13.2.2. Общее изучение результатов исполнения сводного бюджета
Именно по результатам расчета совокупных эффектов отдельных факторов можно обоснованно заключить, что, допустим, упорядочение в сфере политики ценообразования в следующем периоде потенциально даст на порядок больший прирост финансовых результатов, чем ужесточение контроля за расходованием сырья и материалов в производстве, т.е., возможно, позволяет определить приоритеты хозяйственной политики. Анализ сильных и слабых мест в деятельности предприятия за отчетный бюджетный период (8\\ЮТ-анализ), проводимый на этапе синтеза, как раз основывается на количественных «выкладках» совокупного эффекта отклонений контролируемых факторов, оказываемого на конечные финансовые результаты предприятия1.
При проведении план-факт анализа исполнения финансового бюджета следует принимать во внимание основные особенности финансового планирования на промышленном предприятии.
Основной целью текущего финансового планирования явля- ется поддержание в соответствии с отраслевой и индивидуальной спецификой финансового цикла предприятия оптимальной сбалан- сированности: / ?
совокупной величины оборотных активов и краткосрочных обязательств (текущих пассивов); ?
структуры оборотных активов (материальные оборотные средства — расчеты — денежные средства).
С точки зрения формального (количественного) подхода это означает, что при разработке проектов отчетных форм финансового бюджета целевыми ориентирами должны служить коэффициенты ликвидности на конец бюджетного периода, близкие к оптимальным (нормативным) значениям. При неоптимальном значении показателей ликвидности на начало бюджетного периода приоритетной целью финансовой политики является их «выведение» в бюджетный период к значениям, близким к оптимальным.
На практике бюджетное планирование заключено в жесткие рамки при выборе способов достижения оптимальных (нормативных) показателей финансового состояния.
Определенные ограничения «задаются» технологической динамикой производственного и финансового цикла предприятия. Например, компания не может работать совсем без складских запасов сырья и материалов или «заделов» незавершенного производства, или текущего остатка денежных средств на расчетном счете, или без наличия кредиторской задолженности по текущим поставкам материалов. Наличие последовательных стадий кругооборота капитала, обусловливаемое отраслевой и индивидуальной спецификой предприятия, уже определяет минимальный уровень «промежуточных» активов и обязательств (оборотных средств и текущих пассивов).После детального факторного анализа отклонений сводного бюджета предприятия выполняется заключительный этап анализа, на котором формулируются управленческие выводы по итогам исполнения, определяются приоритеты и коррективы хозяйственной политики предприятия, вводимые в бюджет следующего периода. Оценивается деятельность отдельных подразделений (центров ответственности) предприятия в соответствии с установленными показателями и выполняется расчет их премиального фонда по итогам прошедшего бюджетного периода.
Еще по теме 13.2.2. Общее изучение результатов исполнения сводного бюджета:
- 13.2.1. Анализ исполнения сводного бюджета
- ГЛАВА 12 СВОДНЫЙ БЮДЖЕТ ПРЕДПРИЯТИЯ
- РАЗДЕЛ 5 Процесс составления сводного бюджета производственной организации
- § 4. Исполнение бюджетов
- Глава 14 Исполнение бюджетов
- 4 Контроль за исполнением бюджетов
- 3.5. Исполнение бюджетов
- Исполнение бюджета
- § 5. Составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение
- 9.3 Исполнение бюджетов