10.2. Факторный анализ затрат на производство
Основным оценочным показателем уровня затрат на производство является показатель затрат на 1 грн товарной продукции. Анализ этого показателя следует начинать с оценки выполнения плана по затратам на 1 грн товарной продукции, динамики затрат за ряд лет с определением темпов роста (снижения) оценочного показателя.
Показатель затрат на 1 грн продукции (работ, услуг) рассчитывается как отношение себестоимости продукции (работ, услуг) к стоимости продукции (работ, услуг) в оптовых ценах.
При анализе показателя затрат на 1 грн продукции рекомендуется на основе показателей плана и отчета о себестоимости продукции составлять аналитическую таблицу по схеме, представленной в табл. 10.4.
,
где – себестоимость продукции (работ, услуг), тыс. грн;
ТП – выпуск продукции (работ, услуг) в оптовых ценах, тыс. грн;
– выпуск продукции і-го вида (в натуральных единицах измерения);
– себестоимость продукции i-го вида;
– оптовая цена продукции i-го вида, тыс. грн;
n – количество номенклатуры продукции (i = 1, 2…n).
Таблица 10.4
Факторный анализ затрат на 1 грн продукции
Показатели | По плану | Фактически | |||
при плановых затратах и ценах на материалы | в ценах на материалы, принятых в плане | в действующих ценах на материальные ресурсы и в ценах, принятых в плане на продукцию | в действующих оптовых ценах на продукцию | ||
1. Себестоимость продукции (работ, услуг) в символах | – | ||||
2. Стоимость продукции (работ, услуг) в оптовых ценах предприятий в условных символах | – | – | |||
3. Затраты на 1 грн продукции (работ, услуг) в символах |
Себестоимость единицы продукции включает как сами трудовые и материальные затраты, так и цены на сырье и материалы и тарифы на электроэнергию в части материальных затрат.
Применяя способ цепных подстановок, можно выделить долю влияния следующих факторов на изменение затрат на 1 грн товарной продукции:
а) ассортиментные и структурные сдвиги в выпуске продукции:
.
Чтобы установить силу влияния этого фактора необходимо от затрат на 1 грн продукции по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент, вычесть затраты на 1 грн продукции по утвержденному плану (0 – план; 1 – факт);
б) изменение затрат (перерасходов по сравнению с нормативными затратами):
,
где – себестоимость единицы продукции по отчету, но в ценах на сырье, материалы и тарифы на электроэнергию, принятых в плане.
Таким образом, чтобы установить силу влияния этого фактора, необходимо от фактических затрат на 1 грн продукции в ценах, принятых в плане, вычесть затраты по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент;
в) изменение цен на сырье и материалы и тарифов на электроэнергию:
.
От фактических затрат на 1 грн продукции в ценах на готовую продукцию, принятых в плане, вычитаются затраты фактические, в ценах и на готовую продукцию, и на сырье и материалы, принятых в плане;
г) изменение цен на готовую продукцию:
.
От фактических затрат на 1 грн продукции вычитаются затраты фактические в ценах на готовую продукцию, принятых в плане.
Последовательно вычитая последующий пересчет от предыдущего, можно установить долевое влияние каждого перечисленного фактора на изменение затрат на 1 грн продукции.
Чтобы установить резерв снижения себестоимости за счет увеличения затрат на 1 грн продукции по отдельным факторам, необходимо рост затрат на 1 грн продукции по каждому из таких факторов умножить на объем продукции ( работ, услуг ) по отчету.
,
где плюсовые отклонения (удорожания) затрат на 1 грн продукции за счет изменения отдельных факторов, коп.;
– фактический объем продукции (работ, услуг), тыс. грн.
Изменение оптовых цен на готовую продукцию не может быть отнесено в резерв снижения себестоимости продукции, так как во многом не зависит от самого предприятия.
Оценка динамики и изменения затрат на 1 грн товарной продукции проводится по схеме, приведенной в табл. 10.5.
Таблица 10.5
Анализ динамики затрат на 1 грн товарной продукции
Период (квартал) | Затраты на 1 грн продукции | Отклонение | |||||||
предыдущий год | по плану | фактически | от прошлого года | от плана | |||||
план | фактически | сумма (гр. 5 – гр. 3) | % | ||||||
сумма (гр. 3 – гр. 2) | % | сумма (гр. 4 – гр. 2) | % | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
1 кв. | |||||||||
2 кв. | |||||||||
3 кв. | |||||||||
4 кв. |
Рост показателя затрат на 1 грн продукции свидетельствует о неэффективной системе управления затратами на производстве.
Еще по теме 10.2. Факторный анализ затрат на производство:
- 5.3. Факторный анализ рентабельности производства
- Факторный анализ уровня затрат производственной деятельности
- Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции
- 3. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль продукции
- 6.3. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль продукции
- Совершенствование факторного анализа себестоимости продукции в разрезе калькуляционных статей затрат
- Применение метода коэффициентов для факторного анализа затрат по экономическим элементам
- 18.1. ЗАДАЧИ УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО. КЛАССИФИКАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ. СОСТАВ ЗАТРАТ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ. УЧЕТ РАСХОДОВ ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ
- Анализ затрат на производство продукции
- 18.2. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ ПО СТАТЬЯМ КАЛЬКУЛЯЦИИ. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ РАБОТ И УСЛУГ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ
- 18.3. СВОДНЫЙ УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО. МЕТОДЫ УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
- АНАЛИЗ СМЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО
- 48. Анализ затрат на производство продукции
- 10.1. Анализ динамики и структуры затрат на производство
- Анализ затрат на производство по экономическим элементам
- 4.3.3.3. Анализ общей суммы затрат на производство продукции
- ГЛАВА 6 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
- 7.3. Анализ общей суммы затрат на производство продукции