9.5. Анализ формирования и использования фонда заработной платы
Составляющие заработной платы в соответствии с ст.
20—21 ТК РФ и ст. 255 НК РФ представлены на рис. 9.6.Заработная плата (оплата труда работника) (Гл. 20, 21 ТК РФ, ст. 255 НК РФ)
Оплата труда за выполненный объем работ (фактически отработанное время)
Стимулирующие выплаты
Компенсационные выплаты
Расходы, связанные с содержанием работников
В зависимости от квалификации работника
В зависимости от сложности, количества, качества условий выполняемой работы
В зависимости от иных условий
Премии за производственные результаты
Доплаты и надбавки стимулирующего
характера (за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.п.]
Иные поощрительные выплаты (связанные с условиями работы и режимом труда)
Доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных
Доплаты и надбавки за работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению
Иные выплаты компенсационно го характера
Расходы на приобретение (изготовление) форменной
одежды и обмундирования
Стоимость продуктов
Иные расходы
Рис. 9.6. Составляющие заработной платы персонала
344
II. Анализ финансово-экономической деятельности организации
Основные понятия и определения, связанные с оплатой и нормированием труда, изложены в разделе VI Трудового кодекса РФ и рассмотрены в [18].
Производительность труда, его интенсивность оказывают влияние на фонд заработной платы (рис.
9.7 [39, с. 51]).
доля оплаты труда (с начислениями) в стоимости продукции
Рис. 9.7. Зависимость показателей производительности и оплаты труда
от ряда факторов
9. Анализ трудовых ресурсов
345
Большинство систем оплаты труда на фирмах в промышленно развитых странах рассматривается как ноу-хау, и информация о них не публикуется в открытой печати. Общей же тенденцией стало расширение сферы применения повременной оплаты с нормированным заданием и достаточно большой долей премий (до 50%) за вклад сотрудника в увеличение дохода фирмы1.
Рассмотрим влияние основных факторов (рис. 9.7). Расходы на оплату труда формируются в зависимости от категорий работников, поскольку на оплату труда рабочих в наибольшей степени влияют объем выпуска продукции (при сдельной оплате труда) или отработанное время (при повременной оплате труда). Труд служащих оплачивается на основании установленных должностных окладов, и напрямую с объемом выпуска продукции это не связано (см. ф-лу (9.13)). Аналогичным образом оплачивается труд служащих, а также работников бюджетных организаций.
Заработная плата рабочего при сдельной форме оплаты его труда начисляется в зависимости от количества выработанной им продукции по установленным сдельным расценкам:
ФЗр = I *цу, (9.11)
где Лщ — расценка на изготовление у-го изделия (у = 1, q) .
Заработная плата рабочего при простой повременной форме оплаты его труда начисляется за фактически отработанное время по тарифной ставке разряда, присвоенного рабочему, или по установленному месячному окладу:
ФЗр =тт • ТрЧ; (9.12)
ФЗс = • Дф, (9-13)
где тт — часовая тарифная ставка;
Фм — месячный должностной оклад рабочего;
ДрН, Дф — число рабочих и фактически отработанных дней в месяце.
Переменная часть расходов на оплату труда (рис. 9.7) включает оплату труда по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам
1 Генкин Б.М. Организация, нормирование и оплата труда на промышленных предприятиях: Учебник для вузов.
М.: НОРМА, 2003. С. 216.346
II. Анализ финансово-экономической деятельности организации
и повременщикам за достижение лучших количественных или качественных показателей выпуска продукции и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше заработная плата, начисляемая рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т.е. изменения удельного веса отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость изготовления и, следовательно, оплату единицы продукции, приводят к изменению начисленной оплаты труда рабочего-сдельщика (см. ф-лы (9.14)-(9.16>).
При сдельно- и повременно-премиальной форме оплаты труда для стимулирования рабочих за достижение количественных и качественных показателей им выплачивается премия.
(9.14)
(9.15)
(9.16)
где П — премиальная доплата;
TCP — средняя часовая тарифная ставка оплаты работ;
Ti — часовая тарифная ставка 1-го разряда работ;
kcp — средний тарифный коэффициент работ по у-му изделию.
На переменную часть оплаты труда рабочих также оказывает влияние прямая оплата труда за единицу изделия, которая в свою очередь зависит от трудоемкости работ за единицу изделия и часовой оплаты труда (расценки за изделие), изменяющихся под влиянием достижений научно-технического прогресса и улучшения организации производства и труда (см. ф-лу (9.16)).
Чтобы определить, как отдельные факторы влияют на изменение затрат на оплату труда, входящих в состав себестоимости продукции, используют алгоритмы, приведенные в табл. 9.10 и на рис. 9.8.
зр
Таблица 9.10. Факторы, влияющие на изменение затрат на оплату труда в составе себестоимости продукции Фактор Алгоритм Обозначения в алгоритме Заработная плата рабочих, АФзр АФЗП = Ф™, - Ф™ зр зр; зро Ф3ро , Ф3р1 — плановая и фактическая оплата труда рабочих В переменной части за счет изменения: объема выпуска продукции, АФ,™ (д)
структуры продукции, АФзр (D)
прямой оплаты труда за изготовление единицы продукции, АФзр (Ry ) АФзр(?) = Фзр0 '^-Фзро
АФзрф) = Фзро(д1)-^-
- Ф К
зр0 Л
АФ3р<Л) = ФзР1 -Фзр0(«) К — коэффициент роста объема выпуска товарной продукции; Фзро (?1) — пеРеменные расходы на оплату труда рабочих по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент; Ф3р1 — переменные расходы на оплату труда рабочих по отчету В постоянной части за счет изменения: оплаты по тарифным ставкам, АФтзр оплаты отпусков и прочих видов дополнительной заработной платы, АФозр
доплат за сверхурочную работу, АФС оплаты целодневных и внутрисменных простоев, АФП
прочих видов доплат и оплат, АФД АФ =Ф — Ф
^\-*-т -*-т^ ^Tg
АФ = Ф — Ф
озр озр; озро
АФС-ФС1
АФП-ФП1 АФд-ФД1 Фт — ФТ() — плановая и фактическая оплата труда по тарифным ставкам; ФОЗр0, ФХо — оплата отпусков и прочих видов дополнительной заработной платы по плану и фактически в постоянной части расходов на оплату труда; Фс — фактические
доплаты за сверхурочную работу; Фп — фактическая оплата
целодневных и внутрисменных простоев; Фд — плановые и фактические прочие доплаты и оплаты Заработная плата служащих, Фзс В том числе за счет изменения численности служащих, АФ (ЧГ) зс v
средней оплаты труда служащих, АФзс(Зс) Фзс = ФЗС1 - Фзс0
(АФЗС(ЧС))=(ЧС1-ЧСО)-ЗС
АФЗС(3С) = (3С1-3С0)-ЧС1 Фзсд' Ф3С] — плановая и фактическая оплата труда служащих; ЧС , ЧСО — среднесписочная численность служащих по плану и фактически; ЗС — среднегодовая оплата труда служащих по плану; ЗС , ЗС — среднегодовая оплата труда служащих по плану и фактически Оплата труда работников неосновной деятельности, включая совместителей, АФЗН АФЗН =ФзН1-Фзн0 Фзнд ' Фзн; — фактически плановая оплата труда работников неосновной деятельности 348
II.
Анализ финансово-экономической деятельности организацииПланирование анализа вознаграждения персонала (АВП)
Определение цели и задач, периодичности проведения, объектов и субъектов
анализа, распределение аналитических функций, утверждение методики и конкретных процедур, оценка соответствия вознаграждения законодательным
и правовым нормам
Анализ трудовых норм и нормативов использования рабочего времени, трудовой дисциплины и других неденежных показателей
Первый (экспресс) АВП по подразделениям организации и сегментам бизнеса
Ретроспективный и оперативный анализ
Определение
экономии (перерасхода) по затратам и их соответствие темпам роста валовой продукции и др. Анализ Анализ риска влияния возникнове- инфляции ния задол- и валютных женности курсов по различ- на размер ным видам вознагражде- вознаграж- ния персонала дения Ретроспекти вный и оперативный анализ
Анализ бюджетов вознаграждения, технико-экономических обоснований, прогнозов, бизнес-планов развития или финансового оздоровления в условиях изменяющейся бизнес-среды
Анализ взаимосвязи результативных (производственных и/или финансовых) показателей деятельности организации и уровня вознаграждения персонала. Оценка обоснованности повышения материального стимулирования
,
предоставление их руководству организации, вышестоящим органам, собственникам и иным заинтересованным лицам Разработка управленческих решений, направленных на оптимизацию вознаграждения и соответствие объемов и структуры вознаграждения персонала экономической политике хозяйствующего
субъекта
Контроль реализации намеченных мероприятий и аудит эффективности управленческих решений
Рис. 9.8. Последовательность анализа вознаграждения персонала
(по ДА. Ендовицкому)
9. Анализ трудовых ресурсов
349
Еще по теме 9.5. Анализ формирования и использования фонда заработной платы:
- АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
- 11.5.3. Анализ использования фонда заработной платы
- 4.8. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
- ГЛАВА 11 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РАБОЧЕЙ СИЛЫ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
- 2.1.2 Анализ фонда заработной платы на предприятии
- 4.7. Анализ фонда заработной платы
- 7.1. СОСТАВ И АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
- 11.5. Анализ фонда заработной платы
- ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДА И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
- 11.5.2. Анализ состава и структуры фонда заработной платы
- 2.3. Планирование численности и фонда заработной платы рабочих.
- ОЦЕНКА СТРУКТУРЫ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
- 2.3.2 Планирование фонда заработной платы основных рабочих
- 8.1. Формы и системы оплаты труда. Состав фонда заработной платы и выплаты социального характера
- Методы планирования фонда заработной платы Структура издержек работодателя на рабочую силу и средств на оплату труда
- Формы заработной платы, их общая характеристика и условия применения Модели организации заработной платы
- Павлов В. Н.. Курсовая работа по предмету: «Планирование на предприятии» на тему: «Планирование фонда заработной платы», 2010
- Экономическая рента и трансфертный доход в составе заработной платы. Формы и системы заработной платы
- Механизмы формирования заработной платы