Ценные бумаги подлежат обязательному перемещению из одного портфеля в другой либо по счетам котируемых/некотируемых ценных бумаг инвестиционного портфеля в случае: - если ценная бумага перестает соответствовать критериям котируемости (перевод на счета по учету некотируемых ценных бумаг); - если некотируемая ценная бумага начинает удовлетворять критериям котируемости (перевод на счета по учету котируемых ценных бумаг); - при невыполнении условий обратной продажи (в течение 180 дней включительно) некотируемая ценная бумага подлежит переносу в инвестиционный портфель на счет по учету некотируемых ценных бумаг, котируемая ценная бумага переносится на балансовые счета торгового портфеля или в инвестиционный портфель на счет для учета котируемых ценных бумаг. Перевод из торгового портфеля в инвестиционный котируемый портфель: Дт счета депо торгового портфеля Кт счета депо инвестиционного портфеля; Дт 50805, 50806, 50807, 50808 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования" Кт 50605, 50606, 50607, 50608 "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа". Перевод из инвестиционного котируемого портфеля в торговый портфель: Дт счета депо инвестиционного портфеля Кт счета депо торгового портфеля; Дт 50605, 50606, 50607, 50608 "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа" Кт 50805, 50806, 50807, 50808 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования". Перевод из инвестиционного котируемого портфеля в инвестиционный некотируемый портфель: Дт 50705, 50706, 50707, 50708 "Некотируемые акции" Кт 50805, 50806, 50807, 50808 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования". Перевод из инвестиционного некотируемого портфеля в инвестиционный котируемый портфель: Дт 50805, 50806, 50807, 50808 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования" Кт 50705, 50706, 50707, 50708 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования". Перевод из торгового портфеля в инвестиционный некотируемый портфель: Дт счета депо торгового портфеля Кт счета депо инвестиционного портфеля; Дт 50705, 50706, 50707, 50708 "Некотируемые акции" Кт 50605, 50606, 50607, 50608 "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа"; расходы от переоценки торгового портфеля: Дт 50705, 50706, 50707, 50708 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования" Кт 50610 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"; доходы от переоценки торгового портфеля: Дт 50609 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" Кт 50705, 50706, 50707, 50708 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования". Переоценка ценных бумаг, находящихся в торговом портфеле кредитной организации, производится в последний рабочий день месяца с отнесением положительной переоценки на счета доходов, отрицательной - на счета расходов. При полном выбытии ценных бумаг с соответствующих лицевых счетов торгового портфеля лицевые счета по учету положительных/отрицательных курсовых разниц переоценки ценных бумаг подлежат закрытию с отнесением сальдо на счета доходов и расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг. Порядок проведения и учета операций доверительного управления Порядок проведения и учета кредитными организациями операций доверительного управления регламентируется Инструкцией Банка России от 02.07.1997 N 63 "О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации". Операции доверительного управления осуществляются кредитными организациями с имуществом резидентов РФ, принадлежащим им на праве собственности. Учредителем доверительного управления является собственник имущества или другие лица в соответствии с законодательством Российской Федерации. Доверительным управляющим при совершении кредитными организациями операций доверительного управления является кредитная организация. Доверительный управляющий не может быть одновременно выгодоприобретателем по одному и тому же договору доверительного управления имуществом. Выгодоприобретатель - это лицо, в интересах которого доверительный управляющий осуществляет управление имуществом. В качестве выгодоприобретателя может выступать учредитель управления или третье лицо. Договор доверительного управления имуществом - это договор, по которому одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне - кредитной организации (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а кредитная организация (доверительный управляющий) обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). Индивидуальный договор доверительного управления имуществом предусматривает управление имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя) без объединения имущества данного учредителя в единый имущественный комплекс с имуществом других лиц. Другой формой доверительного управления является создание общего фонда банковского управления, в котором объединяется имущество, передаваемое в управление разными лицами, на праве общей собственности. Заключение договоров кредитной организацией с учредителями доверительного управления и совершение операций по доверительному управлению осуществляются сотрудниками кредитной организации, действующими на основании выданных им доверенностей. Ответственность за действия сотрудников несет кредитная организация. Объекты и условия доверительного управления Объектами доверительного управления могут быть денежные средства в валюте РФ и в иностранной валюте, неэмиссионные ценные бумаги. Эмиссионные ценные бумаги могут быть объектами доверительного управления в случае, если доверительное управление связано только с осуществлением кредитной организацией прав по ценным бумагам (проведение операций, не требующих лицензии Федеральной службы по финансовым рынкам (ФСФР)). Кредитная организация не может инвестировать средства, полученные в доверительное управление, под условия гарантий самой кредитной организации и взаимосвязанных с ней юридических лиц. Кредитная организация не может выдавать кредиты (займы) за счет имущества, находящегося в доверительном управлении, а также получать кредиты (займы) в качестве доверительного управляющего. Каждый индивидуальный договор доверительного управления, заключаемый между кредитной организацией и учредителем управления, должен иметь регистрационный номер. Регистрационный номер присваивается в соответствии с правилами присвоения регистрационных номеров, предусмотренными Инструкцией N 63 "О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации": - регистрационный номер каждого индивидуального договора доверительного управления представляет собой код, состоящий из пятнадцати знаков, разделенных на три группы; - первая группа, состоящая из девяти знаков, является банковским идентификационным кодом (БИК), присвоенным корреспондентскому счету, открытому кредитной организации (ее филиалу) - доверительному управляющему в расчетно-кассовом подразделении Банка России; - вторая группа, состоящая из пяти знаков, является порядковым номером заключенного договора доверительного управления (от 00001 до 99999); - третья группа, состоящая из одного знака, указывает на тип учредителя управления: Р - физическое лицо. С - юридическое лицо. Операции по доверительному управлению имуществом в кредитной организации учитываются на отдельном балансе, составляемом по каждому индивидуальному договору доверительного управления. На основании отдельных балансов по договорам составляется ежедневный сводный баланс по доверительному управлению имуществом.