение величины коммерческих расходов*

±? п.к.р. = КРф - КРпл

701-772 = -71

71

11,2

Итого факторов изменения прибыли от реализации

ПР по отчету – ПР по плану

3617-2982 = 635

635

100

* Снижение  себестоимости, управленческих и коммерческих расходов увеличивает прибыль, поэтому  «минус» при определении влияния этих факторов на прибыль меняется в таблице на «плюс».

Расшифровка показателей:

Ппл – валовая прибыль по плану (маржинальная прибыль);

Пп.ф.о – валовая прибыль по плану на фактический выпуск;

Рпл – реализация по плану;

Рп.ф.о – реализация по плану на фактический выпуск;

Рф. – фактическая реализация;

Сф. – фактическая себестоимость реализованной продукции;

Сп.ф. – плановая себестоимость реализованной продукции на фактический выпуск;

УРф , УРпл – управленческие расходы фактические и плановые соответственно;

КРф ,  КРпл  – коммерческие расходы фактические и плановые соответственно;

?р% – процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции;

± ?п.о  , ±?п.стр,,  ±?п.себ, ±? п.ц – изменение прибыли за счет объема, структуры, себестоимости и цен на проданные товары, продукцию, работы , услуги;

±? п.у.р. ,±? п.к.р. - изменение прибыли за счет величины управленческих и коммерческих расходов;

Данные таблицы 4.6 показывают, что величина  прибыли от реализации в отчетном периоде по сравнению с плановым заданием увеличилась на 635 млн. р., или на  21,3% (3617/2982·100-100) под влиянием следующих факторов: увеличения размера валовой прибыли на 428 млн. р., что в структуре факторов составило 67,4%; уменьшения условно-постоянных расходов на 207 млн. р. (71+136) (в структуре факторов изменение составило 33,6%.)

Анализ изменения величины валовой прибыли позволяет определить факторы, оказавшие положительное влияние на рост прибыли: рост объёма реализованной продукции на 0,165% вызвал рост валовой прибыли в размере 9,2 млн. р. (в структуре факторов составило 1,5%); изменения в структуре реализованной продукции в сторону увеличения доли более рентабельных видов продукции на 237,8 млн.р. (в структуре факторов составило 37,4%); уменьшение себестоимости реализованных товаров, продукции, работ и услуг по прямым переменным затратам вызвало увеличение валовой прибыли, а соответственно и прибыль от реализации на 133 млн.р. (в структуре факторов составило 20,9%); повышение цен на реализованную продукцию  привело к увеличению  прибыли на 48 млн. р. (в структуре факторов составило 7,6%).

На изменение условно-постоянных расходов оказали влияние: уменьшение управленческих расходов вызвало рост прибыли от реализации на 136 млн.р. (в структуре факторов составило 21,4%); уменьшение коммерческих расходов вызвало рост прибыли от реализации на 71 млн.р. (в структуре факторов составило 11,2%).

Как свидетельствуют данные таблицы 4.6 наибольшее влияние на изменение прибыли от реализации, а также на размер валовой прибыли, оказывают изменение структуры реализованной продукции, себестоимости реализованных товаров, снижение управленческих расходов.

Если предприятие реализует продукцию не только на внутреннем рынке, но  и на  экспорт, дальнейший анализ показателей прибыли должен быть направлен на выявление финансовых результатов непосредственно от реализации продукции, товаров внутри страны и за ее пределами. Необходимо при этом определить динамику показателей, их структуру, выявить факторы, влияющие на изменение показателей и количественно измерить их влияние.

Анализ финансовых результатов от реализации товаров, продукции, работ и услуг должен быть дополнен также изучением влияния количества и рентабельности отдельных видов сравниваемой реализованной продукции, товаров, работ и услуг (табл.4.7)

Таблица 4.7. Анализ финансового результата сравниваемых реализуемых товаров и продукции*

млн.руб

Сравниваемые виды продукции

Реализованное количество продукции, шт.

Прибыль на единицу продукции

Сумма финансового результата

Изменение финансового результата

за предыдущий год

за текущий год

за предыдущий год

за текущий год

отчетные данные за предыдущий год

(гр.1· гр.3)

условный показатель

(гр.2 · гр.3)

отчетные данные за текущий год

(гр.2 · гр.4)

Общее (гр.7- гр.5)

В том числе за счет

структуры и

количества

(гр.6-гр.5)

прибыли на единицу продукции

(гр.7 - гр.6)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
А 100 100 -17 -12 -1700 -1700 -1200 500 - 500
Б 250 300 12 9 3000 3600 2700 -300 600 -900
В 2000 2100 1 2 2000 2100 4200 2200 100 2100
Г 320 380 6 7 1920 2280 2660 740 360 380
Всего - - - - 5220 6280 8360 3140 1060 2080

*Аналогичный расчет производится и по сравнению с планом

Как свидетельствуют данные таблицы 4.7, общий финансовый результат по четырем видам продукции по сравнению с прошлым годом увеличился на 3140 млн.р.,  в том числе за счет изменения структуры и количества продукции – на 1060 млн.р., а за счет прибыли на единицу продукции – на 2080 млн.р.

Наиболее прибыльным видом продукции является продукт В, его доля в финансовом результате занимает в отчетном периоде более половины. Значимым является увеличение прибыли на единицу продукции В в 2 раза (с 1 до 2 млн.р.), что  вызвало рост общей прибыли на 2100 млн.р.

Продукт А все еще остается убыточным, хотя размер убытка в отчетном периоде уменьшился на 500 млн.р. Если этот продукт не  является социально значимым, и его выпуск не является обязательным, то его желательно снять с производства.

Продукт Б является прибыльным, однако, несмотря на увеличение его реализации, финансовый результат от его реализации уменьшился на 300 млн.р. в результате уменьшения прибыли на единицу продукции. Для увеличения суммы прибыли по продукту Б необходимо повышать долю прибыли в цене продукции и наращивать объемы реализации.

Продукт Г, хотя и не занимает значительной доли в финансовых результатах предприятия, тем не менее, оказывает положительное влияние как  по росту объема реализации, так и по росту прибыльности. Общее влияние  продукта Г на положительный рост финансового результата  отчетного периода по сравнению с предыдущим годом составило 740 млн.р.

<< | >>
Источник: Ермолович Л.Л., Головач О.В., Сивчик Л.Г., ЩитниковаИ.В.. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. 2009

Еще по теме 4.2. Анализ состава, структуры и динамики показателей прибыли:

  1. 2.2. АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ, ДИНАМИКИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ. АНАЛИЗ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ
  2. 31.1. АНАЛИЗ СОСТАВА И ДИНАМИКИ ПРИБЫЛИ
  3. 8.2. Анализ состава и динамики прибыли предприятия
  4. 13.2. Анализ состава, структуры и динамики основного капитала
  5. 2.6. АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ. АНАЛИЗ ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА СКОРОСТЬ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ
  6. 38. Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов
  7. 13.3. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов
  8. 6.5. анализ и оценка состава, СТРУКТУРЫ и ДИНАМИКИ ДОХОДОВ и РАСХОДОВ
  9. 2.9. АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
  10. Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов
  11. 3.2. АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ОЦЕНКА ДИНАМИКИ И ФАКТОРОВ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ
  12. Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения по данным отчетности
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -