<<
>>

Государственный бюджет: понятие, принципы построения и функции. Доходная и расходная части бюджета

 

Центральное место в финансовой системе занимает государственный бюджет. Он является самым крупным денежным фондом, который использует правительство для финансирования своей деятельности.

По своей экономической сущности государственный бюджет - это совокупность финансовых отношений, возникающих между государством и физическими и юридическими лицами по поводу создания, распределения и использования общегосударственных фондов денежных средств.

За счет государственного бюджета содержится армия, полиция, госаппарат, значительная часть образования, здравоохранения и т.д. С его помощью государство оказывает значительное воздействие на экономические процессы.

В силу своего особого положения государственный бюджет взаимодействует с другими звеньями финансовой системы, оказывая им при необходимости “помощь” денежными средствами.

В каждой стране структура бюджета имеет свои особенности. Она определяется государственными устройством данной страны. В унитарных государствах он включает центральный (государственный) бюджет и местные бюджеты.

В федеральных государствах существует дополнительное промежуточное звено в виде бюджетов отдельных административных единиц (штатов в США, земель в Германии). В основу построения государственного бюджета положены следующие принципы (рис.21.3):

 

   Рис. 21.3. Принципы построения государственного бюджета 			 

 

   Рис. 21.3. Принципы построения государственного бюджета

 

  

  1. .              Принцип единства. Он означает, что в стране существует лишь один бюджет, объединяющий все государственные доходы и расходы.
  2. .              Принцип полноты. Он означает, что по каждой бюджетной статье ведется учет всех поступлений в бюджет и всех его затрат.
  3. .              Принцип правдивости.
    Он предполагает, что в бюджетных росписях доходов и расходов не должно быть фальсификаций.
  4. .              Принцип гласности. Он предполагает, что правительство обязано публиковать бюджет и сообщать о его исполнении.

Государственный бюджет призван выполнять следующие основные функции:

  1. .              Распределительная функция: через госбюджет перераспределяется в разных странах значительная часть НД (от 20 до 60 %).
  2. .              Контрольная функция: динамика бюджетных ресурсов (их поступление) позволяет судить о финансовом состоянии экономики и постоянно его контролировать.
  3. .              Регулирующая функция: сосредоточение в руках государства значительной части НД служит материальной основой для его регулирующей роли в экономике. Изменяя доходы и расходы госбюджета, правительство может смягчать спады производства, снижать уровень безработицы и т.д. Поэтому экономисты считают госбюджет важнейшим инструментом экономического планирования и стабилизации экономики.

Государственный бюджет состоит из двух взаимосвязанных и взаимодополняющих частей: доходной и расходной (рис. 21.4).

Доходная часть показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства, а также какие слои общества отчисляют больше всего из своих доходов на содержание государства. Доходы бюджета формируются за счёт:

  1. Налогов (85-90% от всех доходов).
  2. Государственных займов.
  3. Различного рода пошлин, сборов и т.д.
  4. Эмиссии (выпуска) бумажных и кредитных (взятых у центрального банка) денег, когда расходы превышают доходы.

В условиях перехода к рыночной экономике источником дохода могут быть поступления от продажи государственной собственности.

Расходная часть показывает, на какие цели направляются

аккумулируемые государством средства. Наиболее крупными расходными статьями являются:

  1. .              Военные расходы.
  2. .              Расходу по государственному долгу.
  3. .              Расходы по финансированию экономики (строительство государственных предприятий, компенсации бывшим собственникам национализированных предприятий, выдача субсидий фермерам с целью сокращения посевных площадей, предоставление кредитов иностранным государствам, создание инфраструктуры и т.д.).
  4. .              Расходы на содержание государственного аппарата (чиновников, полиции, суда и т.п.).
  5. .              Расходы на социально-культурные мероприятия (образование, здравоохранение, социальное обеспечение).
  6. .              Расходы на пропаганду своих ценностей, идеологии, идей и т.д.

Каждое правительство в своей деятельности стремится к тому, чтобы доходная часть бюджета равнялась расходной.

В таком случае госбюджет является сбалансированным.

 

   Рис. 21.4. Структура государственного бюджета

 

   Рис. 21.4. Структура государственного бюджета

  1.    Налоги: сущность, принципы обложения и функции.

Концепции налогообложения.

Налоговые ставки и их виды

Среди источников доходной части бюджета наибольший удельный вес в странах с рыночной экономикой принадлежит налогам. Они являются одним из важных признаков любого государства и появились вместе с возникновением государства, которое для выполнения своих внутренних и внешних задач нуждается в финансовых средствах.

Налоги - это платежи, которые в обязательном порядке уп

лачивают в доход государства юридические лица (предприятия, организации, учреждения) и физические лица (население). Доходы от налогов поступают как в местные бюджеты, так и в бюджет государства.

Для рыночной экономики основополагающие принципы налогообложения сформулировал А. Смит в своей книге “Исследование о природе и причинах богатства пародов” (1776 г.). Вот эти принципы:

  1. .              Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства.
  2. .              Налог, который обязано уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).
  3. .              Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего оплатить его.
  4. .              Каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства. В противном случае сбор налога потребует такой большой армии чиновников, что их зарплата может поглотить значительную долю поступлений от налога.

Общественное назначение налогов проявляется в их функциях. Таких функций, по мнению экономистов, три (рис. 21.5).

 

   Рис. 21.5. Функции налогов 			 				  

 

   Рис. 21.5. Функции налогов

  1.  

       .              Фискальная функция. Она состоит в формировании денежных доходов государства, которые нужны ему для содержания государственного аппарата, армии, развития науки и техники, поддержки малообеспеченных слоев населения и т.д.
  2. .              Перераспределительная функция. Она заключается в перераспределении доходов от богатых к бедным, из одних отраслей в другие и т.д.

  3. . Экономическая функция. Она состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство и социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть: а) стимулирующую; б) ограничительную; в) контролирующую роль.

Предприятия, которым предоставлены налоговые льготы, развиваются быстрее других. Не облагая налогом часть прибыли, идущей на внедрение новой техники, государство поощряет технический прогресс. Не облагая налогом часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги и т.д.

Функции налогов взаимосвязаны. Так, рост налоговых поступлений в бюджет (т.е. реализация фискальной функции) создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства, т.е. экономической функции налогов. В то же время, достигаемое в результате экономического регулирования ускорение развития, а также рост доходности производства позволяют государству получать больше средств в виде налогов. Это означает, что экономическая функция налогов способствует фискальной функции, расширяя и укрепляя ее. В мировой практике сложились две концепции налогообложения (рис. 21.6).

  1. . Концепция получающих преимущества (или полученных благ). Она означает взимание налогов как платы за те услуги, которыми пользуется налогоплательщик, то есть кто выигрывает от данной правительственной программы, тот и должен платить за ее осуществление. Такой подход может быть оправдан, когда, например, дело касается оплаты за пользование автомобильной дорогой, пляжем, построенным мостом и т.д. Однако его применение имеет свои границы. Так, нереально предлагать семьям с низкими доходами или инвалидам самим оплачивать стоимость программ правительственной помощи неимущим. Поэтому установление размера налога в зависимости от степени выгоды, которую граждане получают от государства, не может быть положено в основу налогообложения.

Часть потраченных государством налогов имеет косвенный эффект для отдельных граждан. Если дети, например, посещают школу, то родители непосредственно ощущают пользу

от налогов, направляемых на содержание школ. Однако бездетные супруги не получают никакой личной выгоды от уплаты налогов на образование. Вместе с тем все общество в целом выигрывает от повышения уровня образования работников, ибо с ростом образования растет и производительность труда в стране, и все пользуются полученным в результате этого дополнительным национальным доходом.

  1. . Концепция платежеспособности (или уплаты по возможностям). Она означает уплату налогов в зависимости от получаемого дохода: получающие больший доход платят и более высокий налог, и наоборот. Здесь действует принцип: “равенство для равных и неравенство для неравных”.

Этот принцип является доминирующим почти во всех странах, хотя на практике обычно используются для разных видов налогов обе концепции. Опыт развития рыночной экономики в индустриальных странах показывает, что никакого лучшего способа налогообложения, кроме опирающегося на размер получаемого дохода (платежеспособность), пока не существует. В некоторых случаях, однако, учитывается и степень получения определенных благ от государства, но такие налоги должны лишь дополнять основное налогообложение по размерам получаемого дохода, не заменяя его. В каждой стране система налогообложения и налоговая политика устанавливаются законодательством, и поэтому здесь возможны определенные различия.

Налоговая система использует следующие основные понятия:

 

   Рис. 21.6. Концепции налогообложения 			 

 

   Рис. 21.6. Концепции налогообложения

 

   Налогоплательщик или субъект налога - это тот, кто обязан платить налог. В ряде случаев, благодаря механизму цен, частично или даже полностью налоговое бремя может быть переложено субъектом налога на других людей, которые выступают в таком случае носителями налога, так как они факти

чески уплачивают налог. Следовательно, субъект налога и носитель налога могут не совпадать.

Объект налога - это доход или имущество, на которые начисляется налог, т.е. то, что облагается налогом (заработная плата, прибыль, товары, недвижимость и т.д.).

Ставка налога - это величина налога на единицу обложения (единицу дохода в деньгах, единицу товара, единицу земельной площади и т.д.).

Налоговые ставки бывают:

  1. .              Твердые. Они определяются в абсолютной величине на физическую единицу объекта обложения налогом (на кубометр древесины, тонну нефти, метр кубический газа и т.д.). Такие ставки не зависят от величины дохода и относятся в первую очередь к сырьевым товарам.
  2. .              Пропорциональные. Они устанавливаются пропорционально доходу, без дальнейшей дифференциации от размера этого дохода. Следовательно, средняя налоговая ставка (устанавливается как постоянный процент) при этом остается неизменной.
  3. .              Прогрессивные. Здесь налоговые ставки повышаются по мере роста дохода. По величине изымаемого дохода налоги по этим ставкам превышают все другие налоги. Прогрессивные ставки налогообложения связаны в основном с прямыми налогами на доходы и на наследство. Их основная цель заключается в перераспределении доходов. Прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых сильнее “давит” на лиц с большим доходом.
  4. .              Регрессивные. Здесь с ростом дохода налоговые ставки по отношению к нему понижаются. Налоги в таком случае изымают все меньшую и меньшую часть получаемого дохода при его увеличении. Например, налог на продажи, как и все косвенные налоги, большим бременем ложится на лиц с меньшими доходами. Поэтому косвенные налоги носят, как правило, регрессивный характер. Сюда относятся и такие налоги, как налог на автомобили, на владельцев собак и т.д. Они не исчисляются в процентах к доходу, а представляют собой одинаковую для каждого плательщика (владельца машины или собаки) денежную сумму, независимо от величины дохода.

Соотношение между налогами в зависимости от видов ставок может быть представлено графически следующим образом (рис.21.7):

 

   Рис.21.7. Виды налогов

 

   Рис.21.7. Виды налогов

  1.    Виды налогов. Кривая Лаффера

По форме взимания налоги делятся на два вида: прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Их объектом выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.д.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земли, дачи, дома, автомобиля и т.д.).

Косвенные налоги представляют собой надбавку к цене товаров или услуг. В отличие от прямых, косвенные налоги не связаны с размерами доходов или стоимостью имущества налогоплательщиков.

После налоговой реформы в Республике Беларусь с 1 января 1992 г. установлены следующие основные виды общегосударственных налогов: подоходный налог на физических лиц, налог на прибыль предприятий, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на пользование природными ресурсами (экологический налог), налог на недвижимость, налог на экспорт и импорт, земельный налог (плата за землю), налог на

топливо, транзитный налог, государственная пошлина и сборы, чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на чернобыльской АЭС и др. Наибольший удельный вес в общих налоговых поступлениях приходится на следующие налоги: а) подоходный налог на физических лиц; б) налог на добавленную стоимость; в) акцизы.

  1. Подоходный налог на физических лиц. Он взимается, как правило, по прогрессивной шкале. В Республике Беларусь существует следующая шкала взимания подоходного налога (таблица 21.1):

Таблица 21.1. Ставки подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь

Размер облагаемого совокупного годового дохода

Ставки (суммы) налога

1. До 240 минимальных заработных плат (МЗП)

9% от суммы дохода

2. От 240 МЗП + 1 руб. до 600 МЗП

21,6 МЗП + 15% с суммы, превышающей 240 МЗП

3. От 600 МЗП + 1 руб. до 840 МЗП

75,6 МЗП + 20% с суммы, превышающей 600 МЗП

4. От 840 МЗП + 1 руб. до1.080 МЗП

123,6 МЗП + 25% с суммы, превышающей 840 МЗП

5. От 1.080 МЗП + 1 руб. и выше

183,6 МЗП+ 30% с суммы, превышающей 1.080 МЗП

Законодательством нашей республики предусматривается также ряд налоговых льгот. Так, в облагаемый доход не включаются:

а)              пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению;

б)              алименты;

в)              пенсии и льготы, оговоренные в законе;

г)              минимум заработанной платы и т. д.

  1. . Налог на добавленную стоимость (НДС). Добавленная стоимость - это разница между ценой реализованной продукции и ценой материалов и сырья, потреблённых при изготовлении этой продукции.

Пример. Пекарня продает магазину батон за 500 руб., а на покупку муки, дрожжей и других, необходимых длящего выпечки компонентов тратит 300 рублей. Добавленная стоимость в этом случае составит 200 руб. (500 - 300). Если ставка НДС

составляет 25%, то с каждого проданного батона хлеба пекарня платит 50 руб. (25% от 200 руб.).

Субъект и носитель налога на добавленную стоимость обычно не совпадают. Чем эластичнее спрос, тем большая доля налога уплачивается производителем. Чем эластичнее предложение, тем большая доля НДС уплачивается потребителем (на продукты первой необходимости).

НДС используется во многих странах мира. Он относится к косвенным налогам, поскольку его величина добавляется к цене товара и оплачивается покупателем. В итоге его оплачивает конечный потребитель, то есть население. Широкая налогооблагаемая база НДС делает его универсальным. Он выполняет в основном фискальную функцию, существенно пополняя государственный бюджет.

  1. . Акцизы. Это косвенные налоги, фиксируемые в определенном размере в виде надбавок к цене товаров или услуг. Тем самым они перекладываются с продавцов на потребителей. Акцизы являются составной частью общей налоговой политики государства и используются для увеличения доходов бюджета. Размеры акцизов, как правило, не связаны ни со стоимостью товаров и услуг, ни с затратами труда на их производство. Они устанавливаются в зависимости от целей налогообложения и потребностей доходной части бюджета. Акцизами облагаются, как правило, товары массового производства (спиртные напитки, табак, соль, сахар, спички и т.д.), а также различные коммунальные, транспортные, культурные и другие услуги, имеющие широкое распространение (телефон, транспортные перевозки, авиа- и железнодорожные билеты, демонстрация кинофильмов и т.п.). В большинстве развитых стран косвенные налоги на товары и услуги внутреннего рынка обеспечивают около четверти всех налоговых поступлений в бюджет.

Разрабатывая систему налогообложения, важно рассчитать и установить оптимальную ставку налога. В первую очередь это относится к подоходному налогообложению. Если ставки налогов завышены, то подрываются стимулы к нововведениям, снижается трудовая активность, часть предпринимателей уходит в “теневую” экономику. Результатом этого будет уменьшение налоговых поступлений в бюджет. Такой же результат окажется и при низкой ставке подоходного налога.

Зависимость между ставками налога и налоговыми поступлениями в бюджет пытались теоретически обосновать американские эксперты во главе с профессором Артуром Лаффером. Они считали, что при ставке подоходного налога выше 50% резко снижается деловая активность фирм и населения в целом.

А. Лаффер доказал, что один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть обеспечен как при высокой, так и при низкой налоговых ставках. Это положение графически отображает кривая Лаффера (рис.21.8).

Поступления в бюджет

 

   Рис.21.2. Кривая Лаффера 			 

 

   Рис.21.2. Кривая Лаффера

 

   Основные точки для анализа:
  1. .              Ставка налога = 0: поступлений в бюджет нет;
  2. .              Ставка налога = 100%: поступлений в бюджет нет (в легальной экономике никто не работает, все уходят в “теневую” экономику).

При всех остальных значениях налоговой ставки налогоплательщики будут платить налоги, а государство будет их получать.

  1. .              В точке А достигается максимум поступлений в бюджет, следовательно, ставка налога RA является оптимальной.
  2. .              Дальнейший рост налоговой ставки до уровня RB при-

водит не к увеличению, а к уменьшению налоговых поступлений, которые сравняются с тем уровнем, что существовал при налоговой ставке Rc, т.е. значительно более низкой, чем оптимальная ставка R..

А

Кривая Лаффера показывает, что более низкая налоговая ставка увеличивает число объектов налогообложения, привлекая к предпринимательской деятельности большее число людей, чем при высоких налоговых ставках. И наоборот, с ростом налогов доходы в казну (как это ни парадоксально) уменьшаются, так как часть предпринимателей разорится, часть уйдет в “теневую” экономику, а стимулы к труду угаснут. Кривая не дает ответа на вопрос, при какой ставке налогообложения поступления налогов будут максимальны, ибо такая ставка налогов различна для разных стран и зависит от многих факторов: от налоговой политики, размеров и структуры государственного сектора экономики и т.д.

Исследования Лаффера теоретически доказали: чем богаче граждане страны, тем богаче и государство. Суть “эффекта Лаффера” заключается в следующем. Если экономика страны находится в положении справа от точки А (в точке В), то уменьшение уровня налогообложения до оптимального (RA) в краткосрочный период приведет к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном периоде - к их увеличению. Это обусловлено тем, что возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности, а также произойдет переход из “теневой” экономики в легальную.

Однако практически идеи Лаффера использовать трудно, так как сложно определить, на левой или на правой стороне кривой находится экономика страны в данный момент. Так “эффект Лаффера” “не сработал” в период президентства Рейгана: хотя снижение налогов и привело к росту деловой активности в стране, однако одновременно оно затруднило реализацию социальных программ, так как желанного роста налоговых поступлений не произошло.

Необходимо учитывать и то, что на основе только теории нельзя построить идеальную шкалу налогообложения. Существенное значение имеют здесь (при определении справедливости данного налогообложения) национальные, культурные и психологические факторы. Американцы, например, считают, что при такой ставке налога, как в Швеции (75%), никто в США

не стал бы работать в легальной экономике. Вообще принято считать, что высшая ставка подоходного налога должна находится в пределах 50-70% (в США - 34%). 

<< | >>
Источник: Кажуро Н.Я.. Основы экономической теории. 2003

Еще по теме Государственный бюджет: понятие, принципы построения и функции. Доходная и расходная части бюджета:

  1. 1.              Организационные принципы и функции финансов. Государственный бюджет
  2. 10.6. Налог с оборота как новый механизм формирования доходной части бюджета
  3. 15.2. Государственный бюджет и его сбалансированность Государственный бюджет — сущность, роль в экономике
  4. Классификация бюджетов. Схемы построения бюджетов
  5. Практикум ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ. ДЕФИЦИТ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА И СПОСОБЫ ЕГО ФИНАНСИРОВАНИЯ
  6. 10.1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ. ПЕРВИЧНЫЙ И ОБЩИЙ БЮДЖЕТЫ
  7. 1.2. Функции государственного бюджета
  8. § 3. ПОНЯТИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА
  9. 1.2. ВИДЫ БЮДЖЕТОВ И ПРИНЦИПЫ РАЗРАБОТКИ СТРУКТУРЫ ОСНОВНОГО БЮДЖЕТА
  10. 1.5. Сущность и функции бюджета. Роль бюджета в социально-экономических процессах
  11. § 1.Государственный бюджет и его структура. Бюджеты центральных и местных органов власти
  12. Задачи, содержание, функции государственного бюджета
  13. 4.6 Особенности расходных обязательств местных бюджетов
  14. 4.4 Расходные обязательства федерального бюджета
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -