<<
>>

11.1. задачи анализа финансовых результатов

Обобщающая оценка финансового состояния организации дается на основе таких результирующих финансовых показателей, как прибыль — абсолютный показатель и рентабельность — относительный.

Прибыль и рентабельность отражают эффективность процесса производства.

С одной стороны, прибыль — это основной источник финансирования деятельности организаций, а с другой — источник доходов бюджетов различных уровней. В ст. 50 ГК РФ сказано, что извлечение прибыли является основной целью деятельности коммерческих организаций.

В организациях проводится итоговый (ретроспективный) и прогнозный (перспективный) анализ прибыли.

Цель итогового анализа — дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли, налоговых платежей из прибыли в бюджет, выявить влияние расходов на производство изделий, на изменение прибыли или влияние на прибыль изменения цен, вызванных рыночной конъюнктурой.

В условиях рынка руководители организаций больше склонны проводить прогнозный анализ прибыли, т.е. сопоставлять различные варианты получения прибыли в будущем, нежели затрачивать время на анализ результатов фактического исполнения путем сравнения со стандартными решениями.

Анализ финансовых результатов состоит из следующих этапов1:

1) анализируется бухгалтерская прибыль (убыток) по составу и в динамике;

1 См.: Ендовицкий Д.А. Формирование и анализ показателей прибыли организации // Экономический анализ: теория и практика. 2004. № 11 (26). С. 14—25.

11. Анализ финансовых результатов

399

2) проводится факторный анализ прибыли (убытка) от продаж;

3) анализируются причины отклонения по таким составляющим прибыли, как проценты к получению и уплате, прочие доходы и расходы;

4) анализируется формирование чистой прибыли (убытка) и влияние налоговых регулятивов1 и налога на прибыль, сумм штрафных санкций по расчетам с бюджетом;

5) анализируется использование прибыли на капитализацию2 и потребление;

6) дается оценка эффективности распределения прибыли на капитализацию и потребление;

7) разрабатываются предложения к составлению финансового плана.

Формирование бухгалтерской прибыли (убытка) представлено

на рис. 11.1, который отражает содержание формы бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Порядок формирования показателей прибыли определяется рядом нормативных документов. Правила обобщения информации о финансовых результатах организации закреплены в ряде положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), в частности наиболее значимыми для аналитиков являются: ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (определен порядок раскрытия способов и процедур бухгалтерского учета, оценки активов и обязательств, применяемых в процессе составления отчетности); ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (представлены общие принципы формирования и примерное содержание форм бухгалтерской отчетности); ПБУ 9/99 «Доходы организации» (определена структура и содержание доходов организации); ПБУ 10/99 «Расходы организации» (определена структура и содержание расходов организации); ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам» (описываются процедуры определения финансового результата по хозяйственным и географическим сегментам деятельности организации); ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» (установлен порядок расчета финансовых результатов по прекращаемой деятельности (сегментам) организации); ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (показан механизм увязки бухгалтерского учета финансовых результатов с требованиями налогового учета по расчету налогооблагаемой прибыли); ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» (представлена методика расчета финансового результата по совместной деятельности, оценки доли участия в совместной деятельности, доли в совместно понесенных расходах и полученных доходах).

1 Налоговые регулятивы введены ПБУ 18/02 «Учет налога на прибыль» в связи с тем, что некоторые расходы, признаваемые в бухгалтерском учете, не признаются в качестве затрат в налоговом либо признаются в меньшей или большей сумме.

2 Капитализация — превращение доходов в капитал, т.е. использование дохода на расширение деятельности.

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, начисленная

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

Валовая прибыль

Коммерческие и управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

+

Материальные затраты Затраты на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты Прочие доходы и расходы + Проценты к получению - Проценты к уплате + Доходы от участия в других организациях + Прочие доходы и расходы Прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль (убыток))

+ Отложенные налоговые активы - Отложенные н обязател алоговые эства + Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) + Штрафы, пени, неустойки, подлежащие перечислению в бюджет Чистая прибыль (убыток) за отчетный период

Базовая величина для объявления дивидендов и иного распределения прибыли (стр.

190 ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках») - Распределение прибыли в следующем за отчетным году по решению компетентного органа

Начисление дивидендов (доходов)учредителям Убытки прошлых лет Отчисления средств в резервный капитал Нераспределенная прибыль

(нераспределенный убыток) отчетного периода

Нераспределенная прибыль (нераспределенный убыток) прошлых лет

Рис. 11.1. Формирование финансовых результатов организации

11. Анализ финансовых результатов

401

Важное значение для понимания сущности и содержания финансовых показателей имеет приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н (с изменениями от 31 декабря 2000 г. № 135н, от 18 сентября 2006 г. № 115н) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В нем представлены методические рекомендации по формированию различных показателей бухгалтерской отчетности, в том числе и показателей Отчета о прибылях и убытках (формы № 2). Определяющим документом, регулирующим порядок признания доходов и расходов в целях налогообложения, является гл. 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». Финансовый аналитик не сможет правильно интерпретировать показатели прибыли, если он не знает Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (раздел VIII «Финансовые результаты») и не учитывает особенностей видов экономической деятельности при формировании доходов и расходов.

<< | >>
Источник: Любушин Н.П.. Экономический анализ. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: . - 575 с. . 2010

Еще по теме 11.1. задачи анализа финансовых результатов:

  1. 8.1. Задачи анализа финансовых результатов
  2. 1.1. Значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности банка
  3. Значение, задачи и информация для анализа финансовых результатов
  4. ЗАДАЧИ И НАПРАВЛЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
  5. ГЛАВА 1 ЗНАЧЕНИЕ, ЗАДАЧИ И СУЩНОСТЬ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  6. 29.1. СУЩНОСТЬ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА. ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА. КЛАССИФИКАЦИЯ МЕТОДОВ И ПРИЕМОВ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
  7. Характеристика финансовых результатов организации Финансовые результаты организации отражаются рядом показателей, каждый из которых имеет свое значение при анализе.
  8. Основные задачи точностного анализа результатов оценки
  9. 11 Анализ финансовых результатов
  10. 16.1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости
  11. Глава 31 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
  12. ГЛАВА 4 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
  13. Глава 10 Анализ финансовых результатов
  14. 7.1. Анализ финансовых результатов предприятия
  15. Методика анализа финансовых результатов организации
  16. В.9. Анализ финансовых результатов
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -