11.1.2. Кредиторская задолженность

В процессе хозяйственной деятельности предприятий закономерно возникает кредиторская задолженность по незаконченным расчетам.

? задолженность поставщикам в пределах установленных сроков оплаты счетов; ?

задолженность рабочим и служащим по заработной плате и профессиональным организациям по отчислениям на социальное страхование; ?

задолженность, возникающая в связи со значительным опережением поступлений материальных ценностей по сравнению со сроком их оплаты; ?

задолженность финансовым органам по налогу с оборота и платежам из прибыли в пределах действующих сроков оплаты, а также вызванная превышением фактических сумм денежных накоплений против утвержденного плана; ?

задолженность поставщикам по взаимным расчетам и пр. Кредиторская задолженность может возникнуть также в связи

с нарушением финансовой дисциплины и установленного порядка расчетов. Таковой является: ?

кредиторская задолженность поставщикам по не оплаченным в срок платежным документам и по неотфактурованным поставкам; ; ?

задолженность поставщикам, образующаяся при превышении полученных материальных ценностей над суммой оплаченных счетов, и т.д.

Кредиторская задолженность отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений и определяется по формуле

<

К _Р,сХОп Кз —.

где Рас — материальные затраты, величина отложенных выплат сторонним организациям; Оп — отсрочка платежей в днях; Р — продолжительность периода в днях.

Для планирования кредиторской задолженности на краткосрочный период можно условно принять, что погашение задолженности производится равными долями в течение запланированного количества дней дополнительно к текущим платежам, с учетом суммы выданных авансов.

В случае наличия денежных средств на неотложные платежи порядок перечисления будет зависеть от следующих критериев;

Щ важность оплаты для предприятия и размер дохода, ожидаемого к получению от данного вложения денежных средств;

? размер пени или штрафов и других убытков в связи с просрочкой платежа.

При выборе этих критериев необходимо определить их преимущества и недостатки в зависимости от сложившейся ситуации, рассчитать размеры ожидаемых доходов от вложения денежных средств и возможных потерь от задержки платежа1.

План погашения позволяет определить ежемесячное распре-* деление платежей по погашению кредиторской задолженности.

КЗК = КЗн + Зт - От - С, где КЗ* — кредиторская задолженность на конец периода; КЗн — кредиторская задолженность на начало периода; Зт — объем закупки текущего периода; От — сумма оплаты в текущем периоде; С — сумма списания.

Рис. 11.3. Документ «Кредиторская задолженность»

1 Платонов H.A., Харитонов ТВ. Планирование деятельности предприятия: учеб. * пособие.' М. : Дело и Сервис, 2005. С. 332-333.

В ПМК КИС.Бюджетирование кредиторская задолженность планируется в одноименном документе (рис. 11.3, 11.4).

Форма документа Кредиторская задолженность содержит следующие реквизиты: ?

Документ — уникальный номер документа (символьный и (или) числовой). В системе номер формируется автоматически в момент добавления нового документа, при необходимости его можно отредактировать; ?

Контрагент — покупатель или заказчик (субконто справочника Контрагенты); ?

Элемент — номенклатурная позиция, по которой сложилась дебиторская задолженность (субконто справочника Бюджетные элементы); ?

Сумма задолженности на начало — величина дебиторской задолженности, сложившейся на начало горизонта планирования; ?

ЦФО — ответственный за дебиторскую задолженность центр (субконто справочника ЦФО); ?

НДС — ставка налога на добавленную стоимость; ?

Дата начала и дата завершения — планируемый период погашения или списания ДЗ; ?

Сумма возврата — сумма предполагаемого возврата средств; ?

Сумма списания — сумма списанной дебиторской задолженности; ?

Сумма возврата — сумма предполагаемого возврата средств; ?

Сумма списания — сумма списанной кредиторской задолженности.

206720.0000] Контрагент ^ Прочие сгором**е«?ка?^

ЇЯ

Рис 11.4. Карточка документа «Кредиторская задолженность»

аооі ш]