<<
>>

3.2. Анализ размещения, состава, структуры и формирования средств организации

Объектами анализа являются: общая величина средств (активов) организации по бухгалтерскому балансу и ее изменение, состав и структура актива баланса, их изменение; факторы изменения общей величины активов и их отдельных статей (рис.

3.1).

Задачами анализа формирования средств организации являются: оценка общей величины средств предприятия на начало и на конец периода, их абсолютное изменение за отчетный период ? выявление и количественное соизмерение факторов этого изменения по разделам "Внеоборотные активы" и "Оборотные активы"; изучение и количественное определение структуры статей актива баланса на начало и конец периода, ее изменение, выявление и количественное соизмерение факторов изменения; изучение формирования каждой статьи актива баланса по оборотам соответствующих бухгалтерских счетов и обоснование факторов их изменения; обоснование рациональной структуры актива баланса.

                                                                                           +

                                                                +

Рис. 3.1. Объекты анализа средств организации

Структура средств организации анализируется исходя из экономического содержания актива баланса.

Источниками информации являются: разделы I и II бухгалтерского баланса, формы 3, 4 ,5 приложения к бухгалтерскому балансу, обороты по соответствующим счетам Главной книги, бухгалтерские регистры и документы.

В бухгалтерском балансе отражаются следующие статьи.

В разделе I "Внеоборотные активы" показываются данные о затратах инвестиционного характера, связанных с приобретением или созданием основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов.

По статье "Основные средства" приводится остаточная стоимость основных средств как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, а также полученных в аренду (лизинг).

При этом на счете 01 «Основные средства» учитываются как основные средства, используемые в процессе производства, так и основные средства, используемые в жилищно-социальной сфере деятельности. Последние не принимают участие в процессе производства, и поэтому не могут быть отнесены к производственному потенциалу предприятия, и, следовательно, должны учитываться на отдельном счете.

Кроме того, по этой статье показываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств, включенные в установленном порядке в состав основных средств.

Стоимость объектов основных средств, по которым в соответствии с законодательством амортизация не начисляется, показывается в данной статье по первоначальной (восстановительной) стоимости.

При начислении амортизационных отчислений следует руководствоваться соответствующими актами законодательства Республики Беларусь.

Стоимость основных средств показывается на начало и конец отчетного периода с учетом результатов переоценки, проведенной по решению правительства Республики Беларусь.

Организация-арендатор, у которой предусматривается переход имущества, полученного по договору аренды (лизинга) предприятия в целом как имущественного комплекса и относящегося к основным средствам, в ее собственность (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены, в этой группе статей отражает входящие в состав арендованного имущественного комплекса основные средства.

Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

По статье "Нематериальные активы" показывается остаточная стоимость нематериальных активов.

Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный фонд организации, получены безвозмездно, созданы или приобретены организацией в процессе ее деятельности.

Расшифровка состава нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

По статье "Доходные вложения в материальные ценности" организации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (по договорам аренды (лизинга), проката, найма) с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества.

При заполнении указанной группы статей необходимо руководствоваться нормативными правовыми актами по отражению в бухгалтерском учете операций по договорам аренды (лизинга), проката имущества.

Расшифровка состава материальных ценностей, предоставляемых во временное владение и пользование с целью получения дохода, приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

В статье "Вложения во внеоборотные активы" формируются затраты на приобретение оборудования, транспортных средств, иных материальных активов длительного пользования, на строительство зданий, прочие капитальные работы и затраты.

Кроме того, по указанной статье отражаются затраты на формирование основного стада, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

На счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" относятся также расходы организации по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным средствам, использованным на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов. При этом проценты, уплаченные (начисленные) после ввода в действие объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов, подлежат накоплению по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" с отнесением на увеличение стоимости соответствующего актива по окончании отчетного года или по окончании срока их начисления.

Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам застройщика (инвестора). Данные по этой статье приводятся с учетом проведенной по решению правительства Республики Беларусь переоценки.

Анализ каждой статьи внеоборотных активов проводится в их слагаемых.

В разделе II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса приводится информация о составе материальных ценностей, дебиторской задолженности и финансовых вложений, а также о денежных средствах организации.

По соответствующим строкам группы статей "Запасы и затраты" показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения).

По статье "Сырье, материалы и другие ценности" материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе в оценке, предусмотренной законодательством или учетной политикой.

По этой статье показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

При анализе изучается состав остатков материальных ценностей, порядок их формирования на основе условий поставок для обеспечения текущего, страхового и подготовительного запасов. При этом по запасам в натуральном и стоимостном выражении, а также по обеспеченности ими в днях, сравниваются данные на складе и в бухгалтерии, определяются залежалые, неиспользуемые сырье, материалы, полуфабрикаты и т.д. При анализе также определяются показатели использования сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей и факторы их изменения (глава 9).

Анализируется соотношение собственных (оплаченных) и неоплаченных (заемных) материальных запасов.

Ценности, относящиеся к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, специальной оснастке и специальной одежде, показываются на отчетную дату по остаточной стоимости.

При осуществлении организациями учета заготовления материально-производственных запасов с применением счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" в бухгалтерском балансе сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации наценок (надбавок) согласно договору, присоединяется к стоимости остатков материально-производственных запасов, отраженных по соответствующим строкам статей "Запасы и затраты", или вычитается при определении итоговых данных по статье в случае получения скидок.

Порядок списания выявляемых отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены устанавливается организацией в соответствии с законодательством Республики Беларусь при принятии учетной политики.

Материальные ценности, учитываемые на счете 11 "Животные на выращивании и откорме", отражаются в оценке, предусмотренной законодательством Республики Беларусь.

По статье "Затраты в незавершенном производстве" показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам).

При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики.

Анализ изменения незавершенного производства предполагает: изучение регулярности снятия остатков незавершенного производства; изучение методов оценки, предусмотренных учетной политикой предприятия; изучение структуры незавершенного производства в разрезе прямых переменных и условно-постоянных затрат; изучение динамики роста (снижения) остатков незавершенного производства; определение влияния незавершенного производства на себестоимость произведенной и реализованной продукции; сравнение фактической величины незавершенного производства по цехам с нормативной.

По статье «Расходы на реализацию» расходы на реализацию промышленных организаций, приходящиеся на остатки нереализованной готовой продукции, и показывается сумма издержек обращения (счет 44 "Расходы на реализацию" субсчет 2 "Издержки обращения"), приходящаяся на остаток нереализованных товаров в организации, осуществляющей свою деятельность в торговле, снабжении и иной аналогичной деятельности.

По статье "Прочие запасы и затраты" показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках группы статей "Запасы и затраты".

Если организация не признает учтенные коммерческие расходы (счет 44 "Расходы на реализацию" субсчет 44-1 "Коммерческие расходы") в себестоимости реализованных товаров, услуг полностью в отчетном периоде в качестве расходов по видам деятельности, то не списанные организацией в установленном порядке расходы на упаковку и транспортировку, учтенные в составе коммерческих расходов, относящиеся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции, отражаются по вышеуказанной статье.

По статье "Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам" отражаются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету или отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах на соответствующие источники ее покрытия, а также суммы налога с продаж автомобильного топлива.

Статья "Готовая продукция и товары для реализации" отражает фактическую себестоимость либо другую оценку готовой продукции и товаров для реализации, предусмотренную учетной политикой организации или отраслевыми нормативными правовыми актами.

При использовании для учета затрат на производство счета 40 "Выпуск продукции, работ, услуг" готовая продукция отражается по нормативной (плановой) себестоимости. По данной статье показывается стоимость остатков товаров, приобретаемых организацией, осуществляющей торговую деятельность или оказывающей услуги общественного питания. Причем организация, оказывающая услуги общественного питания, по этой статье отражает также остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров в буфетах.

Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения.

При учете организацией розничной торговли товаров в соответствии с установленным порядком по продажным ценам разница между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (валовой доход (прибыль)) отражается в бухгалтерской отчетности обособленно в отчете о прибылях и убытках.

При осуществлении организацией закупок товаров по импорту исчисление покупной стоимости поступающих товаров (материалов, полуфабрикатов, оборудования и пр.) производится исходя из их стоимости, предусмотренной в контракте (договоре), таможенных платежей, транспортных расходов и прочих расходов по закупке и транспортировке.

По статье "Товары отгруженные" отражаются данные об отгруженных покупателям товарах и продукции, предъявленных заказчикам выполненных работах и услугах. Стоимость товаров, продукции, работ, услуг по данной статье показывается либо по фактической себестоимости их производства, выполнения, либо по полной плановой (нормативной) себестоимости, включающей расходы и услуги, связанные с их сбытом (реализацией), возмещаемые через договорную (контрактную) цену покупателем, заказчиком.

Дебиторская и кредиторская задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится развернуто независимо от того, на каких счетах и субсчетах образовалось дебетовое и кредитовое сальдо.

По группе статей "Дебиторская задолженность" показываются данные о расчетах с: покупателями и заказчиками в размере договорной или сметной стоимости отгруженных товаров, сданных работ и оказанных услуг заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации либо зачета взаимных требований; задолженность, обеспеченная векселями.

Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы по сомнительным долгам, в годовой бухгалтерской отчетности уменьшается на сумму этих резервов (без корреспонденции по счетам учета дебиторской задолженности и счета 63 "Резервы по сомнительным долгам"). В пассиве баланса сумма образованного резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается; учредителями по вкладам в уставный фонд показывается задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный фонд организации; разными дебиторами и кредиторами, производимых с использованием счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", в том числе сумма выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, исполнителям для закупки товарно-материальных ценностей, для выполнения работ, оказания услуг, а также сумма выданных (перечисленных) сторонним организациям в соответствии с заключенными договорами авансов по предстоящим расходам, включая суммы авансов на осуществление инвестиционных проектов. По данной статье также отражается задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам материальных ценностей, обнаруженным при приемке, суммы штрафов, пеней и неустоек, признанных должником или по которым вынесено решение суда об их взыскании.

По прочей дебиторской задолженности показываются задолженность работников организации по оплате труда, по прочим расчетам с персоналом, в том числе по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или банковского кредита, по возмещению недостач, выявленных в ходе инвентаризации; переплата по налогам и сборам при расчетах с бюджетом, государственными целевыми бюджетными и внебюджетными фондами; суммы, выданные работникам под отчет и др.

Состав, структура и динамика общей величины дебиторской задолженности и ее статей, включая просроченную дебиторскую задолженность, в том числе свыше трех месяцев, анализируются по данным раздела «Дебиторская задолженность» формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 12-ф (расчеты) «Отчет о состоянии расчетов», которая приведена в приложении 7.5 к главе 7.

По статье "Финансовые вложения" изучаются инвестиции организации в уставные фонды и инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы.

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, анализируются по данным бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение с отнесением непогашенной суммы по соответствующей статье группы статей "Кредиторская задолженность" в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект.

По статье "Денежные средства" анализируется остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а также денежные переводы в пути. Расшифровка движения денежных средств приводится в отчете о движении денежных средств.

При этом изучается структура средств на расчетном счете, а также имели ли место поступления денежных средств по предоплате и их использование на депозитных счетах.

В процессе анализа изучаются состав и структура внеоборотных и оборотных активов, факторы их изменения (рис. 3.2, 3.3). Структура средств организации анализируется исходя из экономического содержания актива баланса и факторов, оказывающих влияние на формирование оборотных и внеоборотных активов (табл.3.2).

Рис. 3.2. Факторы изменения внеоборотных активов

                +                          +                                +                          +

Рис.3.3. Факторы изменения оборотных активов

Таблица 3.2. Анализ размещения, состава, структуры и формирования средств организации по бухгалтерскому балансу

Статья актива баланса

На начало отчетного года

На конец отчетного года

Изменение за отчетный год

Темп роста (гр.4 / гр.2) х 100, %

сумма, млн.р. удельный вес, % сумма, млн.р. удельный вес, % сумма

(гр.4 – гр.2), млн.р.

удельный вес (гр.5 – гр.3), %
1 2 3 4 5 6 7 8
I. Внеоборотные активы
Основные средства (01, 02) 485 352 44,0 618 912 43,0 +133 560 -1,0 128
Нематериальные активы (04, 05) 100 031 9,0 94 824 6,5 -5 207 -2,5 95
Доходные вложения в материальные ценности (02, 03) 4 457 0,4 3 730 0,3 -727 0,1 84
Вложения во внеоборотные активы (07, 08) 37 172 3,4 48 079 3,3 +10 907 -0,1 129
Прочие внеоборотные активы ? ? ? ? ? ? ?
Итого по разделу I 627 012 56,8 765 545 53,1 +138 533 -3,7 122
II. Оборотные активы
Запасы и затраты 236 020 21,4 425 988 29,5 +189 968 +8,1 180
   в том числе:
   сырье, материалы и другие аналогичные активы (10, 14, 15, 16) 163 093 14,8 239 361 16,6 +76 268 +1,8 147
   животные на выращивании и откорме (11) 558 0,1 851 0,1 +294 ? 153
    затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты с расходами на реализацию (20, 21, 23, 29, 44) 32 590 2,9 81 998 5,6 +49 408 +2,7 252
   готовая продукция и товары для реализации (40, 41, 43) 39 779 3,6 103 778 7,2 +63 999 +3,6 261
   товары отгруженные (45) ? ? ? ? ? ? ?

Окончание табл. 3.2

1 2 3 4 5 6 7 8
   выполненные этапы по незавершенным работам ? ? ? ? ? ? ?
   расходы будущих периодов ? ? ? ? ? ? ?
   прочие запасы и затраты ? ? ? ? ? ? ?
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам (18, 76) 6 841 0,6 15 112 1,0 +8 271 0,4 221
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) ? ? ? ? ? ? ?
   в том числе:
   покупателей и заказчиков ? ? ? ? ? ? ?
   прочая дебиторская задолженность ? ? ? ? ? ? ?
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 89 920 8,1 155 758 10,9 +65 838 +2,8 173
   в том числе:
   покупателей и заказчиков (62, 63) 44 955 4,0 76 268 5,3 +31 313 +1,3 170
   по налогам и сборам (68) ? ? ? ? ? ? ?
   по расчетам с персоналом (70, 73) ? ? ? ? ? ? ?
   разных дебиторов (76) 41 022 3,7 70 790 5,0 +29 768 +1,3 173
   прочая дебиторская задолженность 3 943 0,4 8 694 0,6 +4 751 +0,2 220
   расчеты с учредителями (75) ? ? 6 0,0 +6 ? ?
Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57) 135 904 12,3 77 344 5,4 -58 560 -6,9 57
Финансовые вложения (58, 59) 8 410 0,8 626 0,1 -7 784 -0,7 7
Прочие оборотные активы ? ? ? ? ? ? ?
Итого по разделу II 477 095 43,2 674 828 46,9 +197 733 +3,7 141
Баланс 1 104 107 100 1 440 373 100 +336 266 130 130

Анализ структуры и состава средств организации (табл. 3.2) показывает, что в отчетном году они характеризовались следующими показателями:

1. Наибольший удельный вес в составе средств предприятия занимают внеоборотные активы. На начало года их доля составила 56,8 %, что в абсолютной сумме равняется 627 012 млн.руб. Стоимость этих активов на конец года возросла на 138 533 млн.руб. и составила 765 545 млн.руб. Однако в общей сумме активов предприятия доля внеоборотных активов уменьшилась на 3,7 %. Снижение удельного веса на конец года по отношению к началу года произошло по всем статьям внеоборотных активов: доля основных средств уменьшилась на 1 % и на конец года составила 43 %, не смотря на то, что стоимость основных средств за год возросла на 133 560 млн.руб. доля нематериальных активов снизилась на 2,5 % и на конец года составила 6,5 % по сравнению с 9 % на начало года. Уменьшилась и стоимость нематериальных активов. На начало года – 100 031 млн.руб. и на конец – 94 824 млн.руб. Таким образом снижение составило 5 207 млн.руб. незначительные изменения произошли и со статьями доходные вложения в материальные ценности и вложения во внеоборотные активы. В обоих случаях уменьшение их доли в общей сумме средств предприятия составило 0,1 %.

Дальнейший анализ направлен на изучение изменений остатков на конец года по каждому счету. Принимая во внимание, что в балансе основные средства учитываются по остаточной стоимости, при анализе определяются факторы, не только такие, как поступление, выбытие и переоценка, влияющие на изменение первоначальной или восстановительной стоимости, но и изменение суммы амортизационных отчислений.

2. Оборотные активы предприятия в общей сумме средств на начало года составляли 43,2 % и на конец – 46,9 %. Таким образом, произошло увеличение их доли на 3,7 %. Увеличение удельного веса остатков оборотных активов свидетельствует о снижении их деловой активности организации. Об этом свидетельствует рост остатков готовой продукции на конец года до 7,2 % против остатков на начало года в размере 3,6 %, дебиторской задолженности – на 2,8 %. В абсолютной сумме это увеличение составило 197 733 млн.руб. Стоимость оборотных активов на начало года составляла 477 095 млн.руб. и на конец года – 674 828 млн.руб. Изменение абсолютной суммы и структуры оборотных средств произошло в результате изменений по отдельным статьям этих активов. В частности: доля запасов и затрат возросла на 8,1 % и на конец года составила 29,5 %. В том числе увеличение произошло на 1,8 % за счет роста остатков сырья, материалов и других аналогичных активов; на 2,7 % за счет роста остатков незавершенного производства и на 3,6% за счет роста готовой продукции и товаров для реализации. Суммарное увеличение запасов и затрат составило 189 968 млн.руб. В том числе 76 268 млн.руб. – за счет сырья, материалов и других ценностей; 49 408 млн.руб. – за счет незавершенного производства и 63999 млн.руб. – за счет роста остатков готовой продукции и товаров для реализации. наблюдается также рост дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. На начало года она равнялась 89 920 млн.руб. и ее удельный вес составлял 8,1 %. На конец года она увеличилась на 65 838 млн.руб. и составила 155 758 млн.руб., а удельный вес возрос на 2,8 % и составил 10,9 %. однако наряду с увеличением доли и абсолютной суммы по предыдущим статьям оборотных активов по статьям «финансовые вложения» и «денежные средства» наблюдается обратная картина. Доля финансовых вложений уменьшилась за год на 0,7 % и на конец года составила 0,1 % в общей сумме средств предприятия. Суммарное снижение равняется 7 784 млн.руб. Доля остатков денежных средств за год снизилась на 6,9 % и на конец года составила 5,4 %. Уменьшение денежных средств в абсолютной сумме составило 58 560 млн.руб.

3. В целом активы предприятия возросли в течение года на 336 266 млн.руб. и на конец года составили 1 440 373 млн.руб.

Причинами изменения структуры средств предприятия можно назвать различный темп роста по отдельным статьям и замедление оборачиваемости оборотных средств, что вызвало увеличение остатков по таким статьям, как  запасы и затраты, готовая продукция и товары, а также дебиторская задолженность, т.е. в то время, как сумма внеоборотных активов возросла на 22 %, сумма оборотных активов выросла на 41 % при общем увеличении средств предприятия на 30 % (табл. 3.2). Анализ состава и структуры внеоборотных активов приведен в табл.3.3.

Таблица 3.3. Анализ состава и структуры внеоборотных активов

Внеоборотные активы

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Изменение за отчетный период

Темп роста (гр.3 /  / гр.1) х     х 100, %

сумма, млн.р. удельный вес, % сумма, млн.р. удельный вес, % суммы, млн.р. (гр.3 – гр.1) удельного веса

(гр.4 –     – гр.2), %

А 1 2 3 4 5 6 7
Внеоборотные активы
Основные средства (01, 02) 485 352 77,4 618 912 80,8 +133 560 +3,4 128
Нематериальные активы (04, 05) 100 031 16,0 94 824 12,4 -5 207 -3,6 95
Доходные вложения материальные ценности (02, 03) 4 457 0,7 3 730 0,5 -727 -0,2 84
Вложения во внеоборотные активы (07, 08) 37 172 5,9 48 079 6,3 +10 907 +0,4 129
Прочие внеоборотные активы ? ? ? ? ? ? ?
Итого по разделу I 627 012 100 765 545 100 +138 533 ? 122

              За отчетный год в структуре и общей сумме внеоборотных активов произошли некоторые изменения. Общая сумма внеоборотных активов на начало года составляла 627 012 млн.руб. На конец года стоимость этих активов возросла на 22 %, что в сумме равно 138 533 млн.руб. и составила 765 545 млн.руб. Это изменение вызвано рядом факторов.

Во-первых, ростом стоимости и удельного веса основных средств, занимающих наибольшую долю в общей сумме внеоборотных активов. На начало года основные средства составляли 77,4 % в общей сумме и их стоимость равнялась 485 352 млн.руб. На конец года их стоимость возросла на 28 % или 133 560 млн.руб. и составила 618 912 млн.руб., а их доля во внеоборотных активах достигла 80,8 %. Такой рост может быть вызван проведением переоценки стоимости основных средства, а также приобретением новых основных средств. На начало года стоимость вложений во внеоборотные активы составляла 37 172 млн.руб. и их доля в общей сумме внеоборотных активов равнялась 5,9 %. На конец года стоимость вложений возросла на 29 % или на 10 907 млн.руб. и составила 48 079 млн.руб. Их доля выросла на 0,4 % и достигла 6,3 % на конец года. Это обусловлено приобретением оборудования, которое в течение года было установлено, или осуществлением затрат на строительство, которое в течение года не было завершено.

Во-вторых, в результате уменьшения абсолютной величины нематериальных активов и доходных вложений в материальные ценности общая сумма внеоборотных активов снизилась на 5 207 млн.руб. Доля этих статей в общей сумме внеоборотных активов на конец года уменьшилась на 3,6% и на 0,2% соответственно. Уменьшение удельного веса нематериальных активов произошло за счет увеличения амортизационных отчислений как основного фактора уменьшения их остаточной стоимости. Доля доходных вложений сократилась по причине прекращения сдачи в аренду основных средств.

              Анализ состава и структуры оборотных активов приведен в табл. 3.4., 3.5. Таблица 3.4. Анализ состава и структуры оборотных активов

Оборотные активы

На начало отчетного года

На конец отчетного года

Изменение за отчетный год

Темп роста (гр.4 / гр.2) х 100, %

сумма, млн.р.

удельный вес, %

сумма, млн.р.

удельный вес, %

сумма

удельный вес (гр.5 – гр.3), %

(гр.4 – гр.2), млн.р.
1 2 3 4 5 6 7 8
Оборотные активы
Запасы и затраты 236 020 49,5 425 988 63,1 189 968 13,7 180,5
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные активы (10, 14, 15, 16) 163 093 34,2 239 361 35,5 76 268 1,3 146,8
животные на выращивании и откорме (11) 558 0,1 851 0,1 294 0,0 152,5
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты с расходами на реализацию (20, 21, 23, 29, 44) 32 590 6,8 81 998 12,2 49 408 5,3 251,6
готовая продукция и товары для реализации (40, 41, 43) 39 779 8,3 103 778 15,4 63 999 7,0 260,9
товары отгруженные (45) ? ? ? ? ? ? ?
выполненные этапы по незавершенным работам ? ? ? ? ? ? ?
расходы будущих периодов ? ? ? ? ? ? ?
прочие запасы и затраты ? ? ? ? ? ? ?

Продолжение табл. 3.4

1 2 3 4 5 6 7 8
Налоги по приобретенным товара, работам, услугам (18, 76) 6 841 1,4 15 112 2,2 8 271 0,8 220,9
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) ? ? ? ? ? ?
в том числе: ?
покупателей и заказчиков ? ? ? ? ? ? ?
прочая дебиторская задолженность ? ? ? ? ? ? ?
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 89 920 18,9 155 758 23,1 65 838 4,2 173,2
в том числе:
покупателей и заказчиков (62, 63) 44 955 9,4 76 268 11,3 31 313 1,9 169,7
по налогам и сборам (68) ? ? ? ? ? ? ?
по расчетам с персоналом (70, 73) ? ? ? ? ? ? ?
разных дебиторов (76) 41 022 8,6 70 790 10,5 29 768 1,9 172,6
прочая дебиторская задолженность 3 943 0,8 8 694 1,3 4 751 0,5 220,5
расчеты с учредителями (75) ? ? 6 0,0 6 ? ?
Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57) 135 904 28,5 77 344 11,5 -58 560 -17,0 56,9

Окончание табл. 3.4

1 2 3 4 5 6 7 8
Финансовые вложения (58, 59) 8 410 1,8 626 0,1 -7 784 -1,7 7,4
Прочие оборотные активы ? ? ? ? ? ? ?
Итого по разделу II 477 095 100,0 674 828 100,0 197 733 0,0 141,4

На анализируемом предприятии за отчетный год в структуре и абсолютной сумме статей оборотных активов, а также в сумме самих оборотных активов произошли определенные изменения. Общая сумма оборотных активов на начало года составляла 477 095 млн.руб. За год их стоимость возросла на 41,4 % или 197 733 млн.руб. и составила 674 828 млн.руб. Такой рост оборотных активов обусловлен в основном объеме ростом следующих статей:

1. «Запасы и затраты». Их удельный вес в общей сумме оборотных активов на начало года составляет 49,5 %, а на конец – 63,1 %. Таким образом доля запасов и затрат за год увеличилась на 13,7 %. В том числе на 1,3 % за счет сырья, материалов и других ценностей, на 5,3 % за счет незавершенного производства, на 7 % за счет готовой продукции и товаров для реализации. Данная статья возросла и в абсолютном выражении. На начало года запасы и затраты составляли 236020 млн.руб. Темпы роста за год составили 180,5 %. В том числе на 46,8 % выросли остатки сырья, материалов и других аналогичных активов, на 52,5 % возросли остатки животных на выращивании и откорме, на 151,6 % (т.е. в 2,5 раза) выросли остатки незавершенного производства и на 160,9 % (т.е. более, чем в 2,5 раза) увеличились остатки готовой продукции и товаров для реализации. Удельный вес сырья, материалов и других аналогичных активов на конец года составил 35,5 %, остатков незавершенного производства – 12,2 %, готовой продукции и товаров для реализации – 15,4 %. Рост статьи запасы и затраты может быть вызван увеличением объемов производства либо ростом всех нормативных запасов сырья.

2. «Дебиторская задолженность» (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). Данная статья на начало года составляет 18,9 % от общей суммы оборотных активов. На конец года их доля составляет 23,1 %, т.е. она возросла на 4,2 %. В абсолютной сумме дебиторская задолженность увеличилась на 65 838 млн.руб. или 73,2 %. В том числе на 31 313 млн.руб. или 69,7 % увеличились расчеты с покупателями и заказчиками и удельный вес этих расчетов увеличился с 9,4 % до 11,3 %, т.е. на 1,9 %.

Анализ структуры и динамики амортизируемого имущества по данным формы № 5 «Приложение к балансу» приведен в табл. 3.5. Анализ источников формирования долгосрочного имущества приведен в табл. 3.6.

Таблица 3.5. Анализ структуры и динамики амортизируемого имущества

Наименование показателя

Предыдущий период

Отчётный период

Отчётный период против предыдущего периода

Темп роста, %

сумма, млн. р. удельный вес, % сумма, млн. р. удельный вес, % сумма, млн. р. удельный вес, %
А 1 2 3 4 5 6 7
1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Здания и сооружения 245488 27,4 304980 27,1 59492 -0,3 124,2
Передаточные устройства 22184 2,4 29948 2,6 7764 0,2 134,9
Машины и оборудование 575579 64,4 724772 64,6 149193 0,2 125,9
Транспортные средства 11893 1,3 14856 1,3 2963 --- 124,9
Инструмент, инвентарь и принадлежности 12219 1,4 16018 1,3 37799 0,1 131,0
Рабочий скот и животные основного стада --- --- --- --- --- --- ---
Многолетние насаждения --- --- --- --- --- --- ---
Капитальные затраты в улучшение земель --- --- --- --- --- --- ---
Прочие основные средства 18870 2,2 23822 2,12 4952 --- 126,2
ИТОГО по разделу 1 886233 99,1 1114396 99,3 228163 0,2 125,7
Из них
   объекты, участвующие в  предпринимательской деятельности 872007 97,5 1096484 97,7 224477 0,2 125,7
   объекты, не участвующие в предпринимательской деятельности 14226 1,6 17912 1,6 3686 --- 125,9
   объекты, находящиеся в запасе, на консервации --- --- --- --- --- --- ---
   объекты, полученные в аренду (лизинг) --- --- --- --- --- --- ---
2. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Имущественные права на объекты промышленной собственности 1926 0,2 1279 0,1 -647 -0,1 66,4
Имущественные права на произведения науки, литературы, искусства --- --- --- --- --- --- ---
Имущественные права на объекты смежных прав --- --- --- --- --- --- ---
Имущественные права на программы для ЭВМ и компьютерные базы данных --- --- --- --- --- --- ---
Имущественные права на использование объектов интеллектуальной собственности, вытекающие из лицензионных и авторских договоров --- --- --- --- --- --- ---
Имущественные права пользования природными ресурсами землей 7 0,00078 7 0,00062 0 -0,00016 100
Прочие имущественные права 1474 0,1 2280 0,2 806 0,1 154,7
ИТОГО по разделу 2 3407 0,4 3566 0,3 159 -0,1 104,7
3. ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ
Активы для передачи в лизинг 3960 0,5 3784 0,4 -176 -0,1 95,6
Активы, предоставляемые по договору проката --- --- --- --- --- --- ---
Активы, предоставляемые по договору аренды --- --- --- --- --- --- ---
Итого по разделу 3 3960 0,5 3784 0,4 -176 -0,1 95,6
Сумма амортизируемого имущества 893600 100 1121746 100 228146 --- 125,5

Таблица 3.6. Анализ структуры и динамики средств финансирования долгосрочных инвестиций

!supportMisalignedColumns]>

Наименование показателя

Предыдущий период

Отчётный период

Отчётный период против предыдущего периода

Темп роста, %

сумма, млн. р. удельный вес, % сумма, млн. р. удельный вес, % сумма, млн. р. удельный вес, %
А 1 2 3 4 5 6 7
Собственные средства 345157 99,8 419146 99,8 73989 --- 121,4
   в том числе
   амортизационный фонд воспроизводства ОС 5315 1,5 5080 1,2 -235 -0,3 95,6
   амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов 3436 0,1 7685 1,8 4249 0,8 223,7
   нераспределенная прибыль 336 0,1 334 0,1 8 --- 102,4
   Прочие 336070 97,2 406037 96,7 69967 -0,5 120,8
Привлеченные средства 681 0,2 684 0,2 3 --- 100,4
   в том числе
   кредиты и займы банков --- --- --- --- --- --- ---
   заемные средства других организаций --- --- --- --- --- --- ---
   из бюджета --- --- --- --- --- --- ---
nbsp; nbsp; nbsp; nbsp; nbsp; nbsp; nbsp; nbsp;

Окончание табл. 3.6

А 1 2 3 4 5 6 7
   льготы по налогам и таможенным платежам 681 0,2 681 0,2 --- --- 100
   по договорам --- --- --- --- --- --- ---
    Прочие --- --- 3 0,0007 3 --- ---
ИТОГО собственных и привлеченных средств 345838 100 419830 100 73992 --- 121,4

<< | >>
Источник: Ермолович Л.Л., Головач О.В., Сивчик Л.Г., ЩитниковаИ.В.. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. 2009

Еще по теме 3.2. Анализ размещения, состава, структуры и формирования средств организации:

  1. 3.3. Анализ размещения, состава, структуры и формирования отдельных статей источников средств организации
  2. 4.2. АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА И ПРИРАВНЕННЫХ К НЕМУ СРЕДСТВ ПО СТАТЬЯМ И ИСТОЧНИКАМ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ
  3. 3.2. АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ОЦЕНКА ДИНАМИКИ И ФАКТОРОВ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ
  4. 8.2. Анализ состава и структуры производственных основных средств
  5. 2.2. АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ, ДИНАМИКИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ. АНАЛИЗ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ
  6. 3.2. Классификация имущества организации по составу и размещению
  7. Оценка состава и структуры источников средств
  8. ГЛАВА 3 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ. АНАЛИЗ СРЕДСТВ И ИСТОЧНИКОВ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ
  9. 2.6. АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ. АНАЛИЗ ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА СКОРОСТЬ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ
  10. АНАЛИЗ СОСТАВА, АССОРТИМЕНТА И СТРУКТУРЫ ПРОДУКЦИИ
  11. 13.2. Анализ состава, структуры и динамики основного капитала
  12. 12.3. Анализ изменении в составе и структуре пассивов баланса
  13. 11.5.2. Анализ состава и структуры фонда заработной платы
  14. 13.3. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов
  15. АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДВИЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -