<<
>>

Анализ расчетов и платежей, характеризующих состояние дебиторской и кредиторской задолженностей

  Формирование рыночных отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Основными задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженностей являются:

•определение величины задолженности;

•установление причин возникновения задолженности; •определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.

Чрезмерный рост долговых обязательств является одним из условий возбуждения процедуры банкротства в отношении хозяйствующего субъекта. Многие хозяйствующие субъекты в современных условиях используют натуральный кредит, получая продукцию без предоплаты, превращают ее в деньги, что на время увеличивает их финансовые ресурсы.

Многие хозяйствующие субъекты, являясь должниками перед государством, имеют валютные счета, осуществляют вложения в ценные бумаги, в уставные фонды других хозяйствующих субъектов.

Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств. Внешний анализ дебиторской задолженности осуществляется на основе данных форм № 1 и 5. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, которые дают обобщенную информацию о расчетах с дебиторами.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе статей. Количественный (оценочный) анализ дебиторской задолженности позволяет перейти к анализу качественного состояния дебиторской задолженности.

Качественный анализ дебиторской задолженности позволяет определить динамику абсолютного и относительного размеров просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа состояние расчетов с покупателями и заказчиками ведут журнал-ордер или ведомость учета расчетов. Ежемесячное ведение ведомости позволяет знать состояние расчетов с покупателями и заказчиками и обращать внимание на просроченную дебиторскую задолженность. Целесообразно для анализа составлять таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 45).

Таблица 45

Анализ дебиторской задолженности по срокам образования

Группировка образования задолженности по срокам образования позволяет менеджеру принимать конкретные управленческие решения в области дебиторской задолженности (как части активов) и всех расчетных операций.

В анализе дебиторской задолженности следует выделять оправданную и неоправданную.

К оправданной дебиторской задолженности относится задолженность, срок оплаты которой не наступил либо составляет менее месяца.

Вся остальная задолженность — неоправданная. Чем больше срок отсрочки, тем выше риск неуплаты по счету. Отвлечение средств в эту задолженность снижает текущую платежеспособность хозяйствующего субъекта.

Особое внимание следует обратить на сомнительную дебиторскую задолженность, т.е. безнадежные долги, часть которых не будет получена (или возвращена). Наличие сомнительной (неоправданной) задолженности является свидетельством того, что у хозяйствующего субъекта имеются проблемы в системе расчетов с покупателями и заказчиками. Тенденция роста (снижения) сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о снижении (повышении) лик-

видностн баланса, что ухудшает (либо улучшает) финансовое состояние.

На изменение финансового состояния оказывает влияние скорость оборота дебиторской задолженности (табл. 46).

Таблица 46

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели

Прошлый

год

Отчетный

год

Откло

нения

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз Н.г, = 135002 /22816 = 5,917 К.г. = 431037 /81144 = 5,312

5,917

5,312

-0,605

2. Период погашения дебиторской задолженности, дни

60,48

67,77

+7,29

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %

53,68

34,14

-19,54

4. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации, %

16,9

18,83

+1,93

5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в объеме задолженности, %

-

-

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности но пользуется группа показателей:

(.Оборачиваемость дебиторской задолженности (К0,дз):


Расчет средней величины дебиторской задолженности (ДЗ) осуществляется либо по средней арифметической простой либо по средней хронологической (если величина выручки от реализации значительно изменялась по месяцам).

2. Период погашения дебиторской задолженности (длительность оборота), в днях (До.дз):



Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов Од,):

где ТА (ОА) — текущие (оборотные) активы.

Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем составе дебиторской задолженности

Удельный вес дебиторской задолженности в объеме реализации

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности (табл. 47).

Таблица 47

Анализ движения кредиторской задолженности

Виды кредиторской задолженности

На нач. года

Возникло

обязан

Погашено

обязат.

На конец

года

Измене

ния

Кредиторская задолженность, всего

3388

84820

2000

86208

+82820

В т.я* за товары, работы, услуги

-

21292

21292

+21292

Проплате труда

I476

12320

2136

11660

+10184

Но социальному страхованию и социальному обеспечению

696

/>4840

1016

4520

+3824

Перед бюджетом

396

40300

2668

38028

+37632

Прочая кредиторская задолженность

432

11050

1162

10320

+9888

В процентах к сумме источников средств

5,35

21,69

+ 16,34

Кредиторская задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта.

Кредиторская задолженность — это сумма краткосрочных внутренних и внешних обязательств хозяйствующего субъекта, за исключением краткосрочных кредитов и займов.

Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, а следовательно, и финансового положения хозяйствующего субъекта.

Движение кредиторской задолженности анализируется по формам № 1 и 5, на основе которых составляют аналитическую таблицу.

Анализ состояния расчетов с кредиторами показывает, что оно ухудшилось в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Объем кредиторской задолженности увеличился на 82 820 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения задолженности по оплате труда на 10 184 тыс. руб., перед бюджетом — на 37 632 тыс. руб., по прочим кредиторам — на 9888 тыс. руб. и по социальному страхованию — на 3824 тыс. руб. Возникла задолженность за товары, услуги, работы.

Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности, величиной управляемой. Для этого необходимо реализовывать конкретные меры по управлению процессом изменения дебиторской задолженности: Своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженностей (просроченные (неоправданные) задолженности). Контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям. По возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и

              М3

делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования. Использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате. 

<< | >>
Источник: Чуев И. Н., Чуева Л. Н.. Комплексный экономический  анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. 2006

Еще по теме Анализ расчетов и платежей, характеризующих состояние дебиторской и кредиторской задолженностей:

  1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
  2. 2.9. АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
  3. Учет кредиторской и дебиторской задолженности
  4. 13.5. Анализ состояния дебиторской задолженности
  5. 9.2. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженностей
  6. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью
  7. 42.4. РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
  8. § 1. Отражение результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей
  9. 4.3. Дебиторская и кредиторская задолженности, по которым истек срок исковой давности
  10. 7.6. ОЦЕНКА И СРАВНЕНИЕ ПРОСРОЧЕННЫХ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ НА ОСНОВЕ СОПОСТАВЛЕНИЯ ИХ ТЕКУЩЕЙ СТОИМОСТИ
  11. ОЦЕНКА И СРАВНЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ НА ОСНОВЕ СОПОСТАВЛЕНИЯ ИХ ДИСКОНТИРОВАННОЙ ТЕКУЩЕЙ СТОИМОСТИ
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -