<<
>>

Словарь использованных терминов и определений

Авуар налоговый — налоговый кредит, открытый любому налогоплательщику (компании или физическому лицу), получающему дивиденды, распределяемые компаниями, которые платят налог на фирмы.

Агент фискальный (налоговый) — лицо, на которое по закону возложена обязанность рассчитывать, удерживать и перечислять налоги в бюджет.

Адвалорный налог — налог, исчисляемый по процентным ставкам к таможенной стоимости или к стоимостной оценке перемещаемых через границу услуг.

Амнистия налоговая — комплекс мероприятий (например, Указ Президента РФ № 685 от 8 мая 1996 г.) по погашению задолженности по налоговым и другим обязательным платежам налогоплательщиками, в первую очередь выполняющими государственный оборонный заказ, а также освобождение от уплаты штрафов и пеней с сумм добровольно уплачиваемых ими платежей в бюджет и внебюджетные государственные фонды, информацией о которых не располагали налоговые органы, вне зависимости от причин неуплаты налогов (включая умышленное сокрытие объектов налогообложения).

Ассигнования — целевые денежные средства, выделенные из государственных или других источников на определенные нужды или конкретным организациям, лицам.

База налоговая — основа налога, фактически часть предмета налогообложения, к которой применяется налоговая ставка (например, предметом налога на недвижимость является недвижимость, которой обладают ее владельцы).

Барьер таможенный — ограничение импорта, высокий уровень ввозных пошлин, основная цель которых — создание препятствий ввозу иностранных товаров.

Блокада таможенная — экономическая изоляция каким-либо государством (группой стран) одного или нескольких государств, цель которой — приостановление или прекращение экспорта их товара.

Осуществляется путем применения высоких запретительных и наступательных (сверхпротекционистских) пошлин.
Таможенная блокада сочетается с валютными ограничениями, установлением контингентов и квот допустимой к ввозу в блокируемые страны продукции, введением запрещений на импорт в определенную страну или приобретение у нее товаров (см. Барьер таможенный).

Бремя налоговое — Высокие налоги, которые ставят под угрозу материальное благополучие налогоплательщика и вынуждают его снижать деловую активность и (или)уходить от официального налогообложения, в том числе в сферу теневой (криминальной) экономики.

Бюджет — это система финансовых взаимосвязей, посредством которой осуществляется распределение и перераспределение части национального дохода, обеспечивающие соответствие экономических и социальных интересов общества и его граждан в процессе реализации государством и органами местного самоуправления своих функциональных обязанностей. Как правовая категория бюджет — ежегодно утверждаемая форма образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти и местного самоуправления.

Экономическое содержание бюджета реализуется в процессе централизации государством части доходов, созданных в первичном хозяйственном звене, которые расходуются на общегосударственные нужды, а также на цели выравнивания тех или иных экономических процессов, обеспечивающие стабильность системы конкурентного рыночного равновесия в рамках всего государства. Через бюджетную систему Российской Федерации перераспределяется около 30% валового внутреннего продукта.

В демократическом обществе бюджетные приоритеты отражают коллективную волю граждан, толкование которой возложено на политических представителей народа. От того, насколько продуманны и корректно встроены в структуру общегосударственной финансовой политики экономические механизмы, реализующие именно такое понимание бюджетных отношений, во многом зависит реальность баланса общегосударственных и региональных интересов, а значит, и целостность государства, стабильность общества.

Бюджетные отношения могут быть разделены на три группы: 1) отношения по поводу устройства бюджетной системы; 2) отношения по поводу разграничения бюджетных полномочий, доходов и расходов между бюджетами различных уровней (бюджетное регулирование); 3) отношения по поводу формирования и исполнения бюджета (бюджетного процесса).

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную, контрольную и фискальную функции (см.

Распределительная (экономического регулирования) функция бюджета; Контрольная функция бюджета; Фискальная функция бюджета).

Бюджет автономный — смета доходов и расходов юридических лиц, относительно независимых от государственного бюджета.

Бюджетный дефицит — превышение государственных расходов над государственными доходами, которое должно покрываться либо за счет займов, либо путем денежной эмиссии. Кейнсианцы утверждали, что государству во время экономических спадов следует поддерживать бюджетный дефицит, чтобы стимулировать совокупный спрос. Монетаристы и неоклассики экономики, напротив, полагают, что бюджетный дефицит просто стимулирует инфляцию и препятствует росту частных капиталовложений. В настоящее время большинство экономистов придерживаются точки зрения, что государству следует стремиться к сбалансированному бюджету и что постоянный бюджетный дефицит надо ликвидировать либо путем сокращения государственных расходов, либо путем увеличения налогообложения (см. также Финансирование дефицитное).

Бюджетная классификация является основополагающим методологическим документом законодательного определения бюджетных стандартов, регламентирующих формы составления и исполнения бюджетов всех уровней Российской Федерации на основании группировки по однородным признакам их доходных и расходных статей, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов. Отсутствие бюджетных стандартов на всех уровнях бюджетной системы приводит к политической безответственности всех уровней власти. Бюджетная классификация необходима для законодательного контроля за составом и структурой расходов и доходов федерального бюджета и бюджетной системы в целом; формирования механизма реализации принципа единства бюджетной системы; получения сводной бюджетной информации, сопоставимой по всем уровням бюджетной системы; формирования механизмов законодательного контроля бюджетного процесса. Бюджетная классификация включает: классификацию доходов бюджетов Российской Федерации; три вида классификации расходов бюджетов Российской Федерации (см.

Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации; Экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации; Ведомственная классификация расходов бюджетов Российской Федераций); классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации; классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета; классификацию видов государственных внутренних долгов Российской Федерации, субъектов Федерации, муниципальных образований; классификацию видов государственного внешнего долга и внешних активов Российской Федерации.

Существуют следующие виды бюджетной классификации: классификация доходов бюджетов Российской Федерации (см. Классификация доходов бюджетов Российской Федерации), функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации (см. Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации), ведомственная классификация расходов (см. Ведомственная классификация расходов бюджетов Российской Федерации).

Бюджетная система — это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны.

В унитарных государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и местные бюджеты.

В федеративных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев: государственный (федеральный) бюджет, или бюджет центрального правительства; бюджеты членов федерации (штатов — в США, земель — в ФРГ, провинций — в Канаде, субъектов Федерации — в России); местные бюджеты.

Доходы и расходы местных бюджетов не входят в государственный бюджет в унитарных государствах, а в федеративных государствах — не включаются в бюджеты членов федерации, доходы и расходы которых, в свою очередь, не входят в федеральный бюджет.

Бюджетный процесс — регламентируемая нормами права деятельность государственных органов и органов местного самоуправления по составлению и рассмотрению проектов бюджетов и исполнению бюджетов, обеспечению контроля за их исполнением.

Бюджетный профицит — превышение доходов бюджета над его расходами.

Бюджет развития является составной частью капитальных расходов бюджетов любого уровня, обеспечивающих инновационную и инвестиционную деятельность государства.

Финансирование бюджета развития отделяется от финансирования текущих расходов бюджетов, однако в нем сосредоточена только часть ресурсов, выделяемых государством на инвестиционные цели. Финансовые ресурсы, необходимые для выполнения государством своих обязательств социального характера (строительство социально значимых объектов, обеспечение безопасности функционирования технически сложных систем, таких как атомные электростанции, аэронавигация), обеспечиваются через текущий бюджет.

Порядок и условия формирования Бюджета развития Российской Федерации определяются федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год. В Бюджете развития Российской Федерации определяются целевые источники доходов федерального бюджета и основные направления расходов федерального бюджета на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности и других затрат, необходимых для расширенного воспроизводства и осуществляемых в рамках бюджетного процесса.

В основу механизма реализации Бюджета развития закладываются принципы, предусматривающие процедуру отбора на основе конкурса тех инвестиционных проектов, реализации которых государство будет оказывать поддержку. Бюджет развития — значительно более широкое понятие, чем расходы, которые там предусмотрены на долевое участие государства в инвестициях. В сущности, это — концепция государственной инвестиционной политики.

Бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты) по своему формальному содержанию представляют фонды денежных средств, предназначенных для реализации задач и функций, возлагаемых на органы государственной власти соответствующих субъектов Федерации (республиканские бюджеты — собственные бюджеты республик в составе Российской Федерации, краевые бюджеты — собственные бюджеты краев, областные бюджеты — собственные бюджеты областей (в том числе автономных), окружные бюджеты — собственные бюджеты автономных округов, бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга).

Содержание и внутренняя структура региональных бюджетов полностью отражают все основные стороны федерального бюджета.

Их формирование происходит в тесной взаимосвязи с развитием федерального бюджета. Бюджеты субъектов Федерации — один из главных каналов доведения до населения конечных результатов общественного производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными административно-территориальными единицами и социальными группами населения. Кроме того, из данных бюджетов финансируется и развитие отраслей производственной сферы, объем продукции и услуг которых выступает важным показателем благосостояния народа.

Бюджетная система Российской Федерации — основанная на экономических отношениях и государственном устройстве совокупность всех видов бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, регулируемая нормами права Российской Федерации и ее субъектов.

Бюджетная система Российской Федерации в 1991 г. претерпела кардинальные изменения. До этого ее государственный бюджет включался в государственный бюджет СССР, в котором отражались все бюджеты на территории страны, в том числе сельские и поселковые.

Государственная бюджетная система Российской Федерации состоит из трех звеньев и включает в себя: 1) федеральный бюджет; 2) 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга, 10 бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области; 3) около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских). Все эти бюджеты функционируют автономно. Местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в бюджеты территорий, а последние не включаются в федеральный республиканский бюджет.

Валовой внутренний продукт (ВВП) — обобщающий макроэкономический показатель, отражающий суммарную рыночную стоимость конечных продуктов и услуг, произведенных на территории страны независимо от национальной принадлежности функционирующих в ее народном хозяйстве юридических и физических лиц, за определенный период времени (обычно год). ВВП — модификация другого макроэкономического показателя — валового национального продукта, от которого отличается на величину сальдо расчетов с зарубежными странами и вместе с которым образует основу для составления системы национальных счетов, принятых в современной международной практике. ВВП охватывает конечные результаты хозяйственной деятельности материального и нематериального производства, рассчитывается в текущих и постоянных (базовых) ценах с помощью трех методов: по производству добавленной стоимости, по потреблению (по расходам) и по распределению (по доходам).

Валовой доход — разница между выручкой предприятия от реализации продукции и материальными затратами на производство. Включает заработную плату и прибыль или заработную плату и чистый доход, - другими словами, валовой доход отличается от чистого дохода на величину заработной платы.

Валовой национальный продукт (ВНП) — обобщающий макроэкономический показатель, отражающий рыночную стоимость конечных продуктов и услуг, произведенных в стране за определенный период времени (обычно год). Исчисляется по методологии ООН, широко используется для международных сопоставлений. В Российской Федерации впервые введен в систему народно-хозяйственных показателей в 1988 г. ВНП рассчитывается как в текущих (действующих), так и в постоянных (для какого-либо базового периода) ценах. Для ВНП характерны три особенности: 1) охват результатов хозяйственной деятельности только национальных субъектов экономики определенной страны, независимо от места их функционирования. По этой причине, с одной стороны, в него дополнительно включаются все поступившие в страну доходы, полученные от использования ее экономических ресурсов (факторов производства) за рубежом, а с другой стороны — из него исключаются аналогичные доходы, полученные от применения иностранных ресурсов и вывезенные за границу; 2) в него включаются результаты от материального производства и от производства всех нематериальных услуг (наука, образование, здравоохранение, искусство, оборона и др.); 3) с целью устранения повторного счета промежуточной продукции ВНП учитывает только конечные товары, которые покупаются для конечного использования, а не для перепродажи или дальнейшей обработки и переработки. Ведомственная классификация расходов бюджетов Российской Федерации утверждается для каждого уровня бюджетной системы относительно главных получателей бюджетных средств соответствующего уровня. Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета утверждается федеральным законом. Перечень главных распорядителей средств бюджетов субъектов Федерации, распорядителей средств местных бюджетов утверждается соответственно органом исполнительной власти субъекта Федерации и органом местного самоуправления. В бюджетах более низких уровней расходы федерального ведомства разносятся по управлениям и т. д. (например, в федеральном бюджете средства, выделяемые на здравоохранение, распределяются между Министерством здравоохранения РФ и Госкомсанэпиднадзором РФ). В бюджетах других звеньев эти средства распределяются с большей дифференциацией. Таким образом, ведомственная классификация позволяет осуществлять адресное выделение финансовых ресурсов, отражающее распределение средств по их конкретным распорядителям (исполнителям). При этом денежные средства расписываются по министерствам и ведомствам в общей сумме с привязкой к отдельным функциональным разделам с нужной степенью детализации. Это позволяет органам законодательной и исполнительной власти принимать обоснованные решения о приоритетности определенных видов деятельности, размерах финансирования, а также обеспечивать контроль за их осуществлением и устанавливать степень ответственности в расходовании средств соответствующих ведомств.

Внебюджетные фонды развития жилищного строительства созданы в соответствии с Указом Президента РФ "О разработке и внедрении внебюджетных форм инвестирования жилищной сферы" от 24 декабря 1993 г.

Основными задачами региональных и местных внебюджетных фондов развития жилищного строительства являются создание условий для привлечения внебюджетных источников финансирования жилищной сферы, эффективное использование средств на формирование рынка жилья, содействие развитию производственной базы домостроения.

Средства фондов формируются за счет добровольных взносов юридических лиц и граждан, целевых кредитов под гарантию органов местного самоуправления, дивидендов от операций с ценными бумагами, приобретенными на временно свободные средства фонда, платы за инжиниринговые, информационные услуги, оказываемые службой фонда.

Средства фондов расходуются на строительство жилья и объектов социальной инфраструктуры, строительство и ремонт объектов жилищно-коммунального хозяйства, социальную поддержку малоимущих групп населения для оплаты строительства и содержания жилья.

Внебюджетный фонд здравоохранения — разновидность внебюджетных фондов социального назначения. Создан в России в соответствии с Законом РФ от 28 июня 1991 г. "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации".

Средства фонда здравоохранения предназначены для: финансирования мероприятий по разработке и реализации целевых программ, утвержденных Правительством РФ и другими органами государственного управления; обеспечения профессиональной подготовки кадров; финансирования научных исследований; развития материально-технической базы учреждений здравоохранения; субсидирования конкретных территорий с целью выравнивания условий оказания медицинской помощи населению по обязательному медицинскому страхованию; оплаты дорогостоящих видов медицинской помощи; финансирования медицинских учреждений, оказывающих помощь при социально значимых заболеваниях; оказания медицинской помощи при массовых заболеваниях в зонах стихийных бедствий, катастроф и других целей в области охраны здоровья населения.

Фонды здравоохранения формируются в страховых медицинских организациях за счет средств, получаемых от страховых взносов.

Внешняя задолженность Российской Федерации включает задолженность России по отношению к иностранным правительствам и долговые обязательства, гарантированные правительствами зарубежных стран, а также внешний долг иностранным коммерческим банкам. К началу 2000 г. она составляла 143 млрд. долл. США.

Внутренний государственный долг Российской Федерации — вся сумма ранее выпущенных и до настоящего времени не погашенных государственных займов вместе с процентами по ним. Верхний предел внутреннего государственного долга Российской Федерации на 1 января 2000 г. по долговым обязательствам Российской Федерации установлен в размере 648,3 млрд. руб.

Главная книга казначейства, в которой Федеральное казначейство регистрирует все операции, связанные с поступлением в федеральный бюджет доходов и поступлений из источников финансирования дефицита федерального бюджета, а также с санкционированием и финансированием расходов федерального бюджета. Федеральное казначейство ведет сводный реестр получателей средств федерального бюджета. Порядок регистрации и учета получаемых средств федерального бюджета устанавливается Министерством финансов РФ. Главная книга казначейства ведется на основе плана счетов, утверждаемого Федеральным казначейством. Записи в Главной книге казначейства осуществляются по факту совершения соответствующих операций в процессе исполнения федерального бюджета. Данные Главной книги казначейства являются основой для формирования отчетов об исполнении федерального бюджета.

Государственный бюджет — главное звено финансовой системы, форма образования и расходования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти.

Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием РФ как закон. Через госбюджет государство концентрирует значительную часть национального дохода для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепления обороны страны и содержания органов государственной власти и управления.

Государственные внебюджетные фонды — форма образования и расходования денежных средств, .образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, т. е. средства федерального правительства и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет. В настоящее время насчитывается более 20 внебюджетных фондов, в том числе 4 социальных. Остальные внебюджетные фонды имеют производственное назначение.

Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение — расширение сферы социальных услуг населению, стимулирование развития отстающих отраслей инфраструктуры, обеспечение дополнительными ресурсами приоритетных отраслей экономики.

Внебюджетные фонды создаются двумя путями: 1) выделением из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение; 2) формированием внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей (к последним, в частности, относятся созданные во многих странах фонды социального страхования, которые предназначены для социальной поддержки определенных групп населения).

Создание других фондов обусловлено возникновением новых, ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества.

Специальные внебюджетные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда указывается цель расходования средств.

Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основными методами мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов являются специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

Государственный внебюджетный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы Российской Федерации действует в соответствии с Положением о фонде, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ от 25 апреля 1993 г. № 4546-1. Средства фонда формируются за счет отчислений на производство минерально-сырьевой базы, которые производят субъекты предпринимательской деятельности независимо от их форм собственности.

Суммы отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы определяются плательщиком самостоятельно, исходя из облагаемого оборота по реализации продукции, полученной из полезных ископаемых, и предусмотренных ставок.

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации — специальный внебюджетный фонд, который образован в соответствии с Законом РФ в редакции Федерального закона от 20 апреля 1996 г. № 36-ФЗ "О занятости населения в Российской Федерации" для финансирования мероприятий, связанных с реализацией государственной политики в области занятости населения. Государственный фонд занятости представляет собой совокупность федеральной части фонда занятости, фондов занятости, формируемых в республиках Российской Федерации, автономной области, автономных округах, краях, областях, городах и районах.

Размер страховых взносов плательщиков Государственного фонда занятости устанавливается законодательным органом по представлению Правительства РФ.

От уплаты страховых взносов в Государственный фонд занятости освобождены общественные организации инвалидов и религиозные объединения, предприятия, объединения, учреждения, находящиеся в собственности указанных организаций и созданные для осуществления их уставных целей.

Средства Государственного фонда занятости направляются на активное проведение программ политики занятости, в том числе на профессиональное обучение, консультирование, создание и сохранение рабочих мест, компенсационные выплаты и субсидии к заработной плате, на организацию общественных работ, переезд безработных в другие места; на программы материальной поддержки безработных (пособия, материальная помощь, досрочная пенсия); на информационную поддержку программы занятости; на страховой резерв; на содержание служащих фонда.

Эффективность решения задач, стоящих перед Фондом занятости, во многом зависит от выработки и соблюдения принципов использования его средств. Так, пособие по безработице выплачивается гражданам при наличии у них трудового стажа, причем на размер пособия влияет не количество лет, в течение которых человек трудился, а размер заработной платы гражданина на последнем месте работы. Пособие устанавливается на определенный срок. При этом чем дольше гражданин остается безработным, тем меньше размер пособия, а по достижении соответствующего временного предела выплата пособия и вовсе прекращается.

По законодательству Российской Федерации пособие по безработице в течение первых трех месяцев выплачивается в размере 75% среднемесячного заработка по последнему месту работы, в следующие четыре месяца — в размере 60%, в дальнейшем — в размере 45% (в странах с развитой рыночной экономикой размер пособия составляет 50—60% от зарплаты, в Швеции — 80%). Срок выплаты пособия ограничен 12 месяцами, а для лиц предпенсионного возраста — 24 месяцами. После этого гражданин утрачивает право на получение пособия, однако он имеет право на первоочередное участие в оплачиваемых общественных работах.

Минимальное пособие не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации, и выше среднего заработка, исчисленного для данной территории (см. также: Источники образования Государственного фонда занятости населения Российской Федерации; Основные направления расходования Государственного фонда занятости населения Российской Федерации).

Государственные целевые социальные фонды — фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, предназначенные для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности и иных случаев, установленных законодательством о социальном обеспечении, на защиту от безработицы, на обеспечение гражданам равных возможностей в получении гарантированной государственной медицинской помощи и другие цели, определенные федеральным законодательством. В отличие от системы федеральных бюджетных фондов они имеют двухуровневую структуру. Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидности государственного целевого социального фонда определяются федеральным законом. Государственные целевые социальные фонды находятся в федеральной собственности. Средства государственных целевых социальных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней и изъятию не подлежат.

Государственными целевыми социальными фондами Российской Федерации являются: Пенсионный фонд РФ (см. Пенсионный фонд Российской Федерации); Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения РФ (см. Государственный фонд занятости населения Российской Федерации).

Демпинг — продажа товаров по искусственно заниженным ценам, в том числе ниже издержек их производства, с целью устранения конкурентов.

Дефлятор валового внутреннего продукта — отношение валового внутреннего продукта, исчисленного в текущих ценах, к объему валового внутреннего продукта, исчисленного в сопоставимых ценах предыдущего периода; характеризует изменение оплаты труда, прибыли (включая смешанные доходы) и потребление основного капитала в результате изменения цен, а также номинальной массы чистых налогов.

Дефляция — одна из мер по снижению уровня инфляции. Дефляция включает ряд методов: увеличение налогов; повышение учетной ставки и обязательных резервов коммерческих банков в Центральном банке; продажу государственных ценных бумаг на открытом рынке; сокращение бюджетных расходов; изъятие из обращения части избыточной денежной массы, выпущенной в период инфляции.

Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления.

Доход бюджета от реализации государственного имущества — поступающие в бюджет денежные средства от реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, перешедшего в государственную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов. Доход федерального бюджета формируется из налоговых доходов (более 80% всех доходов), неналоговых доходов; доходов целевых бюджетных фондов. В состав целевых фондов входят: Федеральный дорожный фонд РФ, Фонд развития таможенной системы РФ, Межведомственный фонд развития налоговой системы и налоговой службы РФ, Государственный фонд борьбы с преступностью, Федеральный экологический фонд РФ.

Дорожные фонды создаются в качестве целевых во многих государствах. На территории России они действуют в соответствии с Законом РФ от 18 октября 1991 г. "О дорожных фондах в Российской Федерации". Их средства, согласно указанному Закону, формируются главным образом за счет специальных налогов и сборов, к которым относятся федеральный и территориальный налоги на реализацию горюче-смазочных материалов, уплачиваемые предприятиями всех форм собственности и гражданами, реализующими указанные материалы. Налоги устанавливаются в процентах от сумм реализации горюче-смазочных материалов. Взимается также налог с владельцев автотранспорта по определенным тарифам, рассчитанным с учетом рабочего объема двигателя транспортного средства.

Основными направлениями использования средств, поступающих в дорожные фонды, являются ремонт и реконструкция автомобильных дорог, а также строительство новых автострад, дорог местного значения и других объектов дорожной инфраструктуры.

Дотация — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Единство кассы — принцип, на основе которого исполняются бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, предусматривающий создание единого счета Федерального казначейства на всех уровнях системы исполнения федерального бюджета и зачисление всех поступающих доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на этот счет, а также осуществление всех предусмотренных расходов с этого счета. Право открытия и закрытия счетов федерального бюджета, определения их режима принадлежит Федеральному казначейству. Открытие и закрытие счетов федерального бюджета, изменение их режима без соответствующего решения Федерального казначейства не допускаются. В процессе исполнения федерального бюджета запрещается также осуществление операций, минуя систему балансовых счетов Федерального казначейства.

Единый счет федерального бюджета (единый счет Федерального казначейства) находится в Банке России. В целях управления средствами федерального бюджета, государственным долгом и совершения платежей Федеральному казначейству предоставлено право открывать и закрывать иные счета федерального бюджета.

Счета Федерального казначейства в Банке России и кредитных организациях ведутся на основании договоров, заключаемых и исполняемых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации с учетом особенностей, установленных Бюджетным кодексом.

Принцип единства кассы материализуется в ограниченном количестве счетов, в полноценном сконцентрированном учете всех средств бюджета, которые проходят через эти счета.

Закон бюджетный — государственный законодательный акт, устанавливающий бюджет на конкретный период, сроки и порядок его действия, основные направления формирования и использования бюджетных резервов и бюджетных ассигнований. В бюджетном законе упорядочиваются организационные вопросы рассмотрения и принятия федерального бюджета. Так, проект закона о порядке внесения изменений в Федеральный закон о бюджете на 2000 г. представлялся Правительством РФ на рассмотрение Государственной Думе одновременно с рядом документов: прогнозами социально-экономического развития Российской Федерации па 2000 г., основными направлениями бюджетной и налоговой политики в 2000 г., предложениями о принципах взаимодействия федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации в 2000 г. и проч.

Параллельно с этим в Думу вносится ряд проектов федеральных законов: о налогах и сборах; о консолидированном и федеральном бюджетах; о бюджетной классификации и др. Государственная Дума рассматривает федеральный закон о бюджете в четырех чтениях. В первом чтении рассматриваются прогноз социально-экономического развития и концепция закона о бюджете, основные направления бюджетной и налоговой политики, основные принципы взаимодействия федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации и др. Во втором чтении принимаются так называемые бюджетные поправки, т. е. уточнение доходов и расходов. Третье чтение, по сути, — очередная корректировка. Четвертое чтение — окончательное, проводится по принципу "принять или отклонить".

Зонтик налоговый — перенос вперед убытков прошлых лет для защиты текущих и будущих доходов от налогов за счет уменьшения (занижения) доходов на величину убытков.

Иммунитет налоговый — освобождение от обязанности платить налоги, предоставленное отдельным юридическим и физическим лицам в соответствии с национальным или международным правом.

Индикатор налоговый — объем валовых налоговых поступлений, который увеличивается (уменьшается) в зависимости от показателей экономического развития, уровня налоговых ставок.

Исполнение бюджета — процесс получения доходов и осуществления расходов, предусмотренных статьями утвержденного в стране бюджета.

Источники образования Государственного фонда занятости населения Российской Федерации — обязательные отчисления работодателей (предприятий, организаций и учреждений независимо от форм собственности и сфер деятельности); обязательные страховые взносы с заработка работников в пределах общей суммы взимаемых налогов; средства республиканских и местных бюджетов.

Дополнительными источниками поступлений могут являться добровольные взносы российских и иностранных предприятий, общественных организаций и граждан. Основной удельный вес в источниках формирования Фонда занятости населения России составляют обязательные отчисления предприятий и организаций. Эти отчисления определены в размере 1% средств на оплату труда и составляют около 70% всего объема фонда.

Кадастр — систематизированный свод сведений, составляемый периодически или путем непрерывных наблюдений за соответствующим объектом. Наиболее часто название "кадастр" применяют для обозначения реестра (перечня), содержащего сведения об оценке и средней доходности объектов (земли, домов, промыслов), которые используются при выдаче ипотечного кредита, а также для отчисления поземельного, подомового, промыслового налогов. Кадастровая оценка земли в Российской Федерации стала широко применяться с 1994 г.

Казначейство — особый государственный финансовый орган, занимающийся операциями по кассовому исполнению государственного бюджета, к которым относят сбор налогов, пошлин и др.

Качество бюджетного дефицита заключается в том, что количество бюджетного дефицита не должно переходить в отрицательное качество, т. е. сумма полученных государством в долг финансовых ресурсов не должна ложиться тяжким грузом на экономику страны, на налогоплательщиков, сопровождаться сокращением социальных программ.

Качество дефицита связано с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики (в этом случае он отражает не кризисное течение общественных процессов, а государственное регулирование экономической конъюнктуры, стремление обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного производства); чрезвычайными обстоятельствами (войны, крупные стихийные бедствия и т. п.), когда обычных резервов становится недостаточно и приходится прибегать к источникам особого рода; с дефицитом, отражающим кризисные явления в экономике, ее развалом, неэффективностью финансово-кредитных связей, неспособностью правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. В этом случае бюджетный дефицит — явление чрезвычайно тревожное, требующее принятия не только срочных и действенных экономических мер, но и соответствующих политических решений.

Квазиденьги — определенные высоколиквидные финансовые активы, которые хотя и не функционируют как средство обращения, но могут легко и без риска финансовых потерь переводиться в наличные деньги или на чековые счета. Представляют собой разницу между двумя агрегатами денежной массы М2—Ml.

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники финансирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Группы доходов состоят из статей, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Все доходы бюджета делятся на три вида: 1) налоговые доходы, которые включают прямые налоги на прибыль, доход, прирост капитала, налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда, налоги на товары и услуги, на имущество, платежи за пользование природными ресурсами, налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции, прочие налоги, сборы и пошлины; 2) неналоговые доходы, которые включают доходы от государственной собственности или деятельности, от продажи земли и нематериальных активов, от внешнеэкономической деятельности, поступления от капитальных трасфертов из негосударственных источников, административные платежи, штрафные санкции, сборы на специальные услуги и проч.; 3) безвозмездные перечисления, которые включают перечисления от нерезидентов, от других уровней власти, от государственных внебюджетных фондов, от государственных предприятий и учреждений, от национальных организаций. Поскольку бюджетная классификация рассчитана на всю бюджетную систему страны, в ней нет подразделения на источники бюджетных доходов различных уровней. Оно устанавливается законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

Классификация видов государственных внутренних долгов Российской Федерации, субъектов Федерации, муниципальных образований включает различные виды займов, в том числе целевых, не возмещенную в предыдущие годы задолженность по централизованным кредитам и начислениям, переоформленную в казначейские векселя.

Классификация видов государственного внешнего долга и внешних активов Российской Федерации — группировка государственных внешних долговых обязательств, осуществляемых Правительством РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе и внешний долг Союза ССР, принятый Российской Федерацией.

Классификация источников финансирования дефицитом бюджетов Российской Федерации — группировка заемных средств, привлекаемых Российской Федерацией, субъектами Федерации и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов (в том числе за счет кредита Центрального банка РФ и изменения остатков средств бюджета, государственных ценных бумаг, бюджетных ссуд, полученных от государственных внебюджетных фондов и бюджетов других уровней, кредитов международных финансовых организаций, правительств иностранных государств и иностранных коммерческих банков и фирм, изменения остатков средств федерального бюджета на счетах в банках в иностранной валюте, изменения золотого запаса в Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней РФ).

Консолидированный бюджет — расчетный годовой объем бюджетных расходов и доходов, а также государственных внебюджетных фондов для каждого уровня бюджетной системы, используемый в целях анализа состояния и прогноза развития бюджетной системы Российской Федерации в целом. На каждом уровне бюджетной системы консолидированный бюджет имеет свои специфические черты.

Консолидированный бюджет не подлежит утверждению в законодательном порядке, а является лишь информационной базой для корректировки бюджетной финансовой политики соответствующего бюджетного уровня. Однако он не может полностью отражать BKO^ комическое состояние территорий и служить достаточной базой для сравнения, так как определяет всего лишь изъятую государством часть валового внутреннего продукта. Поэтому рост доходов консолидированного бюджета — это прежде всего рост налоговых изъятий, он определяет уровень экономического потенциала общества.

Различают следующие виды консолидированных бюджетов: 1) консолидированный бюджет Российской Федерации — это расчетный годовой объем доходов и расходов федерального бюджета, консолидированных бюджетов субъектов Федерации, а также государственных территориальных внебюджетных фондов; 2) консолидированный бюджет субъекта Федерации (республики в составе Российской Федерации, края, области, автономной области, автономного округа, городов Москвы и Санкт-Петербурга), который состоит из бюджета субъекта Федерации и консолидированных местных бюджетов муниципальных образований, расположенных на территории субъекта Федерации; 3) консолидированный бюджет города, который составляют районные бюджеты районов в городе и городской бюджет. В составе бюджета города могут быть бюджеты иных административно-территориальных образований; 4) консолидированный бюджет района — свод сельских бюджетов нескольких населенных пунктов, имеющих общий бюджет, бюджетов поселков, городских бюджетов городов районного значения, расположенных на территории района, и районный бюджет.

Контрольная функция бюджета заключается в том, что бюджет через количественные характеристики формирования и использования фонда денежных средств государства объективно отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики. Одновременно с проектом федерального бюджета на очередной финансовый год, составленным на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, формируется перспективный финансовый план, содержащий данные о прогнозных возможностях федерального бюджета по мобилизации доходов, привлечению внутренних и внешних заимствований и финансированию основных федеральных расходов. В целях обеспечения координации общеэкономического развития и финансовой политики всех уровней государственной власти перспективное финансовое планирование осуществляется на всех уровнях государственной власти в рамках консолидированного бюджета. Таким образом, бюджет, по существу, является главным законом экономической жизни страны, в котором не только фиксируются цифры доходов и расходов, но и все параметры экономического развития. Контрольная функция бюджета не носит ни запретительного, ни ограничительного характера, а лишь позволяет отслеживать и корректировать степень и формы разумного косвенного воздействия государства на воспроизводственный процесс.

Конъюнктура экономическая — сложившаяся в народном хозяйстве страны, региона, в отрасли или в сфере хозяйствования, на предприятии, в рыночной системе в целом или на отдельном рынке обстановка, временная ситуация, создавшееся там экономическое положение; конкретные условия процесса производства и воспроизводства на различных его этапах и фазах цикла.

Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) — это фонды денежных средств, предназначенные для реализации задач и функций, возлагаемых на органы местного самоуправления муниципальных образований (городские бюджеты городов, кроме городов Москвы и Санкт-Петербурга, районные бюджеты, в том числе районов в городах, поселковые бюджеты, сельские бюджеты населенных пунктов, имеющих общий бюджет). Определение места, роли и функций местных бюджетов в бюджетной системе Российской Федерации является одной из наиболее острых проблем формирования бюджетного устройства России в настоящее время.

Минимальная бюджетная обеспеченность — минимально допустимая стоимость государственных или муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или органами местного самоуправления в расчете на душу населения за счет соответствующих бюджетов.

Минимальные государственные социальные стандарты — государственные услуги, предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основах за счет финансирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов гарантируется государством на определенном минимально допустимом уровне на всей территории Российской Федерации.

Модель российская бюджетного федерализма характеризует переходное состояние бюджетной системы России. В российской модели бюджетного федерализма соединены достижения американской и германской моделей бюджетного федерализма, а также модели советской унитарной бюджетно-налоговой системы. Значительная часть федеральных налогов дифференцирована (распределяется в процентном отношении) по уровням бюджетов, а то и полностью поступает в конкретный территориальный бюджет, что характерно для германской и американской моделей бюджетного федерализма. Действуют федеральные, региональные и местные налоги, при этом последние поступают преимущественно в территориальные бюджеты, что является признаком американской модели бюджетного федерализма. Существует излишняя централизация консолидированного бюджета (доля местных налогов в общей массе налоговых поступлений не превышает 10%), унаследованная от советской унитарной модели бюджетно-налоговой системы. Соответственно финансовая самостоятельность территориальных бюджетов весьма призрачна, н то время как региональные бюджеты системы имеют большой вес. Характерна также гипертрофированная роль "избранных" ("уполномоченных") коммерческих банков, функционирующих за счет государственных финансовых средств, слабый уровень развития налоговой и финансовой инфраструктуры и т. п.

Модель германская бюджетного федерализма — условное название одного из типов бюджетного федерализма. Характерна для бюджетно-налоговой системы Германии и некоторых других федеральных стран. Основной принцип германской модели бюджетного федерализма: дифференциация преимущественно федеральных (республиканских, государственных) налогов по доходным частям относительно самостоятельных территориальных бюджетов. В частности, федеральные налоги в Германии поступают в разных пропорциях (могут меняться ежегодно) в федеральный бюджет, в бюджеты субъектов федерации (земель и городов), в местные (муниципальные, коммунальные) бюджеты. Доходные части всех уровней бюджетов в значительной части формируются за счет федеральных налогов и федеральной финансовой помощи. Лишь малая часть доходной части территориальных бюджетов формируется за счет местных и земельных налогов (число последних незначительно).

Модель американская бюджетного федерализма — условное название одного из типов бюджетного федерализма. Характерна для бюджетно-налоговых систем США, Канады, Индии и некоторых других федеративных стран. Основной принцип американской модели бюджетного федерализма заключается в относительно твердом закреплении уровней налогов за уровнями относительно самостоятельных бюджетов: федеральные налоги в США поступают преимущественно в федеральный бюджет, налоги штатов — в бюджеты штатов, местные налоги — в местные бюджеты. Как правило, доходные части всех уровней бюджетов, включая бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты, в значительной части формируются за счет "своих" налогов, лишь в малой степени получая финансовую помощь или ссуды от вышестоящих бюджетов. При этом единая классификация налогов отсутствует (в частности, названия федеральных и территориальных налогов редко совпадают), методика их исчисления (ставки, сроки, льготы и т. п.) различна.

Налоги федеральные — налоги, которые поступают в федеральный бюджет. Сами федеральные налоги и их ставки устанавливаются специальными федеральными законами. Существуют следующие виды федеральных налогов: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; налог с биржевой деятельности (биржевой налог); налог на операции с ценными бумагами; таможенные пошлины; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами; подоходный налог с физических лиц; налог как источник образования дорожных фондов; гербовый сбор; государственная пошлина и др.

Налоговые доходы — обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета.

Национальный доход — общая сумма всех доходов в обществе, которые получают экономические субъекты за предоставление и производительное использование имеющихся в их распоряжении ресурсов.

Различают четыре компонента "пофакторного" (ресурсного) дохода: заработная плата — доход, получаемый за предоставление фактора "труд"; в нее включаются, помимо оплаты труда, выплаты по социальному страхованию, социальному обеспечению и т. п.; рента — доход домохозяйств, получаемый в результате сдачи в аренду земли, помещений, жилья и т. д.; прибыль — доход, получаемый в результате предпринимательской деятельности, владельцами единоличных хозяйств, партнерств, кооперативов, корпораций; процент — доход, получаемый в результате использования денежного капитала (доход по кредитам, вкладам в банк и т. д.).

Нерезиденты в соответствии с Законом РФ от 9 октября 1992 г. "О валютном регулировании и валютном контроле" — физические лица, постоянно проживающие за пределами страны, предприятия и организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и находящиеся за пределами Российской Федерации, их филиалы и представительства Российской Федерации, а также находящиеся в стране дипломатические и другие официальные представительства, международные организации и их филиалы и представительства.

Основные направления расходования Государственного фонда занятости населения Российской Федерации определяются в соответствии с задачами программ занятости, которые охватывают также вопросы трудоустройства молодежи, женщин, инвалидов.

Средства фонда могут использоваться на следующие цели: трудоустройство граждан, не имеющих работы; профессиональную ориентацию; профессиональное обучение; общественные работы; временные пособия по безработице, стипендии обучающимся и др.

Пенсионный фонд Российской Федерации — специальный внебюджетный фонд, средства которого формируются за счет страховых взносов работодателей и работников, дотаций из федерального бюджета и ресурсов, получаемых от собственных инвестиций фонда. Средства Пенсионного фонда используются на выплату пенсий по возрасту, инвалидности, по случаю потери кормильца, гражданам, пострадавшим от последствий аварии на Чернобыльской АЭС, пособий на детей.

Пошлины — денежные сборы, взимаемые соответствующими государственными органами при выполнении ими определенных функций в суммах и в порядке, предусмотренных соответствующим законодательством.

Пошлины таможенные — государственный денежный сбор от ввозимых, транзитных и вывозимых товаров, имущества, ценностей, пропускаемых через границы страны под контролем таможенного ведомства.

Превентивные меры — действия юридических, физических лиц или органов государственной власти и управления, направленные на предупреждение нежелательных для них процессов или явлений (например, увеличение фискальных выплат или финансовых рисков).

Преференция — льгота, предоставляющая особый налоговый режим для группы хозяйствующих субъектов, позволяющая им в течение определенного времени не нести часть налоговых обязательств.

Принципы бюджета — основные исходные условия, которым должен соответствовать бюджет. Различают следующие главные принципы: 1) принцип гласности бюджета, который предполагает открытое обсуждение бюджета и утверждение его законодательным органом страны. В действительности этот принцип реализуется формально. Бюджет публикуется и утверждается в укрупненных цифрах, что искажает его действительную сущность; 2) принцип единства бюджета, который заключается в единообразном порядке составления бюджета, и в едином бюджетном документе. Существует только один бюджет, в котором отражаются все доходы и расходы государства. Единство предполагает сопоставимость частей бюджета между собой. Для этого применяется единая бюджетная классификация, т. е. группировка доходов и расходов бюджета по однородным признакам. Единство бюджета в современных условиях нарушается в результате выделения из бюджета специальных фондов, целевых программ и т. д.; 3) принцип полноты бюджета — включение в бюджет полностью всех доходов и расходов правительственных органов. Различают бюджет брутто, в который включаются все валовые доходы государства и валовые расходы, и бюджет нетто, в котором только чистые доходы и расходы. Расходы на государственные предприятия включаются в бюджет брутто, а в бюджете нетто отражается только разница между доходами и расходами; 4) принцип реальности (правдивости) бюджета, который предполагает, что все суммы доходов и расходов бюджета должны быть обоснованны и правильны. Современные бюджеты характеризуются затушевыванием направлений расходов и сокрытием реального участия различных слоев общества в формировании доходной части бюджета, т. е. принцип реальности бюджета не соблюдается в настоящее время ни в одной стране (в том числе и в России), хотя бюджеты большинства стран пропагандируются как реальные бюджеты.

Распределительная (экономического регулирования) функция бюджета характеризуется процессами распределения или перераспределения финансовых ресурсов не только между различными уровнями государственной власти, но и между различными подразделениями общественного производства.

Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход, однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства. Эта функция реализуется в процессе формирования доходных источников бюджета и их использования для проведения экономической политики государства. Аккумулированные в бюджетной системе финансовые ресурсы посредством налоговых и других обязательных платежей хозяйствующих субъектов и граждан в соответствии с проводимой государством социальной и инвестиционной политикой перераспределяются как в сферу материального производства, имеющую приоритетное значение для экономики страны, так и нематериального производства, находящуюся на содержании бюджета.

Расходы бюджета — экономические отношения, связанные с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, ведомственному, целевому и территориальному назначению. Включают затраты на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий (образование, здравоохранение, социальное обеспечение), оборону страны, содержание органов управления и правоохранительных органов, расходы по государственному внутреннему и внешнему долгу, затраты на оказание финансовой поддержки территориям и др.

Регулирующие доходы территориальных бюджетов — совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования их доходов и расходов.

Реструктуризация внешнего долга — продление сроков погашения долга и выплаты по нему процентов.

Реструктуризация фискальной задолженности — определение суммарной задолженности в бюджет и сроков ее погашения, контроль и соблюдение в этот период обязательных сроков уплаты текущих платежей в бюджеты и внебюджетные фонды.

Российский фонд технологического развития и отраслевые внебюджетные фонды НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы) созданы в соответствии с Указом Президента РФ "О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала Российской Федерации" от 27 апреля 1992 г. № 1426. Внебюджетные фонды министерств, ведомств и объединений создаются по согласованию с Министерством науки и технической политики РФ. Данные внебюджетные фонды формируются за счет ежеквартальных добровольных отчислений предприятий и организаций независимо от формы собственности в размере определенного процента от себестоимости реализуемой продукции (работ, услуг), а суммы отчисляемых средств включаются предприятиями и организациями в себестоимость продукции.

Секвестр — пропорциональное снижение государственных расходов по всем статьям бюджета (кроме защищенных) в течение времени, оставшегося до конца года.

Синдицированный кредит — среднесрочный заем, предоставляемый группой международных банков обычно со ставкой процента, базирующейся на Лондонской ставке предложения по межбанковским депозитам.

Ссуда — передача материальных ценностей или денег от одного юридического или физического лица другому с отсрочкой возврата эквивалента на условиях возвратности, срочности, платности.

Стагнация — состояние экономики, характеризующееся застоем хозяйственной деятельности в течение достаточно продолжительного периода времени.

Стагфляция — состояние народного хозяйства страны, характеризующееся застоем при развитии инфляционных тенденций.

Субвенция — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Субвенциальные внебюджетные фонды — форма привлечения средств на финансирование реализуемых субъектами Федерации инвестиционных проектов и программ. Налоговые администрации могут включать хозяйствующих субъектов, реализующих такие проекты и программы, в состав участников договоров по предоставлению инвестиционного налогового кредита.

Субсидия — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Укрывательство налоговое — перемещение налогооблагаемых доходов в налоговые оазисы или осуществление финансово-хозяйственных операций с преднамеренной фальсификацией их результатов при бухгалтерском учете.

Уровни функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации: 1) первым уровнем являются разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства; 2) вторым уровнем являются подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов; 3) третий уровень образует классификация целевых статей расходов федерального бюджета, которая отражает финансирование расходов федерального бюджета по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств федерального бюджета и пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации; 4) четвертый уровень образует классификация видов расходов бюджета, детализирующая направления финансирования расходов бюджета по целевым статьям.

Структура бюджетной классификации предусматривает подразделение бюджетных расходов на 20 функциональных разделов, которые в свою очередь делятся на 92 подраздела в зависимости от приоритетности развития той или иной области экономики. Для еще большей конкретизации расходов предусматриваются целевые статьи и виды расходов, непосредственно отражающие отраслевую специфику расходов и основные направления деятельности министерств.

Учреждения бюджетные — учреждения непроизводственной сферы (социально-культурные, органы государственной власти и государственного управления, обороны, суды, прокуратура), деятельность которых финансируется из бюджета соответствующего уровня или бюджета государственного внебюджетного фонда.

Учет налоговый — комплексный учет налоговых платежей и поступлений всех налогоплательщиков, осуществляемый на уровне предприятий, организаций и фирм (юридических лиц) и налоговых органов Государственной налоговой службы РФ. Налоговый учет тесно связан с бюджетом страны (бюджетами субъектов Федерации) и финансовым учетом. Плательщики налогов (юридические лица) представляют в местное отделение Госналогслужбы РФ (налоговую инспекцию) в указанные сроки налоговые расчеты по форме установленного образца. Налоговые инспекции осуществляют налоговый учет по каждому плательщику раздельно по физическим и юридическим лицам, по каждому виду налога и платежа в бюджет. Учет поступающих налогов и платежей в бюджет соответствующего уровня осуществляется по общей сумме налогов и доле их отдельных видов в общем объеме налоговых поступлений.

Федерализм налоговый — законодательное установление равноправных отношений между федеральным центром и субъектами Федерации при формировании доходов бюджетов всех уровней, достигаемое за счет оптимального сочетания их налогового потенциала, выполняемых финансово-хозяйственных, социальных функций и имеющихся общественно необходимых потребностей.

Федеральный бюджет как правовой элемент единой бюджетной системы государства формируется в виде фонда денежных средств, предназначенных для реализации задач и функций, возлагаемых на федеральные органы государственной власти Российской Федерации, ежегодно принимаемого Федеральным Собранием — высшим законодательным органом государственной власти. Через федеральный бюджет осуществляется перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода в пределах всего государства. Доходы федерального бюджета собираются на всей 4 территории Федерации по единым нормативам, а расходы осуществляются в интересах и на благо всего народа, населяющего Федерацию. Поэтому федеральный бюджет рассматривается как главный объединительный инструмент всей финансовой системы Российской Федерации.

Федеральный фонд финансовой поддержки регионов был создан в рамках федерального бюджета в 1994 г. путем отчислений от налога на добавленную стоимость в размере 22% от той его части, которая поступила в федеральный бюджет. В 1995 г. эта доля была увеличена до 27%. В период с 1996 по 1998 г. фонд формировался за счет отчислений 15% от всех налогов, поступавших в федеральный бюджет, за исключением таможенных пошлин и сборов. В 1998 г. и 1999 г. в данный фонд перечислялись 14% от всех налогов, поступавших в федеральный бюджет, за исключением таможенных пошлин. С 1999 г. средства территориальным бюджетам выделяются на основе единой для всех бюджетов методологии, учитывающей собственные среднедушевые бюджетные доходы территории и численность населения, проживающего на данной территории.

Финансирование дефицитное — способ государственно-монополистического регулирования экономики путем преднамеренного превышения государственных расходов над доходами, следствием чего является бюджетный дефицит.

Финансовые ресурсы — совокупность различных видов денежных средств и финансовых активов, находящихся в распоряжении государства, местных органов власти, физических и юридических лиц.

Финансы — совокупность экономических отношений, в процессе которых происходит формирование, распределение и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

Фискальная функция бюджета предполагает обеспечение финансовыми ресурсами выполнения государством своих прямых управленческих, оборонных, внешнеполитических и социальных задач, т. е. государственных услуг, возложенных на него обществом. Однако фискальная функция бюджета не ограничивается одним лишь предоставлением государственных услуг. Для того чтобы повышалась эффективность государственных услуг, недостаточно только наращивать их объемы, в равной степени необходимо создание условий для эффективного размещения и использования всех имеющихся в государстве ресурсов и поддержание определенного уровня экономической активности. Поэтому фискальная функция бюджета непосредственно связана с его распределительной функцией, однако она не имеет своих специфических форм реализации, ибо фискальная политика государства — это политика поддержания бюджетного дефицита на уровне, соответствующем таким макроэкономическим целям, как контроль за инфляцией, повышение инвестиционной активности всех финансовых ресурсов, рост общего экономического потенциала общества, что в свою очередь обеспечивает прирост доходной базы бюджета и соответственно увеличение объема предоставляемых государственных услуг.

Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации по отраслям деятельности и звеньям управления и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Федерации, на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на иные уровни власти. Функциональная классификация характеризует основную цель финансируемого мероприятия, относящегося к числу важных и крупных, постоянно существующих национальных потребностей. Являясь важным инструментом принятия государственных решений, бюджетная классификация позволяет выделять направления государственных приоритетов через функциональную структуру бюджета Российской Федерации, обоснованно определять объемы их финансирования, что в конечном счете должно способствовать эффективному государственному управлению. Кроме того, отраслевая группировка расходов бюджета позволяет выявить пропорции распределения бюджетных средств и, изменяя их, добиваться нужных сдвигов в отраслевой структуре. Существуют четыре уровня функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации (см.: Уровни функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации).

Экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации предполагает дифференциацию расходов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации по их экономическому содержанию (хозяйственным признакам или производственным элементам). В бюджетах всех уровней предусматриваются: текущие расходы, закупки товаров и услуг, оплата труда государственных служащих, оплата транспортных услуг, оплата услуг связи, выплата процентов по займам, субсидии и текущие трансферты, капитальные расходы, капитальное строительство; создание государственных запасов и резервов, приобретение земли и нематериальных активов, предоставление внешних кредитов, возврат кредитов и т. д. При составлении экономической классификации за основу была принята классификация расходов, рекомендуемая Международным валютным фондом, поэтому показатели бюджета также можно использовать для сопоставления с показателями бюджетов других стран.

Между различными видами бюджетной классификации расходов существует возможность перехода от одной группировки расходов к другой (функциональной, ведомственной, экономической). Каждый раздел объединяет расходы на соответствующие цели всех министерств и ведомств, которые их осуществляют (включает целиком бюджет того или иного органа или его часть, ориентированную на данный раздел). Как правило, во многих разделах задействованы несколько министерств и ведомств, которые при этом могут участвовать одновременно в выполнении нескольких разделов. Поэтому бюджет определенного федерального органа в условиях новой бюджетной классификации представляет собой сумму всех его затрат по соответствующим разделам. На практике любой раздел может быть представлен с разбивкой по подразделам. Связь между ведомственной и экономической группировками осуществляется также на уровне видов расходов, так как они достаточно детализированы, и их можно определить с учетом установленных требований к одной из экономических статей. В итоге экономические статьи определяются путем суммирования соответствующих видов расходов по всем статьям всех федеральных министерств и ведомств.

Эксперимент налоговый — применение на практике новых налоговых режимов, исходя из принимаемых властью налоговых концепций, прошедших налоговую адаптацию.

Юрисдикция — предусмотренное законом или иным правовым актом правомочие государственного органа давать оценку действию физического или юридического лица как правомерному или неправомерному, разрешать юридические споры, принимать санкции к лицу, не выполняющему юридических обязательств или совершающему правонарушение; область отношений, на которую распространяется указанное выше правомочие соответствующего органа; компетенция судебных органов по рассмотрению гражданских, уголовных и иных дел, круг дел, которые данный суд имеет право рассматривать и решать.

<< | >>
Источник: Годин А. М., Подпорина И. В.. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: Учебное пособие. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°». — 340 с.. 2002

Еще по теме Словарь использованных терминов и определений:

  1. СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
  2. Словарь используемых терминов
  3. Словарь терминов
  4. СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
  5. СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
  6. СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
  7. Словарь терминов
  8. Словарь терминов
  9. Словарь терминов
  10. СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
  11. СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
  12. СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
  13. Словарь терминов
  14. СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
  15. Словарь терминов
  16. СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -