3. Характеристика отдельных видов налогов

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог. Впервые его применили в США еще в прошлом веке. В течение многих лет применение показателя добавленной стоимости не увязывалось с системой налогообложения.

И лишь в 1954 году НДС был введен во Франции. После этого его ввели все европейские и многие другие страны, Россия была 42-й страной, принявшей решение с 01.01.92 г. о введении НДС, который заменил налог с оборота и налог с продаж.

Добавленная стоимость - разница между стоимостью товара и материальными затратами на его производство.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммой налога, полученной от покупателя за реализованные ему товары, и суммой налога, уплаченного поставщикам за материальные ресурсы и топливо.

НДС выделяется отдельной строкой.

Ставки НДС:

10 % - по продовольственным товарам, кроме подакцизных, и по товарам для детей по списку, утвержденному правительством;

18 % - по остальным товарам, работам и услугам, включая подакцизные продовольственные товары.

Действующим законодательством, нормативными актами определен перечень товаров, освобождаемых от НДС: *

реализация продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми и столовыми других учебных заведений, реализуемых ими в указанных учреждениях; *

услуги городского и пригородного транспорта; *

квартирная плата; *

услуги в сфере образования, связанные с учебно-производст-венным и воспитательным процессом; *

услуги учреждений культуры и искусства и др.

Акциз - косвенный налог, взимаемый с отдельных видов товаров в силу их высокой доходности или монополии государства на их производство.

Плательщиками акцизов являются предприятия и организации, их филиалы, производящие и реализующие товары, облагаемые акцизами.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др.) с объемной долей этилового спирта более 9 %;

3) алкогольная и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов;

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по различным налоговым ставкам, в зависимости от вида товара (например, алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 % - 162 руб.

за 1 л безводного этилового спирта, вина шампанские и игристые - 10,5 руб. за 1 л, пиво - 2,07 и 7,45 руб. за 1 л, дизельное топливо 1080 руб. за 1 т).

Сумма акциза для спиртосодержащей алкогольной продукции рассчитывается по формуле:

Аспирт = (Сспирт ? К) / 100 %) ? О, (19)

где Аспирт - сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства вина, руб.;

Сспирт - налоговая ставка за 1 л безводного этилового спирта, руб.;

К - крепость вина, %;

О - объем реализованного вина, дал.

Налог на имущество предприятий введен в 1992 году. Его платят все предприятия, имеющие самостоятельный баланс. Объект налогообложения - среднегодовая стоимость имущества, включая основные фонды, оборотные средства, финансовые активы. Ставка налога не может превышать 2,2 %.

Дорожные налоги направляются не в бюджет, а на формирование специальных Федеральных и территориальных дорожных фондов, которые являются источником средств на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог. Сумма отчислений в дорожные фонды уступает по размерам только налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.

Налоги на доходы - налоги на доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, от долевого участия в совместной деятельности, дивидендов, % по акциям, облигациям и др. Доходы казино, игорных домов и другого игорного бизнеса определяются в виде разницы между выручкой и расходами, включенными в себестоимость.

Одним из основных налогов, уплачиваемых предприятиями, является налог на прибыль, исчисляемый от налогооблагаемой (расчетной) прибыли по ставке 24 %. Не являются плательщиками налога малые предприятия, переведенные на упрощенную систему учета и налогообложения, и организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а также сельскохозяйственные предприятия, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

<< | >>
Источник: Менх Л.В.. Экономика и организация производства : курс лекций / Л.В. Менх, Е.Е. Румянцева; Кемеровский технологический институт пищевой промышленности. - Кемерово. - 136 с.. 2007

Еще по теме 3. Характеристика отдельных видов налогов:

  1. 4. Характеристика отдельных видов предприятий
  2. 6.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  3. 6.1.1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  4. Глава 21 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
  5. 7.2. Управление единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  6. 15.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности
  7. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  8. 1.5. Учет отдельных видов прочих расходов
  9. ГЛАВА 7. Учет отдельных видов расходов
  10. Учет отдельных видов доходов и расходов
  11. ТЕМА 6. ОСОБЕННОСТИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ СТРАХОВАНИЯ
  12. 6.6. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
  13. 7.5. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
  14. Значение отдельных видов топливного сырья
  15. Глава 3 СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ЦЕННЫХ БУМАГ
  16. ГЛАВА 5. ЗАКЛЮЧЕНИЕ И ИСПОЛНЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СДЕЛОК
  17. 3.2. Формирование цены отдельных видов продукции предприятия.
  18. Технике-экономические особенности отдельных видов транспорта
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика сельского хозяйства - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -